cpa 税法 资源税.pptx

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1、税法二税法二2|姓名：李伯涛姓名：李伯涛|E-mail: |公共邮箱公共邮箱: 密码密码:5dm5151|办公室：徐汇楼（原办公室：徐汇楼（原6号楼）号楼）2013|1、教师主讲、教师主讲|2、课程成绩、课程成绩=平时成绩（平时成绩（30%）+ 期末成绩（期末成绩（70%）|3、迟到者算半次缺席、迟到者算半次缺席|什么是资源？什么是资源？|目前资源税对哪些资源征税？目前资源税对哪些资源征税？|矿产品矿产品 |原油原油|天然气（专门开采和原油伴生）天然气（专门开采和原油伴生）|原煤原煤|金属矿和非金属矿金属矿和非金属矿|（不是金属本身）（不是金属本身）|盐盐|1、征税范围仅限于矿产资源、征税范围

2、仅限于矿产资源|2、调节级差地租的作用、调节级差地租的作用|3、从量定额征收、从量定额征收|纳税人开采或生产不同税目应税纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量。应税产品的课税数量。|未分别核算或不能准确提供不同未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品课税数量的，从高税目应税产品课税数量的，从高适用税额。适用税额。|应纳税额应纳税额|=课税数量课税数量单位税额单位税额|3、由扣缴义务人代扣代缴税款、由扣缴义务人代扣代缴税款的应税产品，以的应税产品，以扣缴义务人收购扣缴义务人收购的数量的数量为课税数量。为课税数量。|4、 自自2010

3、年年6月月1日起执行。日起执行。 原油、天然气资源税以其销售原油、天然气资源税以其销售额为计税依据额为计税依据,实行从价计征，税实行从价计征，税率为率为5%。 纳税人开采的原油、天然气纳税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，计算缴纳资源税。的，视同销售，计算缴纳资源税。 应纳税额的计算公式是：应纳税额的计算公式是： 应纳税额原油、天然气销售应纳税额原油、天然气销售额额税率税率 原油、天然气的销售额，按照原油、天然气的销售额，按照中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂

4、行条例及其实施细则的有关规定确定及其实施细则的有关规定确定。 减免税规定。减免税规定。 油田范围内运输稠油过程中用油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源于加热的原油、天然气，免征资源税。税。 稠油、高凝油和高含硫天然气稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征资源税减征40%。 三次采油资源税减征三次采油资源税减征30%。 注注:稠油，是指地层原油粘度稠油，是指地层原油粘度大于或等于大于或等于50毫帕毫帕/秒或原油密度秒或原油密度大于或等于大于或等于0.92克克/立方厘米的原油立方厘米的原油。高凝油，是指凝固点大于。高凝油，是指凝固点大于40的的原油。高含硫天然气，是指硫化氢原油。

5、高含硫天然气，是指硫化氢含量大于或等于含量大于或等于30克克/立方米的天立方米的天然气。三次采油，是指二次采油后然气。三次采油，是指二次采油后继续以聚合物驱、三元复合驱、泡继续以聚合物驱、三元复合驱、泡沫驱、二氧化碳驱、微生物驱等方沫驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。式进行采油。 为便于征管，对开采稠油、高为便于征管，对开采稠油、高凝油、高含硫天然气和三次采油的凝油、高含硫天然气和三次采油的纳税人按以下办法计征资源税：根纳税人按以下办法计征资源税：根据纳税人以前年度符合减税条件的据纳税人以前年度符合减税条件的油气产品销售额占其全部油气产品油气产品销售额占其全部油气产品总销售额的比例，确定

6、其资源税综总销售额的比例，确定其资源税综合减征率及实际征收率，计算资源合减征率及实际征收率，计算资源 税应纳税额。计算公式为：税应纳税额。计算公式为： 综合减征率综合减征率（减税项目销（减税项目销售额售额减征幅度减征幅度5%）总销售总销售额额实际征收率实际征收率5%综合减征综合减征率率应纳税额总销售额应纳税额总销售额实际征实际征收率收率|资源税仅对中国境内开采或者生资源税仅对中国境内开采或者生产应税产品的单位和个人征收，产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。进口的矿产品和盐不征收资源税。由于对由于对进口进口应税产品应税产品不征不征收资源收资源税，相应地，对税，相应地，对出口出口应税产品也应税产品也不免不免征或征或退还退还已纳资源税。已纳资源税。