5_个人税务筹划.pptx

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1、金融理财规划师培训金融理财规划师培训知识篇个人税务筹划个人税务筹划的原则个人税务筹划的原则合法性原则合法性原则2价值原则价值原则3效益原则效益原则4风险原则风险原则纳税义务人纳税义务人非居民纳税义务人及其纳税义务非居民纳税义务人及其纳税义务居民纳税义务人居民纳税义务人1.住所标准住所标准2.居住时间标准居住时间标准3.居民纳税人的纳税义务范围居民纳税人的纳税义务范围个人所得税的概念个人所得税的概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。应税所得就是应缴纳税款的收入所得。中华人民共和国个人所得税法中规定了应税所得就是

2、应缴纳税款的收入所得。中华人民共和国个人所得税法中规定了11项个人收入项个人收入为应税所得。具体如下：为应税所得。具体如下：1、工资、薪金所得工资、薪金所得2、个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得3、承包经营、承租经营的所得承包经营、承租经营的所得4、劳务报酬所得劳务报酬所得5、稿酬所得稿酬所得6、特许权使用费所得特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得8、财产租赁所得财产租赁所得9、财产转让所得财产转让所得10、偶然所得、偶然所得11、经国务院财政部门确定征税的其他所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得个人所得税基本术语个人所得税基本术语应纳税额：应纳税

3、额：就是应该缴纳的税金。简单来说就是需交给税务局的实际税款金额。有时简称纳税额，就是应该缴纳的税金。简单来说就是需交给税务局的实际税款金额。有时简称纳税额，或税金、税款等。或税金、税款等。应纳税所得额：应纳税所得额：收入中需征税的部分。并不是收入所得全部金额都需征税，一般需扣除免征（费用）收入中需征税的部分。并不是收入所得全部金额都需征税，一般需扣除免征（费用）部分后才征税。部分后才征税。起征额：起征额：就是免征税的部分。工资收入的起征额一般为就是免征税的部分。工资收入的起征额一般为800元，但有少数地区可能超过此数，如北京、元，但有少数地区可能超过此数，如北京、上海、深圳等发达城市。举例来说

4、，上海、深圳等发达城市。举例来说，800元以下工资是不收税的，如果工资是元以下工资是不收税的，如果工资是3000元，则元，则3000-800=2200元为应纳税所得额，这部分才需征税。元为应纳税所得额，这部分才需征税。税率：税率：征收应纳税额的比率。超高收税越多。征收应纳税额的比率。超高收税越多。比例税率：比例税率：不管收入的数额大小，一律按此项相同的税率计算应纳税额。不管收入的数额大小，一律按此项相同的税率计算应纳税额。超额累进税率：超额累进税率：把征税对象数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，根据把征税对象数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，根

5、据征税对象所属等级同时适用几个税率并分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额。这种方式就是超额征税对象所属等级同时适用几个税率并分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额。这种方式就是超额累进税率。累进税率。速算扣除数：速算扣除数：为了简化采用超额累进税率方式计算过程，先计算出确定的一个常数。用全额累进方为了简化采用超额累进税率方式计算过程，先计算出确定的一个常数。用全额累进方式计算税额后减去它就可直接得出应纳税额。式计算税额后减去它就可直接得出应纳税额。个人所得税的计算个人所得税的计算项目税率%速算扣除数起税条件项目税率%速算扣除数工资、薪金所得起征额 劳务报酬所得 1、不超过500元的50800

6、 1、不超过4000元的200 2、超过500元-2000元的部分1025800 2、不超过20000元的200 3、超过2000元-5000元的部分15125800 3、超过20000元-50000元的部分302000 4、超过5000元-20000元的部分20375800 4、超过50000元的部分407000 5、超过20000元-40000元的部分251375800 稿酬所得 6、超过40000元-60000元的部分303375800 1、不超过4000元的14 7、超过60000元-80000元的部分356375800 2、超过4000元的部分14 8、超过80000元-100000

7、元的部分4010375800 特许权使用费所得 9、超过100000元的部分4515375800 1、不超过4000元的20个体工商户的生产、经营所得以年度计算 2、超过4000元的部分20 1、不超过5000元的50利息、股息、红利所得20 2、超过5000元-10000元的部分10250财产租赁所得 3、超过10000元-30000元的部分201250 1、不超过4000元的20 4、超过30000元-50000元的部分304250 2、超过4000元的部分20 5、超过50000元的部分356750财产转让所得20对企事业单位的承包经营、承租经营所得以年度计算 偶然所得20 1、不超过5

8、000元的50其他所得20 2、超过5000元-10000元的部分10250 3、超过10000元-30000元的部分201250 4、超过30000元-50000元的部分304250 5、超过50000元的部分356750税收优惠税收优惠减税项目减税项目免税项目免税项目1.住所标准住所标准2.居住时间标准居住时间标准3.居民纳税人的纳税义务范围居民纳税人的纳税义务范围暂免项目暂免项目1.住所标准住所标准2.居住时间标准居住时间标准3.居民纳税人的纳税义务范围居民纳税人的纳税义务范围遗产税遗产税遗产税的作用遗产税的作用遗产税主要是用于调节国民收入的再分配，缩小社会贫富差距，使社会经济生活达到相

9、对平衡，同时完善税制。说句俗话，遗产税就是均贫富，或者叫杀富济贫。只是这种均贫富是通过国家法律手段以和平的方式来实现的。遗产税的意义遗产税的意义遗产税的实施，会促使有钱人为了减少纳税比较积极地消费掉自己的个人财产，如消费或捐赠。同时，也会改变子女们依靠父辈遗产的观念，加强他们自强自立的意识。所以，遗产税法的立法与实施，对社会具有非常大的积极意义。同时，对我们的理财思路和理财方法，都会有所改变。遗产的定义遗产的定义遗产包括动产和不动产两部分。动产包括现金、存款、债券、股票、基金等现金类货币和有价证券，即金融类资产；不动产包括生活资料和生产资料，如住房、汽车、家具、收藏、以及私营企业的厂房、机器、

10、设备等。遗产税的征收遗产税的征收遗产税并非对全部遗产征税，需扣除相关费用后剩余的遗产才征收。可扣除的费用包括债务、税款（非遗产税的其他税款）、丧葬费、配偶和未成年子女的赡养费、以及社会公益事业的捐赠款等。征收对象及范围征收对象及范围根据国际惯例，本国公民在境内的遗产和境外的遗产都要征税。居住在本国境内的外国人，在境内的遗产也要征税。但不会加倍征税，一般第二次缴税会扣除第一次所缴部分。征税人口比例征税人口比例国际上一般遗产税的征收对象约占死亡人口的2%-5%。中国是发展中国家，一般应低于此比例。可能只有1%-2%。大部分家庭不用考虑遗产税的问题，而且还可能是遗产税的收益者。其他所得税其他所得税增

11、值税增值税增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。它是一种流转税，即发生在流通领域中的商品的流转产生的税项。简单来说，就是低价购进产品以高价销售出去，其商品增值了，所以要收税，即为增值税。小规模纳税人增值税的税率是：商业企业4%，其他企业6%。消费税消费税在增值税的基础上，对少数消费品再征一道税，即为消费税。消费税主要是针对烟化妆品等11类，而且实行价内税，即包括在价格中，在流通环节不用缴纳消费税。实际上，消费税是由消费者承担的。营业税营业税营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。象劳务、转让无形资产、销售不动产等，都需缴纳营业税，其税率为5%。例如我们前

12、面介绍过的房产买卖，就需征收营业税。车船使用税车船使用税车船使用税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。一般采用定额税率，由各地自行规定，一般小车大概是60-320元/年。对于拥有私家车的家庭，此项税款是每年必须的支出。印花税印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税征收范围很广，但税率低，税负轻，最高千分之二，最低千分之零点五，或者每件5元。在股票交易、住房买卖中都有印花税。契税契税契税是对不动产的买卖、典当等产权转移变动所征收的一种税项。税率一般为3%-5%。在房产买卖时有就契税。