财务会计与借贷管理知识分析法.pptx
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1、基础会计学基础会计学山西财经大学会计学院山西财经大学会计学院1第二章 会计核算方法l一、会计科目一、会计科目l二、会计账户二、会计账户l三、借贷记账法三、借贷记账法l四、会计方法四、会计方法会计科目l会计科目：是对会计对象的具体内容在按照会计要素分会计科目：是对会计对象的具体内容在按照会计要素分类的基础上进一步分类的项目。类的基础上进一步分类的项目。会计报表是财务会计的最终成果，但仅按照会计要素进行分会计报表是财务会计的最终成果，但仅按照会计要素进行分类反映，财务报表反映的信息将十分有限，因此需要对会计类反映，财务报表反映的信息将十分有限，因此需要对会计要素按照其性质和内容进行进一步分类。要素
2、按照其性质和内容进行进一步分类。会计科目的设置原则会计科目的设置原则l全面系统性原则全面系统性原则l统一性和灵活性相结合原则统一性和灵活性相结合原则l适应性与稳定性相结合原则适应性与稳定性相结合原则l言简意赅原则言简意赅原则l便于使用和记忆原则便于使用和记忆原则流动资产流动资产货币资金货币资金存存 货货 应收及预付账应收及预付账款款库存库存现金现金银行银行存款存款原材原材料料库存库存商品商品周转周转材料材料会会 计计 科科 目目库存库存现金现金会计会计账户账户银行银行存款存款原材原材料料交易性金融资交易性金融资产产会计科目l会计科目的分类会计科目的分类按经济内容分类按经济内容分类l资产类资产类
3、l负债类负债类l所有者权益类所有者权益类l成本类成本类l损益类损益类按提供指标的详细程度分类按提供指标的详细程度分类l总分类科目总分类科目l明细分类科目明细分类科目编号编号100110011002100211211121112211221123112314011401140314031405140516011601160216021604160417011701一、资产类一、资产类库存现金库存现金银行存款银行存款应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款材料采购材料采购原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产累计折旧累计折旧在建工程在建工程无形资产无形资产20012001220222
4、02221122113001300140014001500150016001600166026602二、负债类二、负债类短期借款短期借款应付账款应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬三、共同类三、共同类清算资金往来清算资金往来四、所有者权益四、所有者权益实收资本实收资本五、成本类五、成本类生产成本生产成本六、损益类六、损益类主营业务收入主营业务收入管理费用管理费用 企业会计科目表（部分）企业会计科目表（部分） 应收账款应收账款 蓝天蓝天公司公司 大明公司大明公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目总分类科目和明细分类科目总分类科目和明细分类科目 例例: : 1
5、 6 0 1 -1 6 0 1 -固定资产固定资产 1 6 0 21 6 0 2 -累计折旧累计折旧 1 6 0 3 -1 6 0 3 -固定资产减值准备固定资产减值准备 注注: :在各会计科目编号之间，应留有适当的空号，以便在增添新的会计在各会计科目编号之间，应留有适当的空号，以便在增添新的会计科目时使用。科目时使用。第一位第一位: :大大分类编号分类编号最后一位最后一位: :具具体科目编号体科目编号中间两位中间两位: :小分类编号小分类编号会计科目的编号会计科目的编号会计科目的编号是指采用几位数字来列示每一会计会计科目的编号是指采用几位数字来列示每一会计科目在会计科目体系中位置的序列号，并
6、代表具体的会计科目在会计科目体系中位置的序列号，并代表具体的会计科目。科目。会计账户l会计账户：以会计科目为名称，建立在具有一会计账户：以会计科目为名称，建立在具有一定格式的账页上，并专门从金额上记录和计算定格式的账页上，并专门从金额上记录和计算会计要素的增减变动及其余额情况的户头。它会计要素的增减变动及其余额情况的户头。它是编制会计报表的直接依据。是编制会计报表的直接依据。经济业务发生时直接在会计报表上反映会计科目经济业务发生时直接在会计报表上反映会计科目的增减变化不现实，发生差错时也不便于进行查的增减变化不现实，发生差错时也不便于进行查找，因此引入会计账户这一方法。找，因此引入会计账户这一
7、方法。会计账户l账户的基本结构账户的基本结构 年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月 日账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）l账户的简化格式（账户的简化格式（T型账户）型账户）l账户可反映两类信息：账户可反映两类信息：l发生额发生额l余额余额？思考：资产负债表和利润表各需依据账思考：资产负债表和利润表各需依据账户的哪类信息户的哪类信息总 账订本式订本式总 账总 账总 账三栏式账页三栏式账页日 记 账三栏式账页三栏式账页订本式订本式三栏式明细账三栏式账页三栏式账页活页式活页式数量金额式明细账数量金额式账页数量金额式账页活页式活页式多栏式明细账多栏式账页多栏式账页活页式活页式“T”T”或
8、或“丁丁”形账形账户户 左方左方 （账户名称）（账户名称） 右方右方 原材料原材料会计科目与会计账户的关系l联系：联系：都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户少个账户账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称l区别：区别：账户着重连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象账户着重连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容科学分类的内容账户表现在设置的账簿上，具有一定的结构格式，而会计
9、科账户表现在设置的账簿上，具有一定的结构格式，而会计科目不具备；会计科目表现在名称编号上，由国家统一规定目不具备；会计科目表现在名称编号上，由国家统一规定设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可单独存设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可单独存在，它不包括账户在，它不包括账户第三节 复式记账法l一、一、复式记账原理复式记账原理复式记账法的涵义复式记账法的涵义复式记账法的特点复式记账法的特点复式记账法的种类复式记账法的种类l二、借贷二、借贷记账法记账法回忆：账户的结构回忆：账户的结构借贷记账符号的涵义及账户结构借贷记账符号的涵义及账户结构借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则账户
10、对应关系和会计分录账户对应关系和会计分录借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡复式记账法的涵义l单式记账法：对发生的经济业务只是在与单式记账法：对发生的经济业务只是在与货币资金有关的一个账户中进行记录的记货币资金有关的一个账户中进行记录的记账方法。账方法。l复式记账法：对发生的每一项经济业务，复式记账法：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。个以上账户中进行记录的记账方法。复式记账法的涵义用银行存款购买用银行存款购买10001000元原材料元原材料单式记账法：只登记单式记账法：只登记“银行存款银行存款”
11、减少减少10001000元。元。复式记账法：同时登记复式记账法：同时登记“银行存款银行存款”减少减少10001000元元和和“原材料原材料”增加增加10001000元元出售商品取得银行存款出售商品取得银行存款20002000元元单式记账法：只登记单式记账法：只登记“银行存款银行存款”增加增加20002000元。元。复式记账法：同时登记复式记账法：同时登记“银行存款银行存款”增加增加20002000元元和和“收入收入”增加增加20002000元。元。复式记账法的特点l通过两个或多个账户，同时如实反映所涉通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面，从而反映资金运动及的两个或多个方面，从
12、而反映资金运动的来龙去脉。的来龙去脉。l需要设置完整的账户体系，除了货币资金需要设置完整的账户体系，除了货币资金及债权债务账户外，还包括其他资产、负及债权债务账户外，还包括其他资产、负债、所有者权益、成本核算及损益计算等债、所有者权益、成本核算及损益计算等账户。账户。l可以按照一定方法进行试算平衡，保证账可以按照一定方法进行试算平衡，保证账户记录的正确性。户记录的正确性。复式记账法的种类l复式记账法的要素复式记账法的要素账户设置账户设置记账符号记账符号l例如：例如：“借借”与与“贷贷”； “ “增增”与与“减减”记账规则记账规则试算平衡试算平衡l借贷记账法、增减记账法、收付记账法借贷记账法、增
13、减记账法、收付记账法账户的结构l账户的基本结构分为两部分：左方和右方账户的基本结构分为两部分：左方和右方一部分反映增加一部分反映增加一部分反映减少一部分反映减少l账户结构的两个方向可以用不同的符号表账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方分别示。在借贷记账法下，用借方和贷方分别表示账户的左方和右方。表示账户的左方和右方。账户的结构l账户金额：账户金额：期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额l余额通常与增加的方向一致余额通常与增加的方向一致l账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系借贷记账法记账符号及其涵义l借贷记账法以借
14、贷记账法以“借借”和和“贷贷”作为记账符作为记账符号号 l“借借”和和“贷贷”表示账户中两个固定部位，表示账户中两个固定部位，左边为左边为“借借”，右边为，右边为“贷贷” ” 借贷记账法账户结构l从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构借贷记账法的账户借贷记账法的账户结构结构是指在账户左右两方中规定其记录的增减内是指在账户左右两方中规定其记录的增减内容及余额的方向和内容。容及余额的方向和内容。 借借 （如（如“银行存款银行存款”） 贷贷 期初余额期初余额 减少额减少额 增加额增加额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 期末余额期末余额 成本类账户成本类账户资
15、产类账户资产类账户费用类账户费用类账户借借 （如（如“实收资本实收资本”） 贷贷 减少额减少额 期初余额期初余额 增加额增加额 本期减少发生额本期减少发生额 本期增加发生额本期增加发生额 期末余额期末余额 负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类账户收入类账户借贷记账法账户结构l资产类、成本类账户的结构资产类、成本类账户的结构 资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方（贷方，如有余额必定在账户的借方（P46P46页）页） 资产类账户各指标之间的关系资产类账户各指标之间的关系借贷记账法账户结构l负债、所有者权
16、益类账户的结构负债、所有者权益类账户的结构负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。（方。（P46P46页）页）负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系借贷记账法账户结构l费用类账户的结构与资产类账户的结构相费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似（类似（P47P47）l费用类账户期末余额的计算公式与资产类费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同账户相同 l收入类和利润类账户的结构则与负债类和收入类和利润类账户的结构则与负债类
17、和所有者权益类账户结构相类似（所有者权益类账户结构相类似（P47P47）l收入类账户和利润类账户期末余额的计算收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相公式与负债类账户和所有者权益类账户相同同“借”、“贷”与增减l借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。减少。l会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中资产与权益的对立统一l会计要素中收入与费用的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一借贷记账法记账符号及其涵义l“借借”、“贷贷” ” 是纯粹的记账符号，是会计上的是纯粹的记账符号，是会计上的专门术语，不能按其本来的字义
18、去理解，就象数学专门术语，不能按其本来的字义去理解，就象数学中用中用“+”+”代表增加关系，用代表增加关系，用“”代表减少关系代表减少关系一样。一样。 不过在会计中，不过在会计中，“借借”、“贷贷”不能直接当作增加不能直接当作增加或减少，它是代表增加还是减少必须结合账户的性或减少，它是代表增加还是减少必须结合账户的性质加以确定。质加以确定。l“借借”和和“贷贷”可以指明账户的对应关系，通过账可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 l“借借”和和“贷贷”可以用来判别账户的性质可以用来判别账户的性质凡是余额在借方的账户为资产类账户
19、凡是余额在借方的账户为资产类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户户借贷记账法记账规则q借贷记账法的记账规则为：借贷记账法的记账规则为： 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等l记账规则的涵义记账规则的涵义任何一笔交易或事项的发生，都必然会同任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化时导致至少两个账户发生变化 所记入的账户可以是等式同一方向，也可所记入的账户可以是等式同一方向，也可以是不同方向以是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等相等 借贷记账法的记账规则借贷记
20、账法的记账规则是指运用借贷记账法在账户上记录经济业务的规律。是指运用借贷记账法在账户上记录经济业务的规律。记账规则是：记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。例例1. 1. 用银行存款用银行存款1 0001 000元购买材料（不考虑增值税）元购买材料（不考虑增值税） 借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额90000（1）1000借借 原材料原材料 贷贷期初余额期初余额50000（1）1000例例2. 2. 向银行借款向银行借款2 0002 000元直接偿还前欠货款。元直接偿还前欠货款。 借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额60000（2）2000 借借 应付
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