初级财务会计及负责管理知识分析实务.pptx
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1、一、短期借款练习题:一、短期借款练习题: A A股份有限公司于股份有限公司于20092009年年1 1月月1 1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计2000020000元,期限为元,期限为6 6个月,年利率个月,年利率8 8。合同规定,借款本金到期后一次归还;利。合同规定,借款本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。息分月预提,按季支付。1010月月1 1日偿还本金。日偿还本金。二、增值税练习题:二、增值税练习题: 甲企业为增值税一般纳税人,甲企业为增值税一般纳税人,20092009年年3 3月月1 1日,从日,从A A公司购入材料一批,货款公司
2、购入材料一批,货款100000100000元,增值税元,增值税1700017000元,对方代垫运杂费元,对方代垫运杂费10001000元。材料已验收入库,款未支元。材料已验收入库,款未支付。(实际成本核算)。付。(实际成本核算)。3 3月月1010日,工程领用原材料日,工程领用原材料20002000元。元。3 3月月2020日,企业销日,企业销售产品含税销售额售产品含税销售额234000234000元,款已收到。元,款已收到。3 3月月2525日,公司将自己生产的每台成本日,公司将自己生产的每台成本为为650650元的电饭煲作为福利分给每位职工(一人一台,元的电饭煲作为福利分给每位职工(一人一
3、台, 共共2020名职工,每台市场名职工,每台市场售价售价800800元,)。请计算当期应交增值税并写出各业务分录。元,)。请计算当期应交增值税并写出各业务分录。三、工资业务:三、工资业务: 20092009年年6 6月,月,A A公司当月应发工资总额公司当月应发工资总额20002000万元,其中,生产部门万元,其中,生产部门人员工资人员工资10001000万元,生产部门管理人员工资万元,生产部门管理人员工资200200万元,公司专设销售机构人员工万元,公司专设销售机构人员工资资100100万元,企业行政管理人员工资万元,企业行政管理人员工资220220万元,在建工程人员工资万元,在建工程人员
4、工资120120万元。万元。四、长期借款业务:四、长期借款业务:A A企业为增值税一般纳税人,企业为增值税一般纳税人,20062006年年1212月月3131日从银行借入资金日从银行借入资金50000005000000元,期限元,期限3 3年,年利率年,年利率5.45.4,(到期一次还本,不计复利),用该款项,(到期一次还本,不计复利),用该款项当日购买不需安装设备一台,价款当日购买不需安装设备一台,价款49000004900000元,另支付运杂费及保险费元,另支付运杂费及保险费1000010000元,元,设备已投入使用。设备已投入使用。第三章负债第三章负债 基本要求基本要求 (一)掌握短期借
5、款、应付票据、应付(一)掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算账款和预收账款的核算 (二)掌握应付职工薪酬的内容及其核(二)掌握应付职工薪酬的内容及其核算算 (三)掌握应交增值税、应交消费税、(三)掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算应交营业税的核算 (四)熟悉应付股利、其他应付款的核(四)熟悉应付股利、其他应付款的核算算 (五)熟悉应交税费的内容(五)熟悉应交税费的内容 (六)熟悉长期借款、应付债券的核算(六)熟悉长期借款、应付债券的核算第一节流动负债第一节流动负债 流动负债主要包括短期借款、应付票据、流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应
6、交应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。一年内到期的非流动负债等。一、短期借款一、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。种借款。 内容:短期借款的取得、计息、归还内容:短期借款的取得、计息、归还科目设置科目设置 短期借款短期借款 财务费用(财务费用(P148P148) 应付利息(应付利息(可用于短期借款、分期付息到期可用于短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等按
7、合同应支付还本的长期借款、企业债券等按合同应支付的利息)的利息)短期借款短期借款 企业从银行或其他金融机构取得短期借款时,企业从银行或其他金融机构取得短期借款时, 借:借:银行存款银行存款 贷:贷:短期借款短期借款短期借款短期借款 企业应当在企业应当在资产负债表日资产负债表日按照计算确定的短按照计算确定的短期借款利息费用期借款利息费用,(企业要月末计提),(企业要月末计提) 借:借:财务费用财务费用 贷:贷:应付利息应付利息 实际支付利息时,实际支付利息时,( (银行一般于每季末收取短银行一般于每季末收取短期借款利息)期借款利息) 借:借:应付利息应付利息(已预提的利息)(已预提的利息) 财务
8、费用财务费用(应计利息)(应计利息) 贷:贷:银行存款银行存款(应付利息总额)(应付利息总额)短期借款短期借款 企业短期借款到期偿还本金时,企业短期借款到期偿还本金时, 借:借:短期借款短期借款 贷:贷:银行存款银行存款课堂练习 A A股份有限公司于股份有限公司于20092009年年1 1月月1 1日向银行借入一日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计笔生产经营用短期借款,共计120000120000元,期元,期限为限为9 9个月,年利率个月,年利率4 4。合同规定,借款本。合同规定,借款本金到期后一次归还;利息分月计提,按季支金到期后一次归还;利息分月计提,按季支付。付。1010月月1 1日
9、偿还本金。日偿还本金。1 1。1 1月月1 1日收到贷款时,日收到贷款时, 借:借:短期借款短期借款 120000120000 贷:贷:银行存款银行存款 1200001200002 2。1 1月末,计提利息月末,计提利息 借:借:财务费用财务费用 400400 贷:贷:应付利息应付利息 4004003 3。2 2月末计提利息与月末计提利息与1 1月末相同月末相同4 4。3 3月末支付第一季度利息月末支付第一季度利息 借:借:应付利息应付利息 800800 财务费用财务费用 400400 贷:贷:银行存款银行存款 120012005 5。二、三季度会计处理同上。二、三季度会计处理同上6 6。10
10、10月月1 1日归还本金日归还本金 借借:短期借款:短期借款 120000120000 贷贷:银行存款:银行存款 120000120000三、应付和预收款项三、应付和预收款项 (一)应付账款(一)应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 设置:设置:“应付帐款应付帐款”科目科目发生应付款项时1.1.企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款,企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款,应按应付金额入账。应按应付金额入账。 购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,购入材料、商品
11、等验收入库,但货款尚未支付, 借:借:原材料原材料 ( (库存商品)库存商品) 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 贷:贷:应付账款应付账款2.2.企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,根据供应单位的发票账单, 借:借:生产成本(制造费用)生产成本(制造费用) 管理费用管理费用 贷:贷:应付账款应付账款 甲企业为增值税一般纳税人,甲企业为增值税一般纳税人,20092009年年3 3月月1 1日,日,从从A A公司购入材料一批,货款公司购入材料一批,货款1000010000元,增值元,增值税税
12、170170元,对方代垫运杂费元,对方代垫运杂费100100元,已验收入元,已验收入库,款未支付。(实际成本核算)库,款未支付。(实际成本核算)借:借:原材料原材料 10001000 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 170170 贷:贷:应付账款应付账款 11701170支付应付款项时 企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时,账款时, 借:借:应付账款应付账款 贷:贷:银行存款(应付票据)银行存款(应付票据) 甲企业为增值税一般纳税人,甲企业为增值税一般纳税人,20092009年年3 3月月1 1日,日,从从A A公司购
13、入材料一批,货款公司购入材料一批,货款10000001000000元,增元,增值税值税170000170000元,已验收入库,款未支付。合元,已验收入库,款未支付。合同规定同规定1515天内付清款项(含增值税)天内付清款项(含增值税) ,将获,将获得得1 1的现金折扣。将公司的现金折扣。将公司3 3月月1010日付款。日付款。1 1。3 3月月1 1日购入时,日购入时,借:借:原材料原材料 1000000010000000 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 170000170000 贷:贷:应付账款应付账款 117000011700002 2。3 3月月1010日付
14、款时,日付款时,借:借:应付账款应付账款 11700001170000 贷:贷:银行存款银行存款 11583001158300 财务费用财务费用 1170011700无法支付的应付款项 企业转销确实无法支付的应付账款,应按其企业转销确实无法支付的应付账款,应按其账面余额计入营业外收入账面余额计入营业外收入 借:借:应付账款应付账款 贷:贷:营业外收入营业外收入二、应付票据二、应付票据 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括商商业承兑汇票和银行承兑汇票。业承兑汇票和银行承兑汇票。 设置设
15、置“应付票据应付票据”科目科目二、应付票据二、应付票据 企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,应当按其票面金额开出、承兑的商业汇票,应当按其票面金额作为应付票据的入账金额,作为应付票据的入账金额, 借:借:材料采购(或库存商品、应付账款)材料采购(或库存商品、应付账款) 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 贷:贷:应付票据应付票据 企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用,期财务费用, 借:借:财务费用财务费用 贷:贷:银行存款银行存款带息应付票据带息应付票据 期
16、末计息,到期归还本金和利息。期末计息,到期归还本金和利息。可参考短可参考短期借款利息处理。期借款利息处理。 借:财务费用借:财务费用 贷:应付票据贷:应付票据 商业承兑汇票商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,到期,如企业无力支付票款,应将应付票据的账面余额转作应付帐款。应将应付票据的账面余额转作应付帐款。 借:借:应付票据应付票据 贷:贷:应付帐款应付帐款 银行承兑汇票银行承兑汇票到期,如企业无力支付票款,到期,如企业无力支付票款,应将应付票据的账面余额转作短期借款。应将应付票据的账面余额转作短期借款。 借:借:应付票据应付票据 贷:贷:短期借款短期借款预收账款预收账款 预收账款是指企业按照
17、合同规定向购货预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同,预收账单位预收的款项。与应付账款不同,预收账款所形成的负债不是以货币偿付,而是以货款所形成的负债不是以货币偿付,而是以货物偿付物偿付 预收账款情况不多的,也可不设预收账款情况不多的,也可不设 预收账款预收账款 科目,将预收的款项直接记入科目,将预收的款项直接记入 应收账款应收账款 科科目的贷方。目的贷方。 预收款项核算预收款项核算1.1.企业向购货单位预收款项时,企业向购货单位预收款项时, 借:借:银行存款银行存款 1000010000 贷:贷:预收账款预收账款 10000100002.2.销售实现时,销售实现时,
18、 借:借:预收账款预收账款 1053010530 贷:贷:主营业务收入主营业务收入 90009000 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额) 153015303.3.企业收到购货单位补付的款项,企业收到购货单位补付的款项, 借:借:银行存款银行存款 530530 贷:贷:预收账款预收账款 5305304.4.向购货单位退回其多付的款项时,向购货单位退回其多付的款项时, 借:借:预收账款预收账款 贷:贷:银行存款银行存款四、应付职工薪酬四、应付职工薪酬-内容内容应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括给职工的各种薪酬,包
19、括职工工资、奖金、职工工资、奖金、津贴和补贴,津贴和补贴,职工福利费,医疗、养老、失职工福利费,医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费,住房公积金,业、工伤、生育等社会保险费,住房公积金,工会经费,职工教育经费,(工会经费,职工教育经费,(与工资相伴产与工资相伴产生生)非货币性福利非货币性福利等因职工提供服务而产生等因职工提供服务而产生的义务。的义务。 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算。(略)奖励及福利基金,也在本科目核算。(略) 1.1. 确认应付薪酬确认应付薪酬 记入相关受益对象记入相关受益对象企业应当在职工为其提
20、供服务的会计期间,根据职工提供服务的受益对象,企业应当在职工为其提供服务的会计期间,根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。 借:借:生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本(车间生产人员薪酬)(车间生产人员薪酬) 制造费用制造费用(车间管理人员薪酬)(车间管理人员薪酬) 管理费用管理费用(管理部门人员的职工薪酬)(管理部门人员的职工薪酬) 销售费用销售费用(销售部门人员的职工薪酬)(销售部门人员的职工薪酬) 在建工程在建工程(在建工程职工薪酬)(在建工程职工薪酬)
21、研发支出研发支出(研发职工薪酬)(研发职工薪酬) 贷:贷:应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 -职工福利职工福利 -社会保险费(基本养老保险)社会保险费(基本养老保险) -住房公积金住房公积金 -工会经费工会经费 -职工教育经费职工教育经费 -非货币性福利薪酬非货币性福利薪酬课堂练习 20092009年年6 6月,月,A A公司当月应发工资公司当月应发工资20002000万元,万元,其中,生产部门人员工资其中,生产部门人员工资10001000万元,生产部万元,生产部门管理人员工资门管理人员工资200200万元,企业行政管理部门万元,企业行政管理部门工资工资360360万元,公司专设销售机构人员工
22、资万元,公司专设销售机构人员工资100100万元,建造厂房人员工资万元,建造厂房人员工资220220万元,内部万元,内部研发人员工资研发人员工资120120万元(符合资本化条件)万元(符合资本化条件)工资分配: 借:生产成本借:生产成本 10001000 制造费用制造费用 200200 管理费用管理费用 360360 销售费用销售费用 100100 在建工程在建工程 220220 研发支出资本化支出研发支出资本化支出 120120 贷:应付职工薪酬工资贷:应付职工薪酬工资 20002000按工资总额提取5险1金等 (与工资相伴产生)(与工资相伴产生)借:借:生产成本生产成本 400400 制造
23、费用制造费用 8080 管理费用管理费用 144144 销售费用销售费用 4040 在建工程在建工程 8888 研发支出资本化支出研发支出资本化支出 4848 贷:应付职工薪酬贷:应付职工薪酬职工福利职工福利 (2%) 40(2%) 40 - -工会经费工会经费(2%) 40(2%) 40 - -职工教育经费职工教育经费(1.5%) 30(1.5%) 30 -社会保险费(医保社会保险费(医保10%10%,养老,养老12%12%,失业,失业2%2%) 480480 - -住房公积金住房公积金(10.5%) 210(10.5%) 210以上两个分录可以合并为一个分录以上两个分录可以合并为一个分录借
24、:借:生产成本生产成本 14001400 制造费用制造费用 280280 管理费用管理费用 504504 销售费用销售费用 140140 在建工程在建工程 308308 研发支出资本化支出研发支出资本化支出 168168 贷:应付职工薪酬工资贷:应付职工薪酬工资 20002000 职工福利职工福利 (2%) 40(2%) 40 - -工会经费工会经费(2%) 40(2%) 40 - -职工教育经费职工教育经费(1.5%) 30(1.5%) 30 -社会保险费(医保社会保险费(医保10%10%,养老,养老12%12%,失业,失业2%2%) 480480 - -住房公积金住房公积金(10.5%)
25、210(10.5%) 210 2.2.支付支付职工薪酬职工薪酬工资工资 注意步骤注意步骤1.1.提现提现(根据(根据“工资结算汇总表工资结算汇总表”中的实发金额提现)中的实发金额提现)借:借:库存现金库存现金 贷:贷:银行存款银行存款2.2.支付支付: 借:借:应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 贷:贷:库存现金库存现金3.3.代扣款项代扣款项:企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项:企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),(代垫的家属药费、个人所得税等), 借:借:应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 贷:贷:其他应收款其他应收款(代垫水电费医药费等)(代垫水电费医药费等)
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