财务管理培训PPT--工经部长.pptx

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1、中铁三局集团工经部长培训课件Contents Page目录页 2 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议 3 Transition Page过渡页01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议 4 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议例1：材料领用（监督）：一个隧道出渣队伍，3台车，施工一年，机械结算50万元，领用柴油扣款70万元，财务未支付任何款项，年底显示超付20多万元。监督点：(1)队伍合同签订情况（是否独立签订合同）；(2)队伍按合同结算签字和独立开具增值税专用发票情况（是否具有合法性，是否签字不全，是

2、否不按时开发票）； (3) 结算50万元，领用柴油扣款70万元，背后原因何在？（合理性验证，是否违背机械用油量和产值配比的规律或工作效率太低）;(4)是否机械“无用功”较多，是否因产值进度滞后（效用性验证）。指会计在企业、项目管理中所具有的功能。可分为“核算”和“监督”两大类。具体：(1)核算: 指在经济管理中搜集、处理、存储和输送各种会计信息。如：劳务费核算，主要是按月将业主计价、劳务结算按金额和工号入账核算，分别入结算和成本的同时，增加应收和应付账款。(2)监督: 指通过调节、指导和控制等方式，对经济活动的合法性（基本监督）、合理性（效率监督）和效用性（效用监督）进行考核和评价。并采取措施

3、施加一定影响，以实现预期目标。如：对业主工程计价、质保金比例、结算内容是否与清单或劳务分包价格一致等。第一节 常用会计名词1.1.1 会计职能 5 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 常用会计名词1.1.2 会计要素(1)反映财务财务状况三要素：资产、负债、所有者权益（股东权益） -资产负债表要素； 企业会计准则将会计要素界定为六个：是按照经济特征或经济性质，对会计对象（交易或事项）做的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。(2)反映经营成果三要素：收入、费用、利润；-利润表要素。 6 01 财务管理的基本概念

4、02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 常用会计名词1.1.2 1会计要素-财务状况1) 资产: 过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期能够为企业带来经济利益的资源。核心关键词有4个：过去的交易或事项，拥有或控制，带来经济利益、可计量。资产根据流动性分类流动资产非流动资产流动资产：时间要求为1年，或超过1年的一个营业周期内；性质要求为变现或耗用；目的要求为可计量的保值或增值（债权回收变现可以增值利息，物资耗用可以通过工程计量来换取收入）；主要包括：库存现金、银行存款、应收和预付款项、存货（工程材料、物资、小型机具、周转料等，以及“已完工未结算”）；关键词：“两金”（“应收账

5、款和已完工未结算”）。这是“双清”和“两金”压降的重点内容（后面专题重点阐述）；非流动资产：时间要求为1年，或超过1年的一个营业周期以上；长期股权投资（比如我们在做的PPP投资，以前容源公司购买的股票）、固定资产（房产、机械设备、车辆等）、无形资产（土地、系统软件等）。固定资产：使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 7 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 常用会计名词1.1.2 1会计要素-财务状况2) 负债: 过去的交易或事项形成的，由企业承担的现实义务，预期会导致经济利益流出企业。核心关键

6、词有4个：过去的交易或事项，现实义务，导致经济利益流出、可计量。负债根据流动性分类流动负债非流动负债时间要求为1年，或超过1年的一个营业周期以内的债务；短期借款（公司借款等）、应付账款（工、料、机欠款等）、预收账款（业主预付款、保证金等）、其他应付款（含代收款、零星欠款、内部往来等）；时间要求为1年，或超过1年的一个营业周期以上的债务；长期借款、应付债券、长期应付款等。3) 所有者权益: 企业的资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。包括：实收资本（如上市即股本）、资本公积（法定提取）、盈余公积(企业自行提取)和未分配利润。 8 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合

7、建议 2) 费用: 企业日常活动中形成、会导致所有者权益减少、与所有者分配利益无关（权益不减少），是为获得收入付出的“代价”。包括：劳务成本、材料成本、机械成本，征拆、用地、临建等其他直接成本等；间接成本：指项目薪酬、差旅、办公、业务招待等；1) 收入: 企业日常活动中形成、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关（权益不增加），是会计活动带来的结果。包括：按从事日常活动的性质：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同；按日常活动重要性：主营业务收入（建造合同、工程结算）、其他业务收入（变卖废旧物资等）。第一节 常用会计名词1.1.2 2会计要素-经营成果 9 01 财务管理的基本概念0

8、2 工程项目财务管理03 财务管理综合建议3) 利润: 企业在一定会计期间的经营成果。包括：“收入减去费用后的余额”，“直接记录当期利润的利得和损失”。实现利润意味着所有者权益将提高，业绩得到提升；如果企业亏损，所有者权益将减少，表明业绩下滑了。“责任利润率”：指公司责任成本下达后，要求项目按照既定责任成本点消耗成本，实现的利润；实际上是“责任利润”的概念。“目标利润率”：指局对指挥部下达的目标利润率，这是基于指挥部考核设置的指标，自2015年起，新中标项目实行“施工+利润率”等多指标考核，项目不仅要对生产负责，更要对整体项目效益负责，杜绝和规避了“管生产不管效益”的弊病。第一节 常用会计名词

9、1.1.2 2会计要素-经营成果 10 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议 会计需要处理的不是企业发生的所有事项，而是与经济相关的业务，会导致前面6大要素发生增减变化的事项。例2：业主验工计价造成“已完工未结算”减少，“工程结算”增加，“应收账款”增加；这就是会计业务； 借：应收账款 贷：工程结算例3：工程测量人员现场放线，技术人员检算图纸等，与经济业务没有直接关系，会计业务不予处理。第一节 常用会计名词1.1.3 会计事项（“会计交易事项”或“经济业务”） 11 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 常用会计名词1.1.

10、4 工程项目常用会计名称（1）会计科目（设定完以后，即可不动）；（2）凭证（原始、记账，后续也会自动生成）；（3）账（基本自动生成）；（4）报表（后续也会通过账转表的方式实现）。会计科目：是凭证依附的载体，通俗的说就是“经济业务事项”的代号。我们日常接触的科目有：现金(1001)、银行存款(1002)、备用金、保证金、押金(1121-01，04，09)、原材料(1403)、周转料(1411)、应付帐款-材料、劳务、机械租赁(2202-04，06，08)；应付职工薪酬(2211)、应交税费(2221)、内部往来(3001)等；凭证：是目前财务入账的基础，分为原始凭证和记账凭证。我们各业务部门接触

11、的最多的环节就是原始凭证。例如：日常招待消费、差旅发票，劳务、机械结算单和发票，物资收、发料单和发票等。账：包括总账、明细账、辅助账等，这是会计工作的专用语言。（基本自动生成，总账、明细账，是科目串联后的呈现）；报表：主要是资产负债表（资产状况）、利润表(经济成果)和现金流量表（现金流向）三张主表，以及其他会计业务相关的表格；呈现项目、企业完整的经济状况，后续将会通过”账转表”的方式实现； 12 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议权责发生制VS收付实现制：就是按照业务事项发生的经济业务时点来明确账务处理时间，而不是收款或最终业务结算后再行确认。 比如：项目收入

12、（我们在季度末要确认，不管你计价与否；劳务、机械要结算，材料要出账等，这就是财务说的“关账”）；主要体现的是收支配比（月、季末的收方和盘点重要性）； 反观我们目前的项目状况：收入不确认、滞后结算、成本挂账、随意虚列预列成本等。关键点1： 所有的经济业务事项，都能通过上述“会计科目”找到坐标; 会计业务采用复式记账法，这个区别于我们日常的流水账;即一个会计业务事项，要通过“双向”记账，通俗说就是：“有借必有贷，借贷必相等”；比如现金挂支备用金，流水账直接登记，而在会计上要明确： 借：备用金3000元（增） 贷：现金3000元（减）第一节 常用会计名词1.1.4 工程项目常用会计名称 13 01

13、财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议关键点2： 财务日常业务台账：“账务系统”是财务核算的载体-体现的是“财”的部分，是“专用语言”，无法直接、有效向领导汇报，和业务部门交流；而财务“管理台账”是“通用语言”，是财务剖析业务实质，细化资金、成本事项，并与领导、业务部门沟通的桥梁和纽带，体现的是“业财融合”，可以更好的促进资金统筹和成本管理工作提升。 我们当前正在做的：就是给“会计科目”减负，尽可能的通过“台账”来反映，提高账务核算效率，又增加了“台账管理”的针对性，充分提高会计信息的反映职能；另外财务成本科目设置应依据工程、工经统一工号划分，便于账务核算和调整。第一节

14、 常用会计名词1.1.3 会计事项（“会计交易事项”或“经济业务”） 14 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第二节 财务报表知识1.2.1 企业财务主要报表 （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 15 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议 资产负债率。期末负债总额除以资产总额的百分比，是评价公司负债水平的综合指标。 应收账款周转率（次数）。等于营业收入净额/（期初应收账款+期末应收账款）/2，是反映公司应收账款周转速度的比率。 毛利率。等于（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入，是反映企业经营获利的基础。 产

15、值净利润率。等于净利润/(年初净资产+年末净资产)/2，是衡量上市公司盈利能力的重要指标，体现了自有资本获得净收益的能力。 净资产收益率。等于税后利润/所有者权益，该指标反映股东权益的收益水平，用以衡量公司运用自有资本的效率。第二节 财务报表知识1.2.2 基本财务指标 16 Transition Page过渡页01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议 17 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议概述工程项目管理是三局当前管理核心和基础，是目前三局制胜的法宝和武器。从股份公司管理要求、三局企业自身的管理制度要求以及过往的管理经验来看，重

16、点把握资金、成本两大核心要素。要素1：资金要素2：成本 18 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 资金管理从资金管理架构看：资金预算是资金拨付、上缴的前提；资金拨付是预算的验证，是统筹资金的关键；资金上缴是项目履职尽责的体现；资金集中是创效环节，是项目提高资金使用效率的重要手段。归结起来：资金预算是前提01资金拨付是关键02资金上缴是义务03资金集中是创效保证04 19 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议资金预算：即项目对一段时间内（年、月）的资金收、支情况进行统筹，按合同约定收、付款比例进行资金收取和支付，确保资金收支

17、平衡可控，资金效用得到充分发挥。载体就是工程项目资金收支预算表。第一节 资金管理2.1.1 资金预算 20 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议即项目对一段时间内（年、月）的资金收、支情况进行统筹，按合同约定收、付款比例进行资金收取和支付，确保资金收支平衡可控，资金效用得到充分发挥。存在问题：资金预算形同虚设，资金的统筹和调配能力欠缺；资金预算与劳务合同约定不匹配，预算“脚踩西瓜皮”的情况未从根本上改变；（比如劳务合同约定的履约保证金收取，质保金、农民工工资保证金预留等）资金预算和劳务费支付统筹存差异，劳务费支付的权重和比例有待区别对待，原则性待提高。（劳务队伍

18、和机械作业队伍付款比例的差异，“纯劳务”和“准大包劳务”支付区别）;第一节 资金管理2.1.1 1资金预算项目资金预算存在问题 21 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议劳务费预付和超比例付款；劳务费支付比例不均衡；资金拨付无计划性；（体现：金额控制，更要有规律和频次要求；）劳务费付款台账建立不充分，付款监控手段不到位；合同（协议）的约束力不够（有无合同、无结算付款）；执行后方审批监管不到位。（未执行2.0系统上线或纸质审批）；第一节 资金管理2.1.2 资金拨付即项目针对账面既成内、外部欠款，在不违反公司资金支付规定的前提下，按照一定的付款原则（合同或自拟）进

19、行统筹支付，确保付款比例均衡、合理，杜绝违规付款。资金拨付是项目成本卡控的关键。项目资金拨付存在的问题 22 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 资金管理2.1.3 现款上缴存在问题：劳务费占用资金较多且矛盾突出，债务忍耐力不够，导致“上缴”资金吃紧；部分项目资金“前松后紧”的情况突出，“上缴”与“利润实现”不同步，资金统筹力度不够。部分劳务队伍超付和超比例付款，使资金窘境进一步加剧。现款上缴体现的是项目履行项目管控职责的重要体现。包括“局收费”上缴和公司“责任利润”上缴。上述现款上交是“刚性约束”和“循序渐进”相结合的，既体现了管理责任，也从侧面在考核

20、、验证项目的经营成果实现程度（盈或亏）和资金统控能力。项目现款上缴存在的问题 23 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 资金管理资金收支管理建议（关于劳务）：综合资金预算、资金拨付、现款上缴等事项分析，当前工程项目资金管理（劳务费管理方面）应采取以下4个方面措施：做好资金预算，提高前瞻性13严格资金审批，把好付款关2加强合同监管，做好源头控4统筹劳务费支付，做好相互监督 24 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 资金管理1.做好资金预算，提高前瞻性 (1)“劳务费”付款要做到与参建单位拨付比例接近或同比例； (2)

21、 严禁劳务费预付款； (3)要增强劳务费支付预算的实际把控能力，达到资金沉淀最大化。2.加强合同监管，做好源头控要坚持劳务合同范本采用，切实规避合同预付、人为抬高比例支付、支付违约利息等条款，规避各项风险。要切实提高协作队伍的战略合同能力。 风险型举例：皮包型。皮包型。在投标时信誓旦旦，承诺可垫支施工，实则进场索款，动辄以“停工堵门”相威胁，这样的队伍信用度极低，不可信赖；埋伏型：埋伏型：如果有劳务队伍在合同签订时，不惜代价，不计条款，这样的队伍应当心。可能就是把合同当“敲门砖”，进场后就变脸；或许通过“倒卖、偷盗材料”、“虚报结算”等方式攫取不当利益。瑕疵型。瑕疵型。劳务队伍施工能力较低，进

22、场后磨洋工或是施工水平差，导致工程进度和工程质量得不到保证，队伍实则在“添堵”。资金收支管理建议（关于劳务）：上述种种类型或单一、或兼而有之，在劳务合同签订时就应该警上述种种类型或单一、或兼而有之，在劳务合同签订时就应该警觉，尽早识别隐患，杜绝后期给施工生产带来困扰。觉，尽早识别隐患，杜绝后期给施工生产带来困扰。 25 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议3.严格资金审批，把好付款关。（成本管理系统（V1.0/2.0）、纸质版报批）；具体做到以下三点：一是通过局审批，严控例外审批频率和项次，让参建单位或项目资金张力显现（时刻让参建单位资金处于弓弦紧绷的状态，处于

23、“饥饿待餐”的状态）；二是提高子分公司后台监管力度（要加大V1.0和2.0审批系统执行，提高劳务费资金审批力度，杜绝违规超付和超比例付款）。三是按照“五均衡，两控制”原则，规范各层级拨款，增强受拨单位资金“张力”（要让劳务队伍资金供应链条尽可能的“绷紧”）。4.统筹劳务费支付，做好相互监督。主要就是增加财务部门劳务费支付的话语权，由财务部门统控劳务费支付。目前很多项目劳务费付款是由“工经部门”发起，财务履行开票付款手续。这不利于资金统控，也不利于风险规避。(试想：工经人员谈合同、结算、签认、付款“一把抓”，这对项目风险和成本把控真的好吗？)第一节 资金管理资金收支管理建议（关于劳务）： 26

24、01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议资金集中管理，也称司库制度，是指集团企业借助商业银行网上银行功能及其它信息技术手段，在不改变资金所有权、使用权的前提下，对项目闲置或零散资金进行集中到总部管理，由总部统调度、统一管理和统一运用，最大限度发挥资金的统筹支付能力。资金集中的特点和优势：资金使用更为高效，资金池作用得以发挥；资金所有权和使用权不会改变，项目支配能力仍然存在（但擅自挪用，有去无回的局面不应出现）；可以充分缓解集团和公司总部资金挤兑风险和压力，有效调剂资金余缺。第一节 资金管理2.1.4 资金集中 27 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03

25、 财务管理综合建议目前看，全集团工程项目整体资金集中度呈现下滑趋势，究其原因有：(1)业主资金监管严格，资金无法有效集中；(2)项目自身抵触或怠于履行集中规定，导致无法集中；(3)项目资金集中的渠道和方式单一，应对监管措施不力资金集中的方法手段：项目自身要改变思想，主动作为，要高有大局意识，不能“站错位”；积极与业主、银行沟通，晓之以理，动之以情，争取监管适当放宽；加大资金集中奖励力度，激励目标完成（资金集中奖励）；与业主积极沟通，加大全额保证金承兑办理力度，最大限度集中回流资金（保证金外款项作为资金集中处理），年底按办票额度和资金集中度，给予资金集中奖励。第一节 资金管理2.1.4 资金集中

26、 28 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 资金管理2.1.4 资金集中集团36.6%局指43.2%代局指30.2%6月末资金集中度：较上年同期下降3.9个百分点目前集中度为零的在建项目有：京张、京沈京冀段、大瑞、银西、渝怀、郑济、青连、济青、怀邵衡、格库、成兰、杭黄、商合杭、玉磨、天津南港、宝兰、黔张常等项目。 29 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 资金管理2.1.5资金自平衡（收支）“资金自平衡”是集团公司为充分发挥项目资金统筹能力，从战略的高度对项目资金做的规划和要求。项目应努力打造、积极构建和强化应用“

27、项目资金自平衡”的堡垒作用。资金自平衡五个要件:1)业主资金的按时、足额到位；2)生产经营资金的充分、协调供应；3)上级单位资金的足额上缴；4)对债务单位欠付资金的均衡拨付；5)消灭杜绝项目最终亏损并实现适度盈余。 30 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议1)业主资金的按时、足额到位，是项目资金自平衡的源头和基础。包括：清收工作，即对业主已完工程的足额计量；清欠工作，即对业主工程预付款、计量款、应退返（违规或到期）保证金（预留金）等款项的足额收取。2)生产经营资金的充分、协调供应，是项目资金自平衡的保证。指现场施工生产和经费开支等必要的配套资金应足额到位。3)

28、上级单位资金的足额上缴，是项目资金自平衡的前提。包括：应上缴“局收费”或利润、应付上级单位往来款和应归还上级单位垫付款或短期借款等；4)对债务单位欠付资金均衡拨付，是项目资金自平衡的重要体现。包括两个层面：其一，局（代局）指对参建单位的拨款足额、均衡拨付，包括工程款、物资集采料款和应退返保证金等；其二，参建单位项目对外协劳务队伍、材料商、机械租赁商等的付款，做到均衡和统一支付，避免矛盾和纠纷。5)消灭杜绝项目最终亏损并实现适度盈余，是项目资金自平衡的根本要求。因为一旦项目最终出现亏损，项目资金自平衡势必要被打破。即使通过短暂的超计价对应资金掩盖和弥补，最终仍将暴露。同时，要努力克服项目施工前、

29、中、后各个期间的“毛利不均衡”因素，努力寻求项目资金在各个阶段的均衡供应。“五个要件五个要件”具体解析具体解析第一节 资金管理2.1.5资金自平衡（收支）上述五个要素有机统一，缺一不可。任何一个要素未完成或缺失，项目都有短板和缺项，都无法实现真正意义上的项目资金自平衡。 31 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议要确保“项目资金自平衡”目标，需要在开源和节流上下功夫，这样才有“自平衡”的基础和保证。一是“开源”，即开展“双清”工作。；二是“节流”，即开展“治亏”和资金统筹工作；第一节 资金管理2.1.5资金自平衡（收支）总结概念：指工程项目通过“双清”手段，在按

30、期回笼资金的前提下，通过合理调配资金，实现资金上缴、外欠款支付和项目生产资金统筹，最终达到项目有序推进，并实现最终盈余，确保项目资金自平衡。其中：项目“阶段性资金自平衡”是基本要求；“最终资金自平衡”是终极目标。 32 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议NO.3 工程决算规范。国务院办公厅关于促进建筑业持续健康发展的意见（国办发201719号）第十条：规范工程价款结算。建设单位不得将“未完成审计”作为延期工程结算、拖欠工程款的理由。未完成竣工结算的项目，有关部门不予办理产权登记。长期拖欠工程款的单位不得批准新项目开工。严格执行工程预付款制度，及时按合同约定足额

31、向承包单位支付预付款。NO.1：保证金清理。国务院办公厅关于清理规范工程建设领域保证金的通知（国办发201649号）规定：除依法依规定设立的投标、履约、质量、民工工资保证金外，其他保证金一律取消；业主预留的四类保证金可通过保函方式缴纳；工程竣工前已缴纳履约保证金的，不得同时预留质量保证金。NO.2：质保金降率。住房城乡建设部 财政部关于印发建设工程质量保证金管理办法的通知（建质2017138号）规定：在工程项目竣工前，已经缴纳履约保证金的，发包人不得同时预留质保金。缺陷责任期一般为1年，最长不超过2年，从工程通过竣工验收之日起计；保证金总预留比例不得高于工程价款结算总额的3%。双清工作政策利好

32、钱应该更好要了！钱实在要不来怎么办？主要答案就一个：继续再要，努力的要！2.1.5资金自资金自平衡平衡开源开源 33 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议“节流”，即开展“治亏”和资金统筹工作。第一节 资金管理2.1.5资金自平衡“双清”工作清收工作目标完成表在建项目表收尾项目表重点清单项目表清欠工作目标完成表在建项目表收尾未决算项目表已完工决算项目表重点清单项目表总体要求：总体要求：(1)“待清收项目”按照在建和收尾两种类型进行划分，并明确清单项目；(2)对“待清欠项目”按照在建、收尾未决算、已完工决算三种类型建立分类项目库，实行集中管理。(1)清清收方收方面

33、面:在保证“在建项目”清收率的同时，不断加大“收尾项目”督导，尤其是变更索赔”比重”和”绝对额”较大项目；(2)清欠方面清欠方面:“在建、收尾未决算项目”突出清欠率，“已完工决算项目”突出目标完成率和项目销号率。 同时，在既有目标基础上，以“清单”管理为辅助手段，为突出双清重点，对清欠困难、存在坏账风险或金额重大的“难、险、重”项目实行“清单”管理。确定”已完未验”清收目标、应收账款清欠目标、重点监控和债权销号项目清欠目标等。 34 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 资金管理2.1.5资金自平衡“双清”工作（1）在建项目: 年末余额较年初下降20%；（

34、2）收尾项目：子分公司年末余额较年初下降40%，决算销号率20%；局指项目年末余额较年初下降70%，决算销号率30%；项目财务根据季末账面“已完工未结算”，结合工经产值、工料机成本增减等调整至实际“已完未验”金额；工经部依据“实际批复计价”及“完成产值”，配合填列内外超欠验(结算)数，还原真实“已完工未结算”；第二步：工经从可计量角度对项目新增、变更调概、索赔等事项进行评估，依据计量风险程度进行分类，并填列“已完工未计量”数字；图示：“账面已完工未结算” 收入、成本调整 实际“已完工未结算”VSVS工经部门实际“已完工未计量”； 35 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管

35、理综合建议第一节 资金管理2.1.5-1“清收”工作-具体填制说明 客户类别（必选）客户类别（必选） 账龄（必选）账龄（必选） 20162016年底年底调整后调整后“已完工未结算已完工未结算“20172017下达清收控制目标下达清收控制目标值值 期末账面期末账面“已完工未结算已完工未结算”（财务填列）（财务填列） 开累工程施工开累工程施工 开累工程结算开累工程结算 已完工未结算账面余额已完工未结算账面余额 填列季末账面原值；为“工程施工-工程结算差额”； 期末期末“已完工未结算已完工未结算”调整事项（财务、工经填列）调整事项（财务、工经填列） 调整后调整后“已完工未结算已完工未结算”期末期末余

36、额余额（与工经部门填报比对数据）（与工经部门填报比对数据） 滞后成本滞后成本 虚列成本虚列成本 工经已批复工经已批复“验工计价验工计价”数数 （工经（工经- -财务）计量入账差异财务）计量入账差异 调整事项合计调整事项合计 金额金额 其中：超前计价其中：超前计价 ；(4)（工经-财务）计量入账差异(减项），反映的是因财务入账时间滞后，导致的“已完工未结算”虚减。期末期末“已完工未计量已完工未计量”分析（工经部门填列）分析（工经部门填列）合同内项目滞后计量预计合同内项目滞后计量预计金额金额合同外已上报业主待批复金额合同外已上报业主待批复金额已上报金额合计已上报金额合计合同外未上报业主金额合同外未

37、上报业主金额基本确定可计量金额基本确定可计量金额存在风险不确定变更计量存在风险不确定变更计量金额金额预计损失金额（不可能计量）预计损失金额（不可能计量）小小 计（比对数）计（比对数）最后通过图2-图3的数据比对，核算“单个项目”或“公司整体”盈亏情况。这是“财务”和“工经”填报数比对的要义。 36 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 资金管理2.1.5-1“清收”工作：“已完工未结算”VS“已完工未计量”概念差异从财务角度分析，财务收入确认原则是：财务账面归集或实际投入的“成本”及“相应毛利”应有相应收入弥补。即根据实际成本投入，按既定毛利率水平确认相应

38、毛利，加总确认收入，是“以支定收”，财务称之为“已完工未结算”；工经以实际完成清单或新增工作量综合确认收入，是“以量定收”，称之为“已完工未计量”。总结看：总结看：(1)两者的确认口径不统一，因而造成金额不匹配或有差异都是正常的；而我们很多项目却是“你有多大鞋，我有多大脚”，一味片面地的把两者划等号； (2) 清收表的完整填列，等同于一次经济活动分析；各单位项目账面利润加上“已完工未结算”表对应的“计量”差异，就是项目阶段性盈亏。 37 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议1 1. .“预付款预付款”不到位，清欠不到位，清欠“陷入被动陷入被动”。业主预付款分为开

39、工预付款、年（月）度预付款等。“业主预付款”是向业主确权的催化剂，是“应收账款”清收的先头兵。截至6月末，从在建局（代局）指项目“业主预付款”统计看，16个项目预收款总额9.69亿元，占比40%；60%在建项目未严格按照合同约定清收“预付款”；节流”，即开展“治亏”和资金统筹工作。第一节 资金管理2.1.5资金自平衡“双清”工作（面临的困难）2.“2.“已完工未结算已完工未结算”不减反增，清欠不减反增，清欠“等米下锅等米下锅”。截至6月末，全局有8家公司“已完工未结算”整体较年初净增加4.94亿元；期末“已完工未结算”余额合计61.3亿元。在业主保证金清收的重压面前，因部分公司2017年度“已

40、完工未结算”不减反增和期末总额居高不下，无法有效形成验工计价，确权和清欠工作难以深入推进。3.3.因政策解读偏差，保证金清理工作因政策解读偏差，保证金清理工作任重道远。任重道远。在国务院三令五申出台保证金清理政策下，很多地方省市、铁路单位业主仍显得相当淡定。由于业主的 “主观故意”或“怠于履职”，但业主以“滞后或拖延验工”、“不显示质保金，付款预留10%”、“履约保证金不予抵减质保金”、“质保金不得通过保函置换”等给保证金清理工作设置了重重障碍，尽管我们很多单位“双清”人员付出了诸多努力，但仍然无法取得实质性的突破。4 4. .业主投资计划缩减，导致产值与业主投资计划缩减，导致产值与“双清双清

41、”矛盾凸矛盾凸显。业主因显。业主因“投资计划缩减”造成的“收入和可计量金额减少”和为了“赶超进度”导致的“待计价产值增加”的矛盾，进而演化为“已完工未结算”增加和“应收帐款”挂帐，给“双清”工作造成被动。5 5. .收尾项目收尾项目“双清双清”确权压力加大。确权压力加大。很多收尾项目建设单位以“未完审计”为由，导致施工单位已完工程无法及时决算确权，最终达到推延及延期款项支付的目的。 38 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议第一节 资金管理2.1.5资金自平衡“双清”具体措施1.要要积极积极转变转变“双清双清”管理管理理念理念。厘清“双清”内涵。狭义“双清”是有

42、关“两金”的确权、变现，广义“双清”是企业所有资产的增值、变现；“双清”对象既是企业长期积累、经营的宝库，更是企业后续开拓进取的源泉。要树立“一切为双清，双清保一切”的观念和认识，不断增强“以双清为财务管理主线”的意识。2.围绕围绕“指标指标+清单清单”开展工作开展工作，确保确保“双清双清” 目标目标实现实现。在建项目要有“指标”意识，努力实现清收比例和金额的提高；收尾项目要明晰“双清”工作责任，坚持项目经理“双清”工作终身负责制，做到“项目有终，责任后延”，确保“双清”责任不断链，持续推进“应收账款”的确权和变现，直至销号。3. 要要踏实、深入做好业主沟通对接工作踏实、深入做好业主沟通对接工

43、作。各单位不能“为表双清”，更重要的是把重心和精力放在一线项目的“客户对接”上，要放在与业主单位最后“近在咫尺”（项目面对面）的清收、清欠沟通交流上，真正做到“表内算账，表外落实”。具体就是要落实好已完工未结算资料的签认、复核和计量条件的准备充分。“双清双清”结语：结语：“双清”工作如同一场接力赛，要具备持之以恒的耐力和永不熄灭的热情，更要有“接力赛”的团队协作精神。要从“资金投入-产值完成-计量确权-资金回笼”四个环节经历一次循环，少则两三年，多则十余年。“清收”打前站，“清欠”就是“接力赛”最后一棒，交接棒的顺畅与否，前几棒的运行“质量”和“进度”，都会对清欠产生实质性的影响。因而需要工程

44、、工经、物资、机械和财务等部门的通力协作配合，方能见成效。 39 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议治 亏：目前三局对外报表单位亏损企业是零，僵尸企业有两家，但实际上各单位的潜亏挂账和已完工未结算是有的，集团战略规划部也拟定了治亏方案，计划从2015年起用3-5年消化。但目前看，部分公司“外消内空”的情况仍然存在。资金统筹： 把资金预算，资金上交、集中，资金缓付做到位，就能达到资金统筹的目的，可以有效达到平衡项目资金收支目的。“节流”，即开展“治亏”和资金统筹工作。第一节 资金管理2.1.5资金自平衡节流 40 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理0

45、3 财务管理综合建议概念：项目经济活动分析就是指借助会计资料（这是财务部牵头的重要原因），对项目工料机配备的合理性和经济性进行分析研究，对资金、成本投入进行分析总结，不断寻求以最佳成本投入、最合理的资原配置，实现产值收入增长和经济效益的最大化。第二节 经济活动分析2.2.1 概念解析特点：从管理的角度看，经济活动分析有“总结过去和指导未来”的双重使命。它是有效地管理企业和项目的科学方法系统中重要的一环，是否善于运用这一工具总结过去，指导未来，也是衡量企业和项目领导对企业经营管理能力的标志。 41 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议经济分析的四个步骤第二节 经济

46、活动分析2.2.2 实施步骤对比分析找出项目问题和差距1 计算确定影响2 研究查明问题产生的原因3 总结提出建议4这个环节是整个分析工作的落地环节，是阶段性的落脚点和归宿。 42 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议2015年6月17日，集团公司下发了中铁三局集团有限公司经济活动分析工作管理办法，改由财务部牵头组织经济活动分析工作。这是基于以下原因和目的：(1)财务反映经济活动各个阶段的信息更充分，时间节点卡控更到位； (2)财务归结的征拆、临建、工料机等成本、资金数据和信息更系统、更全面。第二节 经济活动分析2.2.3 经济活动分析开展情况 43 01 财务管

47、理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议问题罗列不清晰，分析的目的性不强，过程流于形式；如盈亏核算、资产管理情况等，未做专题分析；分析的重点不突出，比如临建、材料消耗、搅拌站核算等前期重点事项核算、分析不清；目前看，鉴于财务部门认识和管理跨度不到位，项目财务部门作用发挥有限，很多业务数据和核算流程掌握不深入。总体来看，经济活动分析较责任成本分析，参与部门更多，设计面更广，对项目综合诊断更系统、更全面。从各项目实践看，也取得了一定的效果，但分析中仍暴露处诸多问题：第二节 经济活动分析2.2.3 经济活动分析开展情况 44 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管

48、理综合建议建议1234采取“月核算、季分析”的形式，认真做好经济活动分析工作，要在不同期间，找准不同的侧重点，找准问题症结，便于项目领导和上级单位对症下药；第二节 经济活动分析2.2.4 经济活动分析的相关建议要通过财务部门牵头，充分发挥工程、工经物资等各部门的合力作用，推动经济活动分析工作进展；要积极转变观念。经济活动分析应是项目的自发行为，是“上级单位督促，项目自主实施”的过程，项目不能教条式的按部就班，填表列数，而应该结合自身需要，切实查找管理漏洞和问题，起到问题诊断纠偏和分析整改的目的；要单独罗列分析过程中发现的问题，并制定相应的整改措施和应急预案，确保分析成果的有效落地。对工经总体要

49、求：把牢项目收入，严控项对工经总体要求：把牢项目收入，严控项目成本，做好收支匹配。目成本，做好收支匹配。 45 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议工程项目管理是三局当前管理核心和基础，是目前三局制胜的法宝和武器。从股份公司管理要求、三局企业自身的管理制度要求以及过往的管理经验来看，重点把握资金、成本两大核心要素。而资金和成本要素中所占比重相对较大，且涉及面较广、隐含事项较多、最为“敏感”和“脆弱”的就是“劳务成本”。包括：(1)民工工资款；(2)正常单价结算劳务费款（剔除民工工资）；(3)辅助材料消耗、主材超耗、机械配合费占用款；(4)其他点工、一次性结算、补

50、偿验工等。上述“劳务相关成本”内容占项目成本比重20-40%左右，是项目成本管控的“重点”，存在诸多“盲区”。2.3.1 管理内容与现状第三节 工程项目劳务管理（财务角度） 46 01 财务管理的基本概念02 工程项目财务管理03 财务管理综合建议从财务与工经部门核算关系解读，有以下一组初步统计数据：2.3.1 管理内容与现状第三节 工程项目劳务管理（财务角度）ABCD核算时间精力投入比：40%以上（劳务结算、扣款复核、付款）承担诉讼及违约风险度：70%以上（劳务队伍堵门、诉讼等）资金支付、分配权限：5-20%左右（很多项目财务不掌握劳务费付款权限）日常检查、审计财务背锅概率：90%以上出现任