第八章 财务会计报告 - lnpueducn.ppt

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1、知识回顾,原始凭证,会计报表,过 账,本章主要内容,财务报告,1,财务报表的体系、编制与披露,2,基本财务报表,3,第六章 会计报告,第一节 财务报告,一、财务报告与信息披露 1.会计的目标：向信息使用者提供决 策有用的会计信息。 2.财务报告：企业对外揭示并传递经 济信息的手段。,二、财务报告的内容 1.从披露时间看，财务报告分为 年度财务报告 半年度财务报告 季度财务报告 中期财务报告 月度财务报告 2. 从构成看，财务报告包括 财务报表 财务报表附注 其他应在财务报告中披露的相关信息与资料,财务报表 企业向投资者、债权人等信息使用者提供关于企业财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息的文字

2、与表格文件。 财务报表附注 是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。 其他财务报告 除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容予以披露。,第二节 财务报表的体系、编制与披露一、我国财务报表的体系,企业会计信息的加工与财务报表的产生过程,原始信息输入,会计信息输出,信息加工与转换,会计信息系统,识别、计算、 分类、汇总,确认,财务报告,各项具体的 经济业务,会计凭证、帐簿,计量,二、 财务报表的编制要求,必须符合企业会计准则或国家统一会计制度的要求 必须

3、根据真实的经济交易与事项以及完整、准确的账户记录等资料，做到内容完整、数字真实、计算准确而不遗漏或者任意取舍相关数据 对财务报表项目进行合理的确认和计量（再确认），不随意改变相应的会计确认和计量的标准与方法 应当以全面的资产清查和债务核实为基础，并确保账户记录完整、正确（帐实相符） 企业必须按规定的结账日进行结账，不得提前或者延误，以保证财务报表真实可靠,三、财务报表的披露,企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会计信息使用者的需要 企业披露财务报表信息，必须符合“及时性”要求，以保证会计信息的“决策有用性” 由于会计信息系统本身固有的局限甚至缺陷，财务报表具有局限性，具体表现为： 1.滞后

4、性，影响相关性 2.提供的历史成本信息，降低了决策有用性 3.仅提供货币化信息，降低了决策有用性 4.仅提供通用财务报表，无法满足使用者特殊需要 5.一些信息的模糊性，降低了可靠性、相关性,第三节 基本财务报表,一、资产负债表的含义与结构 1.资产负债表的含义 是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表。 （静态报表） 理论依据,资产负债+所有者权益,资产负债表编制单位：xx公司 x x x x年12月31日 金额单位：人民币元,按流动性排序,按偿还时间排序,2.资产负债表的结构 （1）账户式,（2）报告式（资产负债所有者权益）,2. 资产负债表的编制,资产负债表的数据来源 年

5、初数：上年末资产负债表的“期末数” 期末数：根据账户的期末余额确定 根据账户的期末余额直接填列 根据账户的期末余额分析、计算后填列,货币资金=现金银行存款其它货币资金 材料采购、原材料、低值易耗品、包装物、 增项 自制半成品、库存商品、生产成本、 分期收款发出商品、委托加工物资、 存货 委托代销商品、受托代销商品 减项 代销商品款、存货跌价准备,（1）根据若干总账科目余额之和填列的项目,总账科目余额 该总账科目的抵减账户余额 报表项目期末数 （1） （2） （3）=（1）-（2） 应收账款 坏帐准备 应收账款 其他应收款 坏帐准备 其他应收款 长期股权投资 长期股权投资减值准备 长期股权投资

6、长期债权投资 长期债权投资减值准备 长期债权投资 无形资产 无形资产减值准备 无形资产 固定资产 固定资产减值准备 固定资产 提取减值准备的原因：1）符合资产的定义； 2）满足谨慎性原则的要求。,（2）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列,“应收账款”与“预收账款” “应付账款”与“预付账款” 方法：当以上帐户出现非正常余额时并入与其相对应的帐户反映在资产负债表中。,（3）根据结算账户有关明细账的期末余额调整填列,（4）其余报表项目都可以直接根据相应的总账账户及其所属明细账的期末余额分析填列。,各账户的期初余额,资产负债表编制一般程序,本期发生的业务,将各账户期末余额 填入表“期末数”栏

7、,填入表“期初数” 栏,编制会计分录,登记 T 形账,结出各账户发生额 和期末余额,资产负债表主 要根据各账户 期末余额编制,3 .资产负债表的信息含量,企业资产规模与结构的信息 体现了企业经济资源配置的合理性 企业权益构成与产权关系的信息 分析、判断企业融资结构与融资风险 企业偿债能力的信息 负债比例的高低，表明企业实力及偿债能力强弱、财务风险大小,二、利润表,1.利润表的含义与结构 利润表的含义： 是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表（动态报表）。 理论依据：配比原则 利润表的结构：单步式、多步式,收入费用=利润,利 润 表 编制单位：公司 年度

8、金额单位：人民币元,2. 利润表的编制,利润表的数据来源 本期金额：损益类账户的本月发生额 本年累计金额：上月利润表累计金额与本月 金额之和 利润表项目“本期金额”的填列方法 （1）根据账户的本月发生额直接填列，如营业 税金及附加、营业外收支、所得税费用以 及各期间费用项目等 （2）计算填列，如营业收入、营业成本等,利润表编制一般程序,本期发生的业务,将各账户本期发生额填入表“本月数”栏,填制凭证,登记 T 形账,结出各账户发生额,利润表主要根 据各账户本期 发生额编制,3. 利润表的信息含量,企业收入构成与收入水平的信息 判断企业销售规模、市场占有量等 企业费用构成与费用水平的信息 判断企业

9、费用支出的合理性及其控制能力 企业的利润数额及其构成的信息 企业获利能力的信息 判断企业获利能力及其经营业绩,资产负债表与利润表之间的数量关系,资产 负债表,所有者权益 股本 资本公积 盈余公积,未分配利润 （期末）,未分配利润（期末）,利润分配（本期）,净利润（本期）,未分配利润（期初）,利润表 及利润 分配表,两者相等,三、现金流量表,1 现金流量表的含义 是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。 现金流量表中的两个概念 （1）现金：包括库存现金、银行存款和其他货 币资金 （2）现金等价物：主要是指企业持有的、能随 时

10、转换为已知金额现金的有 价证券,2 .现金流量表的结构,现金流量表 编制单位：公司 年度 单位：人民币元,现金流量分为三类： 经营活动现金流量：流入 流出 投资活动现金流量：流入 流出 筹资活动现金流量：流入 流出,3.现金流量表的编制方法 1直接法： 通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为收付实现制，并以一定的类别反映在现金流量表上。 我国企业采用直接法编制现金流量表。,2间接法： 以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金

11、的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。,3. 现金流量表的信息含量,企业持有现金数量的信息 判断企业债务清偿与支付能力，确定合理的现金持有量 企业现金流入流出结构的信息 依据三类经济活动导致的现金流入流出量，判断其结构的合理性 企业收益质量的信息 判断企业收益（权责发生制）与其所获得的现金数量（收付实现制）的同步程度，评价企业收益质量 企业“创造”现金能力的信息 经营活动产生的现金净流入量判断企业发展潜力,基本财务报表及其数量关系（一）,基本财务报表及其数量关系（二）,说明：以上关系式反映出现金流量表将资产负债表和利润表 的信息予以解释，说明企业经营过程中的现金调配与使 用是否适当，现金流入、流出有无异常变动等。从而 更好地解释企业的财务状况和经营成果。,会计核算方法彼此间关系图,发 生 经 济 业 务 取 得 原 始 凭 证,审核填制凭证,登记帐簿,设置帐户、复式记帐,成本计算,财产清查,编制报表,会计报表分析,输入 信息,加工 信息,输出 信息,利用 信息,