消费税作业(10页).doc

《消费税作业(10页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《消费税作业(10页).doc（10页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、-消费税作业-第 10 页第三章消费税法一、单项选择题1、下列项目中，需缴纳消费税的产品是()。A.轮胎厂生产的非子午线轮胎 B.电动汽车C.石脑油 D.护肤护发品2、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）A外购已税白酒生产的药酒 B外购已税石脑油为原料生产的应税消费品C外购已税白酒生产的巧克力 D外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 3、下列项目中，属于纳税人外购应税消费品时，符合允许扣除已纳消费税的情况是（）。A从工业环节购进，在商业环节扣税 B从商业环节购进，在商业环节扣税C从工业环节购进，在工业环节扣税D从商业环节购进，在工

2、业环节扣税4、某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2010年10月从国外购进一批化妆品（消费税率30%），支付不含税价款24万元。经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入万元。该工业企业应该缴纳消费税（ ）。A.万元 B.9万元 C.万元 D.0万元 5、甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业(一般纳税人)加工酒精20吨，提货时支付加工费万元(含税价)，乙企业没有同类酒精的销售价格，酒精的消费税税率为5%。乙企业应代收代缴的消费税是( )。A.9.66万元 B.8.54万元 C.8.4万元 D.7.6万元 6、甲企业(一般纳税人)从农民手中收购

3、烟叶，支付给农业生产者的收购价款180万元，烟叶已入库并委托乙企业(一般纳税人)加工烟丝，提货时支付加工费万元(含税价)，乙企业没有同类烟丝的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是()。A.89.99万元 B.78.65万元 C.89.88万元 D.91.40万元 7、某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用02吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10，该厂当月应纳消费税( )元。A9076667 B8616660 C256667 D88000008、应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关

4、有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。A. 国务院 B财政部C国家税务总局 D省、自治区、直辖市税务局 9、按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( )。A抵债的汽车轮胎 B用于本企业招待所的卷烟C用于广告宣传的样品白酒 D委托加工收回后直接销售的人参酒 10、纳税人将委托加工收回的应税消费品(酒类产品除外)用于连续生产应税消费品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。A. 该已纳税款不得扣除B该已纳税款当期可全部扣除C该已纳税款当期可扣除50D可对收回的委托加工应税消费品当期动用

5、部分的已纳税款予以扣除 11、按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是( )。A. 购进时全部扣除 B购进入库时扣除C出库实耗时扣除 D销售实耗时扣除 12、在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税的时间为( )。A. 收取订金时 B签定合同时C结算全部费用时 D向委托方交货时 13、下列项目中，符合消费税法规定的是（）。B.零售环节金银首饰连同包装物销售，如果包装物单独计价则不征收消费税C.零售环节纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应该按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，只按金银首饰的销售额征收消费税二、多项

6、选择题1、下列项目中，属于消费税不同应税产品纳税环节有()。A.批发环节 B.进口环节 C.零售环节 D.生产销售环节 2、下列项目中，符合消费税纳税环节规定的有（）。A.进口的钻石在进口环节缴纳消费税B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税D首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税3、下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有()。A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款B.白酒的包装物押金C.销售货物收取的运费D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格 4、下列各项中，应当征收消费税的有()。D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 5

7、、委托加工收回的应税消费品，下列处理方式正确的有（）。A.直接出售，不交消费税B.连续生产应税消费品并销售，不交消费税C.连续生产非应税消费品并销售，不交消费税D.受托方未代扣代缴消费税，委托方应补交消费税6、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料C.受托方负责采购委托方所需的原材料D.委托方提供原材料和全部辅助材料7、下列关于酒的表述中，符合消费税法规定的有（）。B.只要是白酒销售，就适用20%的比例税率和1公斤1元税额的定额税率C.以白酒为酒基生产的药酒，不按白酒征收消

8、费税“其他酒”征收消费税8、下列项目中，不符合外购应税消费品已纳税款扣除范围规定的有（）。9、下列项目中，符合消费税法规定的纳税地点的有（）。A.委托加工的应税消费品，一律由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税款B.进口应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税C.纳税人委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税D纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税10、消费税具有( )特点。A征税环节具有单一性 B征税项目具有选择性C中性 D征收方法具有多样性 三、计算分析题

9、1、A卷烟厂2003年10月发生如下经济业务：(1)购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税为17万元。(2)将购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工成烟丝，收到的专用发票注明的加工费为3万元，税款为051万元，B烟厂代垫辅助材料2万元，B烟厂无同类烟丝销售价格。(3)A卷烟厂收回烟丝后将一半用于某牌号的卷烟的生产，另一半直接出售，取得价款8万元，增值税136万元。(4)A卷烟厂销售该牌号卷烟100标准箱，不含税销售价15000元箱。(卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率每条对外调拨价格在50元以上的为45，50元以下的为30，烟丝消费税税率为30)根据以上资料回答下列

10、问题：1委托B卷烟厂加工的烟丝的组成计税价格为( ) 万元。A15 B2143 C1857 D14292B卷烟厂代收代缴的消费税税额为( ) 万元。A643 B45 C557 D4293A卷烟厂当月应纳消费税税额为( ) 万元。A69 B675 C6579 D64294A卷烟厂当月应纳增值税税额为( ) 万元。A2465 B2686 C2516 D2635以下是阅读材料：1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（

11、2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，支付价外补贴5万元；另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票（已比对）；农业生产者按规定缴纳了烟叶税。烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（已认证），注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟叶税税率为20%；烟丝消费税率30；卷烟消费税比例税

12、率56，定额税率150元/箱）要求：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。（3）计算卷烟厂当期的销项税额。（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。（8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。【答案及解析】要注意烟叶税的计算；统一规定的补贴比例与实际的补贴额不同；增值税的计算：（1）计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。外购烟丝和加工烟丝的进项税额=681.36=69.36（万元）（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。烟叶收购金额=烟叶收购价

13、款（110%）=42（110%）=46.2（万元）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额20%=9.24（万元）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额烟叶税应纳税额）扣除率=（46.29.24）13%7.21（万元）（3）计算卷烟厂当期的销项税额。销售卷烟的销项税额=3600017%=6120（万元）（4）计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。应纳增值税=612069.367.21=6043.43（万元）消费税的计算：第一、要注意受托方未代收代缴消费税，应由卷烟厂补缴消费税。第二、要掌握委托加工时的组成计税价格公式。购进的材料价款和运费如果是含税价款应该进行换算。（5）计算卷烟厂当期应补缴的消费税。烟丝厂未代收代缴

14、消费税，应该由卷烟厂补缴消费税：（113%）3（17%）8（130%）30%（48.232.798）70%30%25.29（万元）（6）计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。销售卷烟的消费税=3600056%180000.015=20160270=20430（万元）（7）计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。领用外购已税烟丝可抵扣的消费税=150230%=90（万元）（8）计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。实际缴纳消费税=25.292043090=20365.29（万元）2、某首饰厂（增值税一般纳税人），主要生产各种金银首饰及镶嵌首饰。2010年9月份发生以下业务：（1）销售纯金首饰，取得不含税销售额30万元

15、，销售金银镶嵌首饰取得不含税销售额12万元。（2）销售宝石饰品，取得不含税收入20万元，随产品销售的包装物与所售货物分别核算，取得不含税销售额1万元。（3）将自产黄金项链5条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条成本0.2万元，无同类产品售价（成本利润率为6%）（4）从采矿企业购进已税玉石一批，取得增值税专用发票（已认证）上注明价款18万元，本月将其60%用于连续加工玉石饰品并销售，将其30%用于连续加工金银镶嵌首饰，还有10%库存待用。（期初无库存）（5）购进标准黄金一批，取得增值税专用发票（已认证）上注明价格28万元，增值税4.76万元，支付运输企业运输费0.5万元，取得运输发票（其中注明的

16、保险费为0.3万元）。要求：（1）计算该企业当月应纳消费税。（金银首饰消费税税率为5%，其他首饰消费税税率为10%）（2）计算该企业当月应纳增值税。【答案及解析】（1）计算该企业当月应纳消费税：金银及金银镶嵌首饰在零售环节交消费税，生产销售不交消费税；作为礼品赠送的金银首饰，视同零售，无售价需要按组成计税价格计税；5（16%）（15%）5%=0.06（万元）玉石饰品在生产环节交消费税，包装物虽然分别核算但是属于价外收费。应纳消费税=（2011.17）10%=2.09（万元）对外购已税珠宝、玉石连续加工宝石饰品的已纳消费税可按生产领用数量扣除。对连续加工金银首饰，按规定，纳税人用外购的珠宝玉石生

17、产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。允许扣除的消费税税款=1860%10%=1.08（万元）合计该企业当月应纳消费税=0.062.091.08=1.07（万元）（2）计算该企业当月应纳增值税：销项税额=（30+12+20+11.17）5（1+6%）（1-5%）17%=10.69+0.19=10.88（万元）进项税额=1817%+4.76+（0.5-0.3）7%=3.06+4.76+0.014=7.834（万元）当月应纳增值税=10.88-7.834=3.046（万元）3、甲卷烟批发企业2011年9月发生以下业务：（1）从卷烟厂购进A卷烟10个标准箱

18、，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明的价款为25万元。（2）从英国进口B卷烟5个标准箱，每个标准箱的完税价格为3.75万元人民币，已经履行了报关及纳税手续。（3）甲批发企业将国内采购的卷烟的40%销售给乙卷烟批发企业，取得销售收入15万元。将进口卷烟的80%销售给丙烟草专卖店，取得人民币20万元。（4）甲批发企业将国内采购卷烟的另外60%与购进的烟丝一并销售给丁烟草专卖店，共计取得不含税销售额30万元。（5）甲卷烟批发企业将进口卷烟的剩余部分的50%用于无偿赠送关系单位，50%作为职工福利发放。（已知进口卷烟的关税税率为80%）要求：回答以下问题：（1）A卷烟和B卷烟属于甲类卷烟还是

19、乙类卷烟？（2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙、丙、丁应该适用什么样的消费税政策。（3）计算甲卷烟批发企业应纳的消费税。（4）计算甲卷烟批发企业应纳的增值税。【答案】（1）A卷烟每个标准条价格=25000010250=100（元），属于甲类卷烟。B卷烟每个标准条不含消费税的价格=37500（180%）250=270（元）属于甲类卷烟。（2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙卷烟批发企业，属于纳税人之间销售卷烟，不征收批发环节的消费税；甲卷烟批发企业将卷烟批发给丙和丁，属于消费税法规定的纳税人销售给纳税人以外的单位和个人，应该在销售时缴纳5%批发环节的消费税。卖给丁时由于卷烟和烟丝的价格未分别核算，应该一并缴纳消费税。（3）甲卷烟批发企业应纳的消费税的计算：（20302041）5%=2.75（万元）（4）甲卷烟批发企业应纳的增值税的计算：当期应纳销项税额=（1520302041）17%=11.9（万元）当期允许抵扣的进项税额=25（180%）0.015）5(156%)17%=4.2512.50=16.75（万元）当期应纳增值税=11.916.75=4.85（万元）