个人所得税计算题(4页).doc

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1、-个人所得税计算题-第 4 页1、张某为一中国公民，2015年1月至12月从中国境内每月取得工资、薪金收入3700元（人民币， 下同），当年取得稿酬收入2000元，当年还从A国取得特许权使用费收入8000元，从B国取得利息收入3000元。该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1400元和500元。要求计算：（1）中国境内工薪收入应纳税额=12(3700-3500)3%=72（2） 中国境内稿酬应纳税额=(2000-800)20%(1-30%)=168（3） A国收入按我国税法规定应补税情况抵扣限额=8000（1-20%）20%=1280（元）因其实际境外纳税1400元,境外已纳税款

2、可抵扣1280元，不需在我国补税：（4） B国收入按我国税法规定应补税情况抵扣限额=300020%=600（元）因其实际境外纳税500元，未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=600-500=100（元）（5） 该纳税人2015年应纳个人所得税税额 =72+168+100=340元2、中国公民李系自由职业者，2015年收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。（4）在A国讲学取得收

3、入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。要求：计算孙某2015年应缴纳的个人所得税。参考答案：（1）小说稿酬纳税的计算。出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50000+10000）（1-20%）20%（1-30%）=6720。小说连载应纳个人所得税：（3800-800）20%（1-30%）=420（元）（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 15000（1-20%）20%=2400（元）（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：（3000-800）20%=440

4、（元）（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：抵扣限额=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：抵扣限额=70000（1-20%）40%-7000=15400（元）因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，

5、超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。（5）孙某2015年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）。 计算题1：中国公民王某2012年1月自单位取得当月工资3000元，同时领取全年考核奖金20000元。在不考虑其他因素情况下，计算王某该笔奖金应纳的个人所得税款王某当月工资低于3500元的费用减除标准，故其每月平均奖金=20000（35003000）12=1625元，对照工资、薪金所得税率表，确定适用税率和速算扣除数分别为10%、105。王某应纳税额= 20000（3500-3000）10%105=1950010%105=1845（元）计算题2：某大学教师李某2012年7月份利用假期外出提供劳务，取得以下收入：从A公司取得一笔工程设计费50000元，从B公司取得业务咨询费3000元。在不考虑其他税费情况下，计算李某7月份应缴纳的个人所得税款。1. 设计费的应纳税款2. 应纳税所得额=50000（120%）=40000（元）应纳税额=4000030%2000=10000（元）2.咨询费的应纳税款应纳税所得额=3000800=2200（元）应纳税额=220020%=440（元）3.李某7月份的应纳税款李某应纳税款=10000440=10440（元）