个人所得税课件材料(税法).ppt
《个人所得税课件材料(税法).ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《个人所得税课件材料(税法).ppt(100页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、项目 个人所得税,任务1:解读个人所得税法规 任务2:办理个人所得税申报业务,任务1:解读个人所得税法规,掌握个人所得税的基本要素,掌握个人所得税应纳税额的计算,案例导入“月饼税”,任务1-1:掌握个人所得税的基本要素,1. 个人所得税的概念,是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税。,个人所得税的特点 1.实行综合分类课征制(2019年之后); 2.累进税率与比例税率并用; 3.定额定率的费用扣除; 4.免征额动态调整(2018年10月起每月5000元); 5.采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。,2. 个人所得税的纳税人,2. 个人所得税的纳税人,个人独资企业和合伙
2、企业的投资者,也是个人所得税的纳税人。,2. 个人所得税的纳税人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙人是自然人的,合伙人缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,合伙人缴纳企业所得税。,我是纳税人,3. 个人所得税的征税对象,居民纳税人1-4项为综合所得,按年合并纳税; 非居民1-4项按月或次分项缴纳;纳税人取得5-9项所得,分别纳税。,3. 个人所得税的征税对象,1.不属于工资薪金所得的收入 (1)独生子女补贴; (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食品补贴; (3)托儿补助费; (4)差旅费津贴、误餐补助。 2.工资薪金与劳务报酬的区别:有无雇佣
3、关系 (2018年10月起两个项目合并课税,但扣除项目金额不同) 3.稿酬所得不属于特许权使用费所得 4.股票转让所得暂不征收个人所得税,4. 个人所得税的税率,5. 个人所得税的税率(作废),工资薪金个人所得税税率(2018年9月之前旧表),6. 个人所得税的税率(适用居民纳税人),综合纳税个人所得税税率(2019年1月起按年),7. 个人所得税的税率(表三),(适用非居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得),8. 个人所得税的税率,个体工商户和企事业单位的承包、承租 经营所得,9. 个人所得税的税率,任务1-2:掌握应纳税所得额的计算,任务1-2:掌握应纳税所得额
4、的计算,19,个人所得税的计算,一、计税依据: 应纳税所得额各项收入法定扣除项目 法定扣除的方法 : 1.定额扣除:工资薪金所得;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得; 2.会计核算:个体工商户生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;财产转让所得; 3.定额和定率扣除:财产租赁所得; 4.无费用扣除:利息、股息、红利所得,偶然所得。,1、劳务报酬;稿酬;特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。 2、稿酬所得的收入额减按70%计算。 3、三险一金; 4、子女教育、 5、继续教育; 6、大病医疗; 7、首套住房贷款利息; 8、住房租金; 9、赡养老人; 应纳税所得额
5、(综合纳税)工资、薪金+劳务报酬(1-20%) +特使权使用费(1-20%) +稿酬(1-20%) 70% 60000 (基本减除费用)法定扣除项目(3、4、5、6、7、8、9项目),综合纳税专项扣除:,个税专项附加扣除(不能结转):,1. 子女教育专项附加扣除,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。,1.学前教育:年满三岁至小学入学前教育(比照学历教育) 2.学历教育:义务教育(小学和初中) 高中阶段教育(普通高中、中等职业教育) 高等教育(大学专科、本科,硕士、博士研究生) 3.子女境外全日制学历教育留存录取通知书、留学签证证明。,1. 子女教
6、育专项附加扣除,1. 子女教育专项附加扣除六问?,1. 子女教育专项附加扣除,注意事项:,2. 个人继续教育专项附加扣除,2. 个人继续教育专项附加扣除,2. 个人继续教育专项附加扣除,纳税人接受本科及以下学历(学位)继续教育, 符合规定扣除条件的; 1;可以选择由父母按照子女教育扣除; 2;也可以选择由本人按照继续教育扣除; 3;不能同时扣除,只能选择一处( 纳税人处或者纳税人父母方的一方) 。,3. 大病医疗专项附加扣除,一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出;扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分为大病医疗支出。 纳税人在办理年度汇算清缴时,可以按照每年800
7、00元标准限额据实扣除。 纳税人发生的大病医疗支出可以选择由本人或者配偶扣除;未成年子女支出可以选择父母一方。,3. 大病医疗专项附加扣除,注意事项:,4. 住房贷款利息专项附加扣除,纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房,发生的首套住房贷款利息支出,偿贷期间按每月1000元标准定额扣除,最长扣除不能超过240月。,1.夫妻双方可以选择由其中一方扣除,也可各扣一半,具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更; 2.非首套住房贷款利息支出,纳税人不得扣除; 3.纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除;,5. 住房租金专项附加扣除,纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城
8、市没有住房,在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可以按照标准定额扣除。,主要工作城市: 纳税人任职受雇所在城市,无任职受雇单位的,为其经常居住城市。 另外,纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房,视同纳税人在主要工作城市有自有住房。,5. 住房租金专项附加扣除,具体标准:,5. 住房租金专项附加扣除,注意事项:,6. 赡养老人专项附加扣除,纳税人赡养60岁(含)以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出,可以按照标准定额扣除。,其他法定赡养人: 指年满60岁(一方)的父母,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。 注意:纳税人赡养2个及以上老人的,不按老人人数加倍扣除。,6. 赡养老
9、人专项附加扣除,具体标准:,46,专项附加扣除并不能直接减免个人所得税,而是要带入计算公式: 应纳税所得额=税前工资薪金收入-三险一金-基本减除费用(6万)+劳务报酬(1-20%) +特使权使用费(1-20%) +稿酬(1-20%) 70% -专项附加扣除(最多扣5项) 缴纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数,1. 综合纳税项目计算公式,2. 例题-1,冯绍峰和赵丽颖均为独生子女,父母年龄也都超过60岁,儿子上小学,家庭住房有首套房贷,冯绍峰月薪15000元(扣除社保、公积金后),赵丽颖月薪9000元(扣除社保、公积金后),且夫妻商定,子女教育、房贷都由丈夫冯绍峰扣除。 分别计算,冯绍峰
10、和赵丽颖在2019年1月1日后以及增加专项附加扣除后的首月预缴税额。,冯:(15000-5000-2000(老人)-1000(子)-1000(贷)3%-0=180元,赵:(9000-5000-2000(老人)3%-0=60元,2. 例题-2,北漂一族王宝强,在北京工作,现租房,正在攻读在职研究生,独生子女,父母均已过60岁,月薪12000元(扣除社保、公积金后)重点是!单身! 计算宝强2019年1月1日后增加专项附加扣除后的首月预缴税额。,专项扣除:1500(房屋租金)+2000(赡养父母)+400(继续教育)=3900,王宝强缴纳个税:(12000-5000-3900)3%=93元,综合项目
11、纳税例题:,郭美美在西安市今朝有酒今朝醉公司任职,2019年每月的工资为9000元;当年出版一本自传取得收入38000元;当年在如懿传中出演主角取得收入25000元,当年年底评为最佳员工取得奖金54000元,另外郭美美系独生子女,已婚,2018年生育一对双胞胎子女,父母当年58岁均已退休,当年与丈夫在高新区租住一套别墅每月支付租金28000元,并在当年考取注册会计师取得证书,当年发生重大疾病住院,个人支付了51000元的医药费用;计算郭美美当年应纳税所得额及应纳税额。,3. 综合纳税项目的申报,信息提交: 纳税人将材料提交给扣缴义务人,扣缴义务人报送至税务机关 纳税人直接将材料提交至税务机关。
12、,相关材料 纳税人本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息; 国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关的信息。 注意 信息发生变化的,应及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。,综合纳税项目信息核实:,综合纳税项目信息核实:,3.个税综合纳税项目申报:,如果纳税人拒不提供或提供虚假资料凭据 1、首次发现,通报纳税人和扣缴义务人,提醒纳税人更正. 2、再次发现,记入纳税人信用记录,同有关部门实施联合惩戒。,个人预扣预缴方法,扣缴义务人向居民个人支付: 1、工资、薪金所得, 2、劳务报酬所得, 3、稿酬所得, 4、特许权使用费所得 按累计预扣的方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机
13、关报送个人所得税扣缴申报表。 年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。,1、居民个人预扣预缴方法(工资薪金所得),(一)扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下: 本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税
14、人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按个人所得税预扣率表一执行,居民个人工资、薪金所得预扣预缴:,个人所得税预扣率表一,1、居民个人预扣预缴方法(工资薪金所得),2019年2月份将第一次按照新税法申报个人所得税,对应的是2019年1月份实际发放的工资薪金。以职工的收入减除基本减除费用5000元、专项扣除(三险一金,下同)、专项附加扣除以及其他允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额,按照工资薪金所得预扣预缴税率表计算预缴个人所得税。 例题:郭美美1月份应付工资15000元,当月专项扣除为2000元,专项附加扣除合计为
15、3000元, 则应纳税所得额=15000-5000-2000-3000=5000元,对应税率为3% 应纳税额=5000*3%-0=150元 提示:企业应当在2019年1月份发放工资环节按照上述规则计算预扣个人所得税150元。,1、居民个人预扣预缴方法(工资薪金所得),2019年3月份第二次申报时,以2019年1月份及2月份实际发放工资薪金总和减除基本减除费用5000元/月2个月、1、2月份专项扣除、专项附加扣除以及其他允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额,按照工资薪金所得预扣预缴税率表计算累计应预缴个人所得税额。 2019年3月份申报时应缴纳的个人所得税额=累计应预缴个人所得税额-已预缴个人所
16、得税额,1. 居民个人预扣预缴方法(工资薪金所得),例题:郭美美1月份应付工资15000元,当月专项扣除为2000元,专项附加扣除合计为3000元,2月份应付郭美美16000元,当月专项扣除为2100元,专项附加扣除合计为3050元 累计应纳税所得额=(15000+16000)-(50002)-(2000+2100)-(3000+3050)=10850元 累计应纳税额=10850*3%=325.5元 3月份申报时应缴纳的2月的个税税额=325.5-150=175.5元,提示,企业应当在2019年2月份发放工资环节按照上述规则计算预扣个人所得税175.5元。 以后每个月以此类推, 直到2020年
17、1月申报2019年12月工资薪金个人所得税, 这就是个人所得税法第一条第三款所指的纳税年度。 2020年2月份,从头再来!,1. 预扣预缴方法(例题2),假定郭美美2019年1月至3月每月在甲公司取得收入为2万元,个人负担(单位代扣,下同)“三险一金”2060元,符合条件的专项附加扣除为2000元;5月至12月在乙公司每月取得收入3万元,个人负担“三险一金”3090元,符合条件的专项附加扣除为2000元,个人补缴了4月份的“三险一金”2060元。则甲、乙公司预扣预缴个人所得税及孙某年终汇算清缴情况如何计算?,郭美美年度汇算清缴: 年度总收入=200003+300008=300000元 年度应纳
18、税所得额=300000-(500012)-(20604+30908)-200012=183040元 年度应纳税额=18304020%-16920=19688元 应补(退)税款=19688-984.6(甲单位预扣)-14936(乙单位预扣)=3767.4元,1.全年全一次性奖金,1-3月份甲公司预扣;5-12月乙公司预扣,4. 年度中间离职、入职且工作时间不连续预扣个税;,特殊情况;年中离职更换工作单位预扣预缴,扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 个人所得税 课件 材料 税法
限制150内