建设工程结算审计方案(39页).doc

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1、-建设工程结算审计方案-第 39 页审计方案一、编制的依据（一）中华人民共和国审计法、审计法实施条例、国家审计准则、审计机关审计项目控制办法。（二）中华人民共和国合同法、中华人民共和国建筑法、中华人民共和国招标投标法、工程造价操作业务指导规程等相关的法律、法规及相关的地方政策。（三）项目立项批复文件、项目实施各阶段的相关报建、报验手续。（四）建设工程造价咨询合同。（五）建设工程工程量清单计价规范、现行工程计价定额、费用定额及省市有关文件。（六）结算资料、施工承包合同及协议、招投标文件、施工组织设计等其他具有法律效力的文件。（七）工程设计施工图、竣工图、图纸会审纪要、设计变更、经济签证资料、隐蔽

2、工程资料（验槽记录、隐蔽记录）等其他影响工程造价的有关资料。（八）工程预算书、结算书及工程量计算书。（九）工程验收规程、规范。（十）委托人关于工程造价管理的有关制度及规定。（十一）可作审计参考的监理报告及其他有关资料。二、审计工作内容（一）审核招投标情况；（二）审核工程合同及相关协议履约情况；（三）审核合同内工程量的量、价情况；（四）审核设计变更及经济签证的计量及计价的准确性；（五）审核工程索赔费用的合理、合法性（若有）；（六）审核工程物资采购过程的公正、合理合法性；（七）掌握工程质量实施的动态情况；（八）审核施工方索赔费用，为委托人提供各类反索赔咨询服务（若有）；（九）参与项目竣工验收，清理

3、未完尾工工程，完成全部工程结算审核；（十）提供有关造价控制和降低造价的合理化建议；（十一）提供其它有关工程造价信息政策、法规等系列咨询服务；（十二）应委托人要求，提供其他审计咨询服务。三、审计工作坚持的原则（一）公平原则：编制人员立足于客观公正立场进行审计编制工作，重客观事实，以求得公正、合理的结论。（二）客观原则：编制人员不受其他人为因素的影响，按照工程有关文件规定进行分析，判断和计算。（三）科学原则：编制人员严格按照国家规定的和公认的规范、标准程序和方法进行审计编制。工程造价专业人员在开展工程造价审计编制服务时还应坚持以下原则：遵纪守法，廉洁自律；实事求是，客观公正；科学合理，真实准确；顾

4、客至上，服务第一；切实维护建设各方的合法利益，保守各方合法秘密。1.造价工程师及造价员在工程量清单及施工图编制过程中应严格执行造价工程师职业道德行为准则和公司保密规定，自觉履行相应的职责。2.工程量清单及施工图预算编制必须符合现行的法律、法规、规章、规范性文件及行业规定要求和相应的标准、规范、技术文件要求，体现公正、公平、公开执业原则，诚实信用，讲求信誉。3准备阶段： 由法定代表人授权委托代理人签订统一格式的建设工程造价咨询合同（示范文本），明确合同标的、服务内容、范围、期限、方式、目的要求、资料提供、协作事项、收费标准、违约责任等。 工程量清单及施工图预算编制的策划。造价咨询合同签订后，公司

5、技术主任根据工程预算人员的业务能力和工作量情况，指定项目负责人组成相应的项目部。项目负责人根据合同明确的标的内容，提出应由委托人提供的资料清单，向委托人索要工程量清单及施工图预算编制的资料并填写文件资料接收目录，造价工程师及预算人员在项目负责人的安排下，收集、整理本专业资料对缺少的提出补充要求，由项目负责人向委托人提出补充要求。委托人对所提供的资料应符合下述要求：委托人对所提供的资料的真实性、可靠性负责；委托人对所提供的资料应满足施工图预算编制计量、确定、控制的需要，资料要完整和充分。四、 审计的目标通过审计，发现和揭露项目管理过程中存在的违法违纪问题，审查工程竣工决算的真实性、合规性、合法性

6、和完整性。分析产生问题的根本原因，进一步提高工程项目的管理，提出合理建议。（一） 工程审计总体目标 若中标后，我公司将按照服务合同的要求，针对具体项目的实际特点，结合我公司多年来从事工业建筑、民用公共建筑及其他工程的工程造价咨询服务经验，配备专业齐全、经验丰富、职业道德良好的咨询人员，在尊重业主、现场监理和设计人员意见的基础上，积极获得他们的配合，公平公正的提出咨询意见，最终各方达成一致。并为招标人所属工程类项目的工程提供完善，准确的造价咨询类各项服务。做到施工图预算造价控制在同行业建造费用的平均标准，用于招标的工程量清单准确无遗漏，差错率为零。工程结算的审计工作做到最大限度地降低工程造价、降

7、低审计风险，确保审计质量。做到完全满足业主对项目造价咨询的进度要求。本合同的服务期限：自合同签订之日起2年时间。（二）工程造价咨询组织结构 根据造价审计工作的需要，公司选派一名项目负责人，根据项目负责人的提名拟派项目各专业组工作人员，配备资深的土建、安装、市政、水利、园林绿化等专业工程师负责项目的造价咨询工作。并由公司专家组监督和协助项目服务工作。（三）项目管理机构配备情况1.项目人员配备：本造价审计服务项目将配备精兵强将，派足各专业人员，落实好任务分工和职能分工。建立健全审计责任制，责任落实到每个人，并进行量化，实行奖罚制度。 2.拟投入项目的设备设备名称设备型号数量笔记本电脑联想戴尔5台式

8、电脑组装机25复印机RICOH Aficio MP50015汽车丰田、奔驰、哈弗3广联达正版5金建软件正版5六、审计风险的评估 对审计风险有较大影响的主要是以下两个方面： 1.资料的准确性、完整性对工程造价及投资额准确性的影响； 2.审计人员业务能力和工作水平对工程造价及投资额的影响。(一)审计风险可以分为以下五类：1.法律法规变化风险。涉及工程造价的法律、法规的变化，尤其直接影响工程造价计价多少的法律、法规的变化，比如税法规定的税基、税率的变化，各分类社会保险法律、法规规定的缴费费基及费率的变化，都会给市场主体在工程量清单计价活动中带来风险。这类风险往往是市场主体在工程量清单计价活动中不可能

9、预测、也不可能控制的风险。 2.工程量变动风险。一个建设工程项目决策越科学，前期准备工作越充分，工程设计越周密，建设实施过程中工程量变动就会越小。除了少数规模很小、工期很短、功能简单的小项目外，绝对不发生工程量变动的项目是没有的。因此，只要发生工程量变动，无论这种变动是计算失误造成的，还是设计变更造成的，都会给工程量清单计价带来风险。这类风险市场主体在工程量清单计价活动中一般是可以预测、可以控制的风险。 3.计价要素市场价格波动风险。工程造价的计价要素，包括人工费、材料费、机械台班费。无论是形成工程实体，还是为形成工程实体而采用的技术措施，在工程量清单计价活动中都离不开这三大基本要素，而这三大

10、基本要素的市场价格不会是稳定不变的，而是随行就市，不断波动的。这样，就给工程量清单计价活动带来了风险，这种波动的频率越高、幅度越大，工程量清单计价的风险也就越大。这类风险虽然可以根据经验预测，但经验再丰富的市场主体，也难以准确地预测。4.管理成本控制力风险。工程量清单计价，就一定意义上讲，就是综合单价法计价。而工程量清单项目的综合单价，无论是分部分项工程综合单价，还是措施项目综合单价，其组成均包括管理费，因而，企业的管理成本控制力强弱也是有一定风险的。不过，这类风险属于企业内部可控制风险。管理成本控制力风险还可分为采用新技术、新工艺、新材料等技术管理成本控制力风险与一般管理成本控制力风险。 5

11、.不可抗力风险。不可抗力一般是指战争、动乱、恐怖活动等以及自然灾害如地震、飓风、台风、火山爆发、泥石流、滑坡等市场主体无法控制、无法避免或克服的事件或情况。这样的事件或情况一旦发生，就不仅会给工程量清单计价带来风险，还会整个工程项目带来风险。 (二)工程量清单计价风险管理措施1.规定基准日，依基准日划分法律、法规变化风险的责任。 国家计价规范参照FIDIC合同条件规定基准日，即招标工程的投标截止日前28天，非招标工程以合同签订前28天为基准日。基准日之前法律、法规变化，包括政策变化影响工程造价的，投标人或承包人在报价中应包含其风险，基准日之后发生变化的，其风险应由发包人承担，即发包人应按照省级

12、建设主管部门或授权的工程造价管理机构发布的规定调整合同价款。这样划分法律、法规变化风险责任，体现的是风险合理分担原则。 2.控制工程量变动，实行谁造成变动谁承担风险。 工程量变动的风险一般是可控制风险，按照最具控制力原则，由于其产生原因不同，控制方法不同，责任主体也因之不同。首先是工程量清单编制质量不高，所提工程量清单不全、不准而引起的工程量变动。控制这类工程量变动风险，其办法是明确编制质量的责任主体，提高编制质量。为此国家计价规范规定，“工程量清单必须作为招标文件的组成部分，其准确性和完整性由招标人负责”，并将这一规定明确为强制性条文。“发包人承担工程量清单计量不准、不全及设计变更引起的工程

13、量变化风险”。其次是控制设计变更而引起的工程量变动风险，其方法是提高施工图设计质量，最大限度地减少变更。这类工程量变动风险与工程量清单计量不准、不全引起的变动一样，其责任主体是发包人。上述两类工程量变动风险责任主体是发包人，但在具体计价活动中又可分为两种情况：一是 调量不调单价，即在合同约定的工程量变动幅度以内的，只调整工程量，不调整综合单价。也就是发包人只承担工程量变动风险，不承担综合单价风险；二是既调量又调综合单价，即超出合同约定的工程量变动幅度的，既要调整工程量，又要调整综合单价。也就是发包人既要承担工程量变动风险，也要按合同约定承担相应的综合单价风险。需要指出的是，合同约定“调整综合单

14、价的工程量变动幅度”，目前还是容易被市场主体忽视的问题。合理约定“调整综合单价的工程量变动幅度”，既体现了工程量清单计价风险合理分担原则，也是合同约定原则的具体应用。此外，由于承包人原因造成的工程量变动风险，只能由承包人承担。3.主要建筑材料、设备的市场价格波动，按合同约定分担风险。主要建筑材料、设备的市场价格波动是发生频率最高，也最主要的计价要素变动风险。如何引导市场主体合理分担主要建筑材料、设备的市场价格波动风险是国家计价规范一大亮点。首先规范与规则均规定了“暂估价”，并对如何计列“暂估价”作了具体规定。暂估价由招标人或发包人提出，投标人或承包人按“暂估价”进入综合单价，并在合同中约定。凡

15、招标人或发包人提供了暂估单价，无论由谁采购，其市场价波动风险均由招标人或发包人承担。国家计价规范规定，由承包人自主采购的主要材料、设备市场价格波动风险，应在合同中“约定主要材料、设备的种类及其风险内容幅度。约定内的风险有承包人自主报价，自我承担，约定外的风险由发包人承担。”再次，国家计价规范规定，“暂估价”与最终确认价的差额部分，只调整合同总价，不进入综合单价。这样规定的好处是既保证了承包人避免主要建筑材料、设备的市场价格波动可能造成的损失，又保证了发包人不至于增加相关的间接费用。主要建筑材料、设备的市场价格波动风险的合理分担，关键在于预测风险内容及幅度，发包、承包双方应本着互利共赢的原则，既

16、沟通协商，在合同中约定好风险的内容及幅度。约定风险内容的多少，风险幅度的大小，对于双方都是一把双刃剑，只要通过沟通协商达到双方满意或基本满意即可。4.人工费的市场价格波动风险，实行政策调控与市场调控相结合，政策调控部分由发包人承担，市场调控部分由承包人承担。人工费是工程造价计价要素中最基本、最活跃的因素，其在工程造价中的比重应该随着国民经济发展呈逐步上升趋势才能充分体现以人为本的基本理念。因此，如何合理分担人工费的市场价格波动风险，对于政府主管部门和市场主体都至关重要。国家计价规范把政策调控与市场调控结合起来，为现阶段引导市场主体合理分担人工费风险解决了出路。政策调控是指由省级建设主管部门根据

17、市场价格变动情况，不定期地测算、发布人工工日综合单价，作为编制招标最高限价的人工费标准，也可作为投标报价人工费的参考（投标人自主报价）。不定期发布的人工工日综合单价与基期人工工日综合单价的差额，按“差价”只计入总价，不计入综合单价。也就是说，凡省级建设主管部门测算发布的人工工日综合单价变动后的风险是由发包人承担直接费，承包人承担间接费。市场调控是指承包人对合同约定的人工单价（依中标人工单价为准）与实际用工单价之间的差额，实行减去合同有效期内省级建设主管部门可能变动且由发承包人承担的部分，其余风险均由承包人承担。 5.明确规定综合单价的可调因素及方法，可调因素外的综合单价风险由承包人承担。工程量

18、清单计价采用的是综合单价法计价，竞争形成工程造价的价格机制集中体现在综合单价上。综合单价必须包括一定范围内的风险费用，这既是业内人士的共识，也是国家计价规范的强制性规定。但承包人自主报价并通过竞争形成的合同约定综合单价是否可调，以及如何调，在全国和陕西都经历了一个由不可调到适度可调的逐步形成共识的过程，并在国家计价规范、明确规定了清单项目特征描述不符、清单漏项、设计变更、非承包人原因的措施项目变更、非承包人原因的工程量增减超出合同约定的调整综合单价的幅度等五大因素可调整综合单价，并具体规定了调整办法，即具体规定了相应的综合单价风险的分担办法。明确规定综合单价的五大可调因素及其调整办法是业内对工

19、程量清单计价风险认识的一大飞跃。 6.界定“差价”概念，以“差价”方式计列相关风险费用。在工程量清单计价模式下，还需不需要引入“差价”的概念，如何准确的定义“差价”，在计价程序、计价方法上如何让“差价”起到计列相关风险费用的作用，对此作出了回答。首先是引入了“差价”概念，并根据现阶段工程量清单计价的需要把“差价”定义为“合同约定或政策规定计入工程总价，但不计入综合单价的费用”。这一定义包含的可能发生“差价”的范围，既可是材料费，也可是人工费，可涉及全部计价要素；所包含的计价方法既涉及总价，又涉及综合单价；所体现的计价原则是风险分担；所要求的认可方式为合同约定或政策规定，并突出的是合同约定。这一

20、定义准确地反映了现阶段工程量清单计价的客观要求。其次，规定了“差价”在计价程序上的地位与作用。再次，规定了“由发包人承担的除工程量变化以外的风险费用按差价计列”，即明确了按“差价”计列的内容，并把这一规定作为了强制性条文。同时，还具体规定暂估价与最终确认价之间的差额，材料设备市场价格波动超出合同约定并由发包人承担的风险，合同有效期内省级建设主管部门发布新的人工工日综合单价与基期价格的差额等均按“差价”方式计列风险，即发包人承担相应的直接费风险，承包人承担相应的间接费风险，以体现风险分担的基本原则。 7.管理成本控制力风险实行由承包人自留。风险自留是应对风险的策略之一。管理成本控制力风险一般是企

21、业可以控制、可以承受的风险，实行承包人自留，既符合风险管理的最具控制力原则，也是合理分担原则的具体体现。七、审计的重点（一）准确计算工程量。工程量审计主要看施工方是否严格按施工图纸、变更签证记录以及工程量计算规则和定额包含的工作内容划分，计算分部分项工程量，有无不妥之处。对多计工程量和重复计算工程量以及只增项不减项、或只增项少减项等较为突出的问题，注重帐表核对、账实核对，直到查清查实为止。（二）严格套用定额。定额套用审计主要注意以下几个方面：结算中所列各分项工程预算单价是否与预算定额的预算单价相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工作内容是否单位估价表一致。因为分项工程结构构件因形式不同、大小

22、不同、施工方法不同、工作内容不同则工料耗用不同，单价自然也不同。对换算的单价，首先要审计换算的分项工程是否是定额中允许换算的，其次审计换算是否正确。对补充定额要审计其编制是否符合编制原则，防止施工单位对定额重复套取，获取高额利润。而且还要审计定额的选用是否正确、合理。（三）明确材料设备价格，加大材料差价审计力度。设备与材料价格的审计应对照材料价格信息，进行细致的市场调研，了解市场行情，审核材料有无以次充好、高套价格的情况。审计的重点应放在数量多、单价高的设备以及新材料等方面。此外还要把好材料差价审计关，对于按系数法计算的材差部分，注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度

23、下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间是否与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。（四）注重变更签证审计。审查变更签证数额的正确性、合法性。审计过程中，对施工现场的变更应注意其合法性，检查其是否征得建设单位的同意而予以签证；是否存在施工单位随意变更设计，由此加大工程量，而建设方不予承认的现象；或是原设计是按照工业用途设计而后改为民用，减少了工程量，但编制决算时仍按原工业用途预算的工程量计价；是否存在甲乙双方工作人员串通一气，利用变更签证加大工程量的现象。（五）搞好计取费用的审计。费用计取的方法和计取程序各地不一，审计时要注意其是否符合规定和定

24、额要求。间接费用计取的审计还要注意一下几个方面：建筑安装企业是否按照本企业的级别和工程性质计取费用，有无高套取费标准；间接费用的取费基础是否符合符合规定；材料差价是否计取了间接费；直接费或人工费增减后，有关费用是否做出了相应的调整；有无将不需要安装的设备也计取为安装工程的间接费；有无巧立名目、乱摊费用的现象；计划利润和税金的审计，重点为计取基础和费率是否符合当地有关部门的现行规定，有无多算和重算的现象。（六）、仔细整理工程结算、决算审核的证明材料1.工程造价结算、决算编制服务单位对工程项目实施阶段收集的一些重要证明材料进行整理，例如，各个施工阶段的材料核价单、收验方记录、设计变更资料、经济签证

25、等进行归类整理，这些审核的证明材料应按照国家审计准则的有关规定，取得相关责任人的签字或单位盖章，工程造价结算编制服务单位对证据提供者拒绝签字或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响实施存在的，该审计证据依然有效。八、审计实施步骤及技术文件（一）签订审计咨询合同，明确审计目的及相关事项；（二）向委托人获取相关结算资料，并收集、整理、熟悉资料，仔细了解结算的每一个细节；（三）现场踏勘，了解情况，并经现场测量后与施工方确认工程量；（四）提出初审意见，编制初审工作底稿。根据掌握的工程量、单价、取费标准及合同约定的结算条款，选用正确有效的咨询数据、计算方法、计算公

26、式、计算程序。审计结算资料的正确性，并经自检后，提出对结算的初步审查意见；（五）初审意见报委托人初步认定。就初审结果及初审中有异议的问题与委托人交换意见。在征求委托人的意见后，充分考虑委托人的要求，修改初审意见；（六）与施工方进行初步对审。就审核的原则、计算方法及审核结果重大差异的事项向施工方交底，对初审结果的相关资料双方一一进行核对，确保量、价的准确性。对于双方的分歧，应按合同原则及相关政策文件执行，如超出合同范围内的工程可按类似工程结算办法处理，或报委托人解决；（七）复审小组对初步结果进行二级复核。复审小组在校核记录单上列校核出的问题，交原审人员修改，修改后再进行复核，复核无误后签字认可；

27、（八）修正后审核意见报委托人二次确认。就与施工方对审中存在的分歧、问题，及修正后审核结果与初步审核结果差异的情况分析等事项向委托人汇报。听取委托人意见后，并提出相关咨询意见，达成共识；（九）与施工方进一步对审，就修正后的审核资料，施工方进一步核对认可。形成委托人、施工方、审计方签字认证意见书，出具审核报告初搞。会同委托人、施工方，组织三方召开审计会议，针对审计仍存在的问题进行协商解决，填写审计会议纪要表，经三方签字认可。按会议精神调整造价后，形成工程结算审核定案表，经三方签字认可；（十）项目技术负责人对形成初步审核报告进行三级复核。确认并签署意见后，报公司总经理签发，出具工程造价结算审核报告。

28、（十一）在实施审计过程中会着重以下方面：1.熟悉图纸严格按定额工程量计算规则计算工程量，注意不重算、漏算、错算。2.工程量计算和套价计算费用准确套用定额对于参照套用定额要与项目负责人讨论是否恰当并注意人工、材料、机械费的调整，定额缺项应作补充定额提交项目负责人审核后使用。工程量计量单位与定额单位转换。按照工程特征及工程类别划分规定准确划分工程类别。按照工程特征及工程类别划分规定准确划分工程类别。按营改增的规定合理计算税费。其它施工相关费用计算是否合理。编制内容应与招标范围相一致。3.审计人员完成自己的任务后应从以下几个方面自查或互查工程量计算和套价计算情况：工程量的计算是否符合定额规定的计算规

29、则，计算是否正确；定额套用是否合规，选用是否恰当；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；材料或设备用量是否与定额消耗量或设计用量一致。材料或设备价格是否按国家定价、双方协议价或同期市场综合平均价合理定价；税金的计算基数和税率是否符合规定。自查或互查合格后交付项目责任审核，造价工程师及预算人员要对自己计算完成的工程量及计价的完整与准确性负责。4.项目负责人负责汇总及审核各个工程量计算或套价计算费用，形成最终成果文件。4.2项目负责人确定所交付的审计成果文件已满足咨询合同的要求与范围，且所有审计成果文件的格式、内容、深度等均符合国家及行业相关规定的标准。4.3项目负责人按公司档案管理办法，负责整

30、理归档资料一般应包括下列内容：咨询合同及相关补充协议；作为审计依据的相关项目资料、会议纪要和文函。经签发的所有中间及最终审计成果文件；与所有中间及最终审计成果文件相关的计算、计量文件、校核、审核记录。九、审计内部控制措施(一）做好工作前期准备1.加强沟通，了解情况审计项目组加强与委托方的沟通，通过沟通了解项目情况，对工作内容有关要求、双方的权利、义务等都有了较为清楚的界定。2.进驻踏勘现场接收审计项目后，审计项目组进驻审计现场进行审计工作。进入现场后严格执行造价咨询行业及企业现场的有关规定，在建设单位的配合下完成相关工作。3.认真研究项目的相关资料进驻审计现场接收审计资料后，审计项目组尽快认真

31、而详尽地研究有关资料，包括项目的背景材料、国家的相关法规、项目的有关文件、以及与项目相关的其他情况资料。4.踏勘现场进一步了解工程情况在对项目相关资料进行认真研究的基础上，踏勘现场，进一步了解工程情况。（二）实行定期关于服务质量的现场检查1.审计项目，实行定期现场检查制，公司派稽核人员到现场检查审计工作进展情况，了解审计的有关问题。2.建设项目经初审后进入与被审计方交换意见阶段，我公司在此阶段根据项目具体情况拟派公司技术负责人参会，了解参审工程师的服务质量情况、对交换意见中问题的把握情况、协调沟通情况以及服务态度等，加强对项目审计情况的全面掌控。（三）及时沟通与调整为使审计结果较好地符合审计原

32、则，满足委托方的要求，在审计工作开展过程中，审计项目组必须与委托方定期进行必要的沟通（四）及时提交审计结果1.起草审计报告，征求被审计单位意见征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位提出不同意见，认为审计报告中的事实不清楚或者有出入的，进行进一步核实；对审计报告中的结论和处理意见有异议的，根据有关法规和具体情况，认真进行研究，并向委托方及时汇报情况；被审计单位无异议，在审计结果上签署意见，出具正式审计报告；2.交付项目成果在以上工作的基础上，审计项目组将审计结果、造价咨询成果正式交予委托方。（四）认真进行总结性工作审计报告、造价咨询成果交付委托方后，项目组进行必要的审计工作总结，包括工作经验

33、和教训等。同时对一些资料、文本等进行归档。（五）及时、准确进行审计结果要素传递及信息反馈1.为认真做好与委托方的沟通，指派专人与委托方联系，促进审计工作的顺利开展，对审计结果要素的传递和信息反馈，我们采取多种方式，如会面汇报、专人传送、电话、电子邮件、传真、特快专递、图片、会商等。2.对审计成果派专人传送；对审计中的所要求的重要取证，派专人获取；一般性资料可采取上述方式中的其他方式获取，但最终取证资料要求为非传真件、经当事人核阅，并且签名、盖章的有效证明资料。（六）严格遵守保密规定1.在为委托方提供服务时，不得违反委托方因其业务所需的保密要求，可与委托方签署保密协议并严格遵守。2.保证对提供服

34、务过程中由委托方、项目建设单位传送或交付给我方的任何商业、行政或其他相关信息、文件、资料等（以下统称“保密信息”）严格遵守保密义务。3.维护委托方、项目建设单位通过口头、书面、电子邮件和/或其他方式提供给我方的保密信息的保密性，不将这些保密信息披露给需要知道保密信息的本项目组成员之外的其他人员。4.在保密期限内应以严格保密的态度、方式对待保密信息，将采取必要和适当的预防措施来维护保密信息的保密性。5.委托人与被委托人双方在未得到对方的事先书面同意前，不得将合同本身和合同中的任何内容，以及对方在合同准备和执行过程中提交的任何文件和资料披露给第三方。但双方将前述资料或信息披露给与披露方有合约关系的

35、第三方除外；对所知悉的该工程筹资情况、建筑结构等一切建设单位内部的秘密严格保密，不以任何形式传播、扩散。6.对参加服务的相关工作人员进行保密教育，履行保密义务， 委托审计协议履行完毕，对所获悉的建设方秘密仍负有永久保密责任。（七）重大问题请示报告和处理1.审计人员对于审计过程中发现的重大问题应立即逐级书面上报。2.对重大问题以邮件、传真、电话等方式及时上报，做到当日发现，当日上报，相关工作人员的通讯保持随时畅通。（八）审计工作效率本着高效的原则，我公司在业务处理上，公司各部门（包括办公室）积极配合，保证业务的顺畅进行，确保在委托方要求的时间内完成审计任务。具体如下：1、接受委托后，根据委托项目

36、的具体情况立即安排相应专业人员进行操作，视项目情况分若干小组，在人员配置上保证审计项目在委托方要求的时间内完成；2、根据委托方要求的完成时间倒排计划，计划编排具体到每日的审计进度要求，每日检查审计项目组的实际完成情况，根据审计进度的检查情况，确定是否对审计人员进行调增；3、安排复核人员提早介入，随审计进展进行复核，缩短审核程序时间；4、出具初步审计意见后，立即通知委托方联系人，确定交换意见时间，交换意见定稿后，1日内出具正式审计报告。对于委托方委托的特别紧急事项，我公司保证在接到通知后不超过2小时到达、接收委托项目。（九）审计内部服务纪律保证1.我公司已制订员工执业守则，要求员工廉洁守法，遵守

37、职业道德，将公司利益放置首位，顾全大局，具有良好的团队精神，与同事协作配合、友善相处，经常交流、沟通业务问题，互相学习，共同提高。不准单独与被审单位交换意见、互相联系。如发现有故意损害委托方利益的情况，自负一切责任。不准接受被审单位的纪念品、礼品、财物及参与宴请、娱乐、食宿等。不准使用或单独搭乘被审单位的交通工具。不准隐瞒重大问题为被审单位谋取利益。不准未经委托方许可接收被审单位（增加或减少）相关送审资料。不准向被审单位提出与工作无关的其他要求。不准接受与自己或亲友有利害关系的业务，应主动申请回避。不准与公司内部及委托方、被审单位人员等发生过激冲突（吵架、污蔑等）。履行合同义务。在接受委托之日

38、起，对其所获知的工程项目的一切信息保密，不向任何人透漏，否则造成的经济损失，将按照国家有关法律规定承担责任。在工程审计过程中，遵循独立、客观、公正、诚实信用的原则，不损害社会公共利益和他人合法权益，不谋取规定报酬之外的不正当利益。2.加强职业道德教育。在项目审计过程中将职业道德教育放在工作的首位，倡导审计人员树立诚信为本、操守为重，责任重于泰山、形象高于一切的思想意识，遵守谨慎从业的工作原则，发扬廉洁自律的工作作风。3.针对工程审核方式及工作对象的特殊性，我审计人员应严格执行:不准对甲、乙方提出工作以外的任何要求;不准收受任何礼品和礼金；不准参加乙方的任何宴请和娱乐活动；不准利用工作之便要求甲

39、、乙方办私事。4.遵照公司制定的执业人员自律考评办法，项目部按各执业层次实行层层考评制度，起到相互监督的作用。如出现因个人不良行为造成审计有失公正，损害委托人利益和公司声誉的，一经查处，将追究各执业层相应责任。5.严守商业秘密。执业人员在执业过程中不得无关人员泄露本执业项目有关的一切资料、信息，确保委托人商业秘密的保密性。6.执业过程中，执业人员在未进入与施工单位对审阶段不得私自接待施工单位，严守与施工单位的回避制度。总之，我们将以热忱周到的服务，拼搏奋斗的精神，不辱使命的责任，为委托方做出一份满意的审计报告。十、审计组组长审计组成人员及分工为了保证该项目审计编制服务工作的顺利实施，组建由具有

40、从业资质且工作经验丰富、技术水平较高和管理能力较强的专业人员担任项目负责人，具有造价从业资质的专业造价人员组成的项目投资管理体系。合理确定造价专业人员，落实具体的基本职责做到分工明确，以确保投资管理工作的有效完成。（一）项目部组织框架图项目主管（公司总经理）项目组长（公司技术负责人）项目副组长技术负责人校 核 审 核 人 员土 建 注 册 造 价 师暖 通 注 册 造 价 师机 电 注 册 造 价 师造 价 员造价员造价员项目部组织框架图（二）拟投入项目的人员安排及分工按照招标文件要求，我公司委派具有丰富工作经验、工程师、全国注册造价工程师为该项目的项目负责人。同时根据招标文件及委托人要求组建

41、项目部，项目部成员由工作经验丰富的各专业造价工程师组成，数量不低于8人，同时满足招标文件和委托人的要求。1.拟派本项目审计小组组长审计组组长由我公司邢志红注册造价工程师担任，负责对审计业务专业人员的岗位职责、业务质量的控制程序、方法、手段等进行管理。（三）审计人员责任1.审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、 客观公正、维护国家和公司利益”的指导思想，合理地审定造价。2.审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额和各项规定，审计时要做到依据充分，计价合理，计算准确。3.审计人员要经常深入勘察现场，掌握实际详细资料，保证审计质量。4.审计人员要廉洁奉公，忠于职守，严格遵守国家及公司各

42、项审计制度。（1）项目组长职责a.确定工程审计项目部人员的人工和岗位职责。b.主持编写项目审计工作实施方案，负责工程审计项目部的内部管理和外部协调工作。c.审阅重要的审计成果文件，审定技术条件、审计原则及重要技术问题。d.负责工程审计项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作，研究解决各种存在的问题。e.负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的审计成果质量负责。f.根据项目审计实施方案，动态掌握项目造价变化情况，负责统一审计业务的技术条件、工作原则，确定阶段控制目标、风险预测办法、偏差分析和纠偏措施。g.组织编写审计成果文件的总说明、总目录，审核成果

43、文件。（2）项目副组长职责a.作为项目主要管理人员，配合项目组长开展工作。b.参与编写项目审计实施方案，协调项目部的内部管理工作。c.复核重要的审计成果文件等重要技术问题。d.负责工程审计项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、研究解决各种存在的问题。e.负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见。f.负责项目组成员的各类培训，提高所有人员的审计服务意识。g.参与编写审计成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。（3）技术负责人职责a.负责本项目工程审计业务，指导和协调造价员的工作。b.在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定项目审计工作实施细则，核查资料使用、审计原则、计价依据、

44、计算公式、软件使用等是否正确。c.掌握本项目实施状况，协调并研究解决存在的问题。d.组织编制初步成果文件及其说明和目录。e.依据业务要求，执行作业计划，遵守行业及公司的标准与原则，对所承担的业务质量和进度负责。f.根据专业造价工程师的分工要求，履行本职工作，选用正确的业务数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。g.负责公司管理性文件的管理和质量记录的管理，以及文件资料的归档工作。h.负责信息资料的管理以及质量记录的管理。i.完成项目组长交办的其他任务。 （4）审计业务专业人员a.依据审计业务要求，执行作业计划，遵守有关业务的标准与原则，对所承担的审计业务质量和

45、进度负责；b.根据专业审计实施方案要求，展开本职审计工作，选用正确的审计数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。c.对实施的各项工作进行认真自校，做好审计质量的自主控制。审计成果经校审后，负责按审核意见修改；d.完成的审计成果符合规定要求，内容表述清晰规范。十一、对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法(一)项目招投标阶段的造价审计主要是发包方对承包方工程造价招投标文件的审计。我公司审计人员充分利用自身的专业技术知识，做好对招投标文件的审核工作。审核应收集、积累、筛选、分析和总结各类有价值的数据、资料，对影响工程造价的各种因素进行鉴别、预测、分析、评价，

46、然后审核招投标文件。(二)项目施工阶段的造价审计施工阶段，合理地确定部分主材单价也是很关键的。由于新工艺与新材料的不断出现，市场材料，由于品牌，质量等因素的影响，价格差异相当大，这就要求审计人员对各种工程材料的市场行情，有相当程度的熟悉。建筑材料费，通常会占比工程建安造价的5060左右，因此合理认定材料价格非常重要。 (三)工程决算阶段工程造价的审计工程决算阶段是工程造价审计最终把关的重要阶段，其主要工作，是对工程竣工结算的审核。该项工作，主要是由工程审核人员根据合同、相关定额、竣工资料、国家或地方的有关法律法规为依据，对送审的竣工结算进行汇总核实。工程决算的审核，核准的难点之一是工程项目隐蔽

47、工程的签证。当前工程项目隐蔽工程签证，在审核的工程造价中，占有较大比重。隐蔽工程，由于施工后已难再见，无法实物核查，而最终的审计人员只有依据相关资料及签证。而有些签证，由于当事人所处立场与角度不同，签证的内容往往与合同与定额规定相矛盾。这时就要求审计人员根据经验，对这些签证资料，从合同与定额角度，结合实际情况，重新审定。(四)应用计算机软件，提高审计工作效率当今科技日新月异，高速发展，工作方式的转变应用计算机软件提高工作，是审计工作顺利进行重要的组成部分。在造价领域，各种计算配套软件层出不穷，善于用好相关软件提高审计工作效率，是造价审计人员必备的一项专业技能。审计人员必须在实际工作中，不断学习与完善这种技能，以促进审计造价工作，做的更高效，更准确。