建筑施工企业会计科目的设置及使用说明(25页).doc

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1、-建筑施工企业会计科目的设置及使用说明-第 25 页建筑施工企业会计科目的设置及使用说明第201号科目短期借款一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。企业借入的期限在一年以上的各种借款，在长期借款科目核算，不在本科目核算。二、企业借入各种短期借款，借记银行存款科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记银行存款科目。发生的短期借款利息，借记财务费用科目，贷记预提费用、银行存款等科目。三、本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。第202号科目应付票据一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、企业开出、承兑或以承兑汇票抵付

2、货款时，借记物资采购、应付帐款等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记财务费用科目，贷记银行存款科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和财务费用科目，贷记银行存款科目。三、企业应设置应付票据备查簿，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。第203号科目应付帐款一、本科目核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。企业按照规定预付供应单位的购货定金或部分货款和预付给分包单位的工程款、备料款，应先通

3、过预付帐款科目核算。二、企业购入材料物资发生的应付帐款，应按全部金额，借记物资采购科目，贷记本科目。如果上述材料物资已经预付购货定金或部分货款的，则应将预付的定金或货款自预付帐款科目转入本科目，借记本科目，贷记预付帐款科目。支付货款时，应扣除已付的购货定金或部分货款，以免重复支付。补付的货款，借记本科目，贷记银行存款科目。企业采购材料物资已验收入库，但发票帐单未到，货款尚未支付的，一般应在月份终了，根据收料凭证按材料计划成本暂估入帐，借记库存材料科目，贷记本科目；下月初用红字作同样分录，予以冲回。收到发票帐单时，借记物资采购科目，贷记本科目或银行存款科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款

4、项，应根据供应单位的发票帐单，借记有关成本费用科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记银行存款等科目。三、企业与分包单位结算工程价款时，根据经审核的分包单位提出的工程价款结算帐单结算应付的已完工程价款，借记工程施工科目(按规定作为自行完成工作量的工程)，贷记本科目。按合同规定以预付的工程款和备料款抵减应付工程款时，借记本科目，贷记预付帐款科目。支付给分包单位的工程价款，借记本科目，贷记银行存款科目。四、企业开出、承兑商业汇票抵作应付帐款时，借记本科目，贷记应付票据科目。五、本科目应分别设置应付工程款和应付购货款两个明细科目，并分别按分包单位和供应单位设置明细帐。第204号科目预收帐款一、

5、本科目核算企业按照工程合同规定预收发包单位的款项，包括预收的工程款和备料款，以及按照购销合同规定预收购货单位的购货款。二、企业按规定预收的工程款和备料款，借记银行存款科目，贷记本科目；收到发包单位拨入抵作备料款的材料，借记库存材料科目，贷记本科目，材料结算价格与计划成本的差异，借记或贷记材料成本差异科目。企业与发包单位结算已完工程价款时，从应收工程款中扣还预收的工程款和备料款，借记本科目，贷记应收帐款科目。三、企业按合同规定预收的销货款，借记银行存款科目，贷记本科目；结算销货款时，应将预收的货款结转记入应收帐款科目，借记本科目，贷记应收帐款科目。四、本科目应分别设置预收工程款和预收销货款两个明

6、细科目，并分别按发包单位和购货单位设置明细帐。第209号科目其他应付款一、本科目核算企业除应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应交税金、应付利润、内部往来和其他应交款以外的其他各种应付、暂收单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。二、企业发生的各项其他应付、暂收款项，借记银行存款、管理费用等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记银行存款等科目。三、本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细帐。第211号科目应付工资一、本科目核算企业应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等。发给职工个人但按规定不包括在工资总额内的各

7、种款项，如医药费、福利补助、退休费和技术改进奖等，不在本科目核算。二、本月应付的职工工资，不论是否全部在本月内支付，都应在本月内记入本科目。三、企业按照规定手续向银行提取现金，借记现金科目，贷记银行存款科目。支付工资时，借记本科目，贷记现金科目。从应付工资中扣还的各种款项(如代垫房租等)，借记本科目，贷记其他应收款等科目。职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记现金科目，贷记其他应付款科目。月份终了，企业应将本月应付的工资按职工的工作部门和服务对象进行分配，借记工程施工、工业生产、机械作业、辅助生产、采购保管费、管理费用、应付福利费等科目，贷记本科目。四、本科

8、目应设置应付工资明细帐按照职工类别分设帐页，按工资的组成内容分设专栏，根据工资单或工资汇总表进行登记。第214号科目应付福利费一、本科目核算企业提取的福利费。二、企业提取的福利费，借记有关成本费用科目，贷记本科目。三、支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记应付工资、银行存款等科目。四、本科目期末余额反映福利费结余。第221号科目应交税金一、本科目核算企业按规定应交纳的各种税金，如营业税、产品税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、所得税、土地使用税、特别消费税、固定资产投资方向调节税等。企业交纳的印花税以及其他不需预计应交的税金，不在

9、本科目核算。二、月份终了，企业按规定计算出当月应交纳的各种税金，应按其不同的列支渠道，借记下列有关科目，贷记本科目：1.营业税、产品税、增值税和城市维护建设税，借记工程结算税金及附加科目或其他业务支出科目(产品销售、劳务供应等业务发生的营业税金)；2.房产税、车船使用税和土地使用税，借记管理费用等科目；3.所得税，借记利润分配-应交所得税科目；4.固定资产投资方向调节税，借记专项工程支出科目。三、企业交纳各种税金时，借记本科目，贷记银行存款等科目。企业按照税务机关规定的期限与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记银行存款等科目；退回多交的税金，借记银行存款等科目，贷记本科目。四、本

10、科目应按应交税金的种类设置明细帐。五、本科目期末贷方余额为应交未交的税金，借方余额为多交的税金。第223号科目应付利润一、本科目核算企业应付给投资者的利润。包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如按合同或协议规定，应付给合作单位或个人利润的，也在本科目核算。二、月份或年度终了，企业根据利润分配办法，计算确定的应付利润，借记利润分配科目，贷记本科目。支付的利润，借记本科目，贷记银行存款、现金等科目。三、本科目应按投资单位、投资人姓名分户设置明细帐。第229号科目其他应交款一、本科目核算企业除应交税金、应付利润以外的其他应上交的款项，如能源交通重点建设基金、预算

11、调节基金、教育费附加等。二、企业计算出应交纳的各种款项，借记有关科目，贷记本科目；上交时，借记本科目，贷记银行存款等科目。三、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。第231号科目预提费用一、本科目核算企业预先提取但尚未实际支出的各项费用，如预提收尾工程费用、预提固定资产修理费用等。二、企业按规定的条件预提收尾工程费用时，借记工程施工科目，贷记本科目。实际发生的费用支出可直接计入本科目的借方。收尾工程完成后，实际支出与预提费用之间的差额，应全部转入当月工程施工科目，不得保留余额。三、企业预提固定资产修理费用时，借记工程施工、工业生产、机械作业、管理费用等科目，贷记本科目；发生的固定资产修理支出，

12、通过专项工程支出科目核算，借记专项工程支出科目，贷记银行存款等科目；修理完成后，将发生的支出结转记入本科目，借记本科目，贷记专项工程支出科目，实际支出总额与预提费用总额的差额，应全部转入当期有关成本费用科目，不得保留余额。实际支出数大于预提数的数额较大时，可分摊计入有关成本费用。四、本科目应按照费用种类设置明细帐。第241号科目长期借款一、本科目核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。二、企业借入长期借款时，借记银行存款、专项工程支出等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记银行存款等科目。企业用于购建固定资产的长期借款，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之间发生的利息支出

13、和外币折合差额，借记专项工程支出科目，贷记本科目；在固定资产购建完成交付使用并且办理竣工决算后发生的利息支出和外币折合差额，以及其他长期借款的利息和外币折合差额，借记财务费用科目，贷记本科目。三、本科目应按借款单位和借款种类设置明细帐。第251号科目应付债券一、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。有发行短期债券的企业，应另设应付短期债券科目进行核算。二、本科目应设置债券面值、债券溢价、债券折价和应计利息四个明细科目，并按债券种类和期限进行明细核算。三、企业发行债券时，按实际收到的款项，借记银行存款、现金等科目，按债券票面金额，贷记本科目(债券面值)，溢价或折价发行的债券，

14、还应按实收金额与票面金额之间的差额，贷记本科目(债券溢价)或借记本科目(债券折价)。支付的债券代理发行手续费及印刷费，借记专项工程支出、财务费用科目，贷记银行存款等科目。四、企业债券应按期计提利息。溢价或折价发行的债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券存续期间分期摊销。分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区别情况处理：面值发行债券应计提的利息，借记专项工程支出、财务费用科目，贷记本科目(应计利息)；溢价发行的债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目(债券溢价)，按应计利息与溢价摊销额的差额，借记专项工程支出、财务费用科目，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。折价发行的债券，按应摊销的折

15、价金额和应计利息之和，借记专项工程支出、财务费用科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目(债券折价)，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目(债券面值和应计利息)，贷记银行存款等科目。六、企业在准备发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查簿中进行登记。第261号科目长期应付款一、本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如应付融资租入固定资产的租赁费等。二、企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费，借记专项工程支出科目，贷记本科目；发生的安装调试等费用，借记专项工程支

16、出科目，贷记银行存款等科目；工程完工交付使用时，按实际发生的支出，借记固定资产科目，贷记专项工程支出科目；支付融资租赁费时，借记本科目，贷记银行存款科目。三、本科目应按长期应付款的种类设置明细帐。四、本科目期末余额，反映企业尚未偿付的各种长期应付款数额。第301号科目实收资本一、本科目核算企业实际收到的投资人投入的资本。二、企业对于投资人投入的资本，应当按实际投资数额入帐。国家拨给企业的专项拨款，除另有规定者外，应作为国家投资入帐。三、收到投资人现金投资时，借记现金、银行存款等科目，贷记本科目；收到投资人房屋、建筑物、机械设备等固定资产投资时，应以确认的价值在验收后入帐，借记固定资产科目，贷记

17、本科目和累计折旧科目；收到投资人无形资产、材料物资投资时，以确认的价值，借记无形资产、库存材料等科目，贷记本科目。四、企业将资本公积金、盈余公积金转增资本时，借记资本公积、盈余公积科目，贷记本科目。五、拨给所属内部独立核算单位供其使用的生产经营资金，应通过拨付所属资金科目核算，不从本科目中直接冲销；所属内部独立核算单位收到上级拨给的生产经营资金，通过上级拨入资金科目核算，不使用本科目。六、本科目应按投资人设置明细帐。第305号科目上级拨入资金一、本科目核算企业所属内部独立核算单位收到上级企业拨给的用于生产经营使用的资金。所属内部独立核算单位与上级企业之间因购销和其他业务而发生的债权债务和收付款

18、项等，应在内部往来科目核算，不在本科目核算。二、收到上级企业拨入的固定资产，应按其净值入帐；拨入的流动资产，按其实际拨入数入帐。三、本科目借方核算上级企业从本单位收回的拨入资金，贷方核算上级企业实际拨入的资金，期末贷方余额反映上级企业拨入资金期末数额。四、本科目的记录应与上级企业的拨付所属资金科目的有关记录相互一致。第311号科目资本公积一、本科目核算企业取得的资本公积金。包括接受捐赠、资本溢价、法定财产重估增值等。二、企业收到现金捐赠时，借记银行存款科目，贷记本科目；收到实物捐赠时，按同类资产的市场价格或有关凭据，借记固定资产等科目，贷记本科目和累计折旧科目。对于投资人缴付的出资额大于注册资

19、本而产生的差额，应作为资本溢价。投资人实际缴付资本时，企业应按实际收到的出资额，借记银行存款、固定资产等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记实收资本科目，借贷方的差额，贷记本科目。企业按规定对财产价值进行重估产生的增值，借记库存材料、固定资产等科目，贷记本科目。三、企业将资本公积金转增资本时，借记本科目，贷记实收资本科目。四、本科目按资本公积金形成的类别进行明细核算。五、本科目期末贷方余额为资本公积金结存余额。第313号科目盈余公积一、本科目核算企业提取的盈余公积金。企业提取的公益金在本科目内设明细科目核算。二、企业提取的盈余公积金，借记利润分配科目，贷记本科目。企业用盈余公积金弥补

20、亏损时，借记本科目，贷记利润分配科目。将盈余公积金转增资本时，借记本科目，贷记实收资本科目。三、本科目期末贷方余额为提取的盈余公积金结存余额。第321号科目本年利润一、本科目核算企业本年实现的利润(或亏损)总额。二、企业应于月末将工程结算收入、其他业务收入、营业外收入科目的月末余额，转入本科目贷方，即借记工程结算收入、其他业务收入、营业外收入科目，贷记本科目；将工程结算税金及附加、工程结算成本、其他业务支出、管理费用、财务费用和营业外支出等科目的月末余额，转入本科目的借方，即借记本科目，贷记工程结算税金及附加、工程结算成本、其他业务支出、管理费用、财务费用和营业外支出科目。将投资收益科目的净收

21、益，转入本科目，借记投资收益科目，贷记本科目；如为投资损失，作相反会计分录。三、年度终了，企业应将本年实现的利润总额，全部转入利润分配科目，借记本科目，贷记利润分配-未分配利润科目，如为亏损，作相反分录。结转后本科目应无余额。第322号科目利润分配一、本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。二、本科目一般应设置应交所得税、应交财政特种基金、盈余公积补亏、提取盈余公积、应付利润和未分配利润等明细科目。三、企业计算应交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记应交税金科目(应交所得税)。企业按规定计算的应交财政的特种基金，借记本科目(应交财政特种基金)，贷记其他应

22、交款科目。企业用盈余公积金弥补亏损时，借记盈余公积科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。企业从税后利润中提取的盈余公积金，借记本科目(提取盈余公积)，贷记盈余公积科目。企业应分给投资者的利润，借记本科目(应付利润)，贷记应付利润科目。四、年度终了，企业将全年实现的利润总额，自本年利润科目转入本科目，借记本年利润科目，贷记本科目(未分配利润)；如为亏损，作相反会计分录。同时将本科目所属其他明细科目的余额转入本科目所属未分配利润明细科目。结转后，未分配利润明细科目。如有余额，借方为未弥补的亏损，贷方为未分配的利润。年度终了，除了未分配利润明细科目外，本科目所属其他明细科目应无余额。五、企业上年度年终结

23、帐后发现的上年度需要调整的会计事项，如果涉及以前年度损益的，应在本科目未分配利润明细科目核算。调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目(未分配利润)，应补交的所得税，借记本科目(未分配利润)，贷记应交税金科目；调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目(未分配利润)，贷记有关科目，调整减少应交的所得税，借记应交税金科目，贷记本科目(未分配利润)。六、本科目的年末余额为历年所积存的未分配利润(或未弥补亏损)。第401号科目工程施工一、本科目核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。工程施工费用，包括房屋、建筑物、设备基础等的建筑工程，管道、输电线路、通讯导

24、线等的敷设工程，特殊炉的砌筑工程，金属结构工程，上下水道工程，道路工程，铁路工程，矿山掘进工程，以及生产、动力、起重、运输、传动等各种需要安装设备的装配、装置工程等的施工费用。其中房屋等建筑物工程施工费用，除了包括其本身的施工费用外，还应包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备的价值。设备安装工程的施工费用以及为测定安装工程质量对单个设备进行的试车费用，一般不包括被安装设备本身的价值。二、企业在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象可根据本企业施工组织特点、所承包工程实际情况和工程价款结算办法而确定。成本项目一般应包括：(1)人工费；(2)

25、材料费；(3)机械使用费；(4)其他直接费；(5)间接费用(指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置间接费用明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。三、企业发生的各项施工生产费用，借记本科目，贷记库存材料、应付工资、辅助生产、银行存款等科目。企业应根据工程合同确定的工程价款结算办法，按月或按期结算已完工程成本。采用按月结算工程价款办法的工程，应按月结算已完工程(即本月结算工程，下同)实际成本，借记工程结算成本科目，

26、贷记本科目；采用竣工后一次结算或分段结算工程价款办法的工程，应按合同确定的工程价款结算期结算已完工程成本，借记工程结算成本科目，贷记本科目。按月或按期结算的已完工程成本，可根据期末未结算工程成本累计减未完工程成本进行计算。期末未完工程成本是指期末尚未办理结算的工程成本。四、本科目的月末余额，为未完工程的实际成本。五、本科目应按成本核算对象设置明细帐，并按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。第411号科目工业生产一、本科目核算企业所属内部独立核算的工业企业(如预制构件厂、机械加工厂等)为满足工程施工需要进行产品(包括代制品、代修品)生产所发生的各种生产费用。本科目是附属工业企业的专用科目。不实

27、行内部独立核算的车间或部门为工程施工服务所发生的自制材料、修理等费用，在辅助生产科目内核算，不使用本科目。企业所属内部独立核算的机械站、运输队、材料供应部门所发生的各项费用，分别在机械作业、采购保管费等科目核算，也不使用本科目。二、附属工业企业在生产过程中发生的各种费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般可根据生产特点和成本管理要求确定。成本项目一般应分为：(1)人工费；(2)材料费；(3)机械使用费；(4)其他直接费；(5)间接费用(为组织和管理生产所发生的费用)。企业发生的各项直接费用(以上1-4项)，一般应直接记入有关成本核算对象；不能直接计入的，按一定的分配标准分配计

28、入。发生的间接费用，可先在本科目设置间接费用明细科目进行归集，月份终了时，按一定分配标准分配计入有关产品成本。三、月份终了，企业应将本月生产完成并验收入库的产成品，按其实际成本转入库存产成品科目；生产完成直接发交定货单位的代制品、代修品等工业性作业，可将其实际成本直接转入其他业务支出科目。四、本科目应按成本核算对象(如产品的品种、类别、定单、批别等)设置明细帐，并按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。第421号科目机械作业一、本科目核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(包括机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。企业及其内部独立核算的施工

29、单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接计入成本核算对象的机械使用费成本项目中，不通过本科目核算。二、企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般应以施工机械或运输设备的种类确定。成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用(为组织和管理机械作业生产所发生的费用)。三、发生的机械作业支出，借记本科目，贷记库存材料、应付工资、累计折旧等科目。月份终了，分别不同情况进行分配和结转：1.企业及其内部独立核算的施

30、工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记工程施工科目，贷记本科目。2.对外单位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业(包括运输设备)的成本，借记其他业务支出、专项工程支出等科目，贷记本科目。四、本科目在月份终了时，应无余额。五、本科目应设置以下明细科目：1.承包工程；2.机械作业。在明细科目下，再按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细帐，并按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。第431号科目辅助生产一、本科目核算企业非独立核算的辅助生产部门为工程施工、产品生产、机械作业、专项工程等生产材料和提供劳务(如设备维

31、修、构件的现场制作、铁木件加工、固定资产清理、供应水、电、汽、施工机械的安装、拆卸的辅助设备的搭建工程等)所发生的各项费用。企业下属的生产车间、单位或部门，如机修车间、木工车间、混凝土车间、供水站、运输队等，如果实行内部独立核算，所发生的生产费用，应在工业生产、机械作业科目核算，不使用本科目。二、辅助生产部门所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般可按生产的材料和提供劳务的类别确定。成本项目一般可分为：人工费、材料费、其他直接费、间接费用(指为组织和管理辅助生产所发生的费用)。三、发生的辅助生产费用支出，借记本科目，贷记应付工资、库存材料等有关科目。月份终了，按受

32、益对象分配辅助生产费用。其中对外单位提供的部分，借记其他业务支出科目，贷记本科目；对本单位专项工程提供的部分，借记专项工程支出科目，贷记本科目；对本单位工程施工、产品生产、机械作业、管理部门等提供的部分，借记工程施工、工业生产、机械作业、管理费用等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额为辅助生产部门在产品的实际成本。五、本科目应按车间、单位或部门和成本核算对象设置明细帐，并按规定的成本项目分设专栏进行明细核算。第501号科目工程结算收入一、本科目核算企业承包工程实现的工程价款结算收入。企业向发包单位收取的各种索赔款，也在本科目核算。企业按规定向发包单位收取的除工程价款以外的按规定列作营业收入

33、的各种款项，如临时设施费、劳动保险费、施工机构调迁费等也在本科目核算。二、企业的工程价款收入应于其实现时及时入帐：1.实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成，施工企业与发包单位进行工程合同价款结算时，确认为收入实现，实现的收入额为承发包双方结算的合同价款总额。2.实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算办法的工程合同，应分期确认合同价款收入的实现，即：各月份终了，与发包单位进行已完工程价款结算时，确认为承包合同已完工部分的工程收入实现，本期收入额为月终结算的已完工程价款金额。3.实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的工程合同，应按合同规定的形象进度分次确认已

34、完阶段工程收益的实现。即：应于完成合同规定的工程形象进度或工程阶段，与发包单位进行工程价款结算时，确认为工程收入的实现。本期实现的收入额，为本期已结算的分段工程价款金额。实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程价款时确认为收入一次或分次实现。本期实现的收入额，为本期结算的已完工程价款或竣工一次结算的全部合同价款。三、企业实现的工程价款收入和应向发包单位收取的列作营业收入的款项，借记应收帐款、银行存款等科目，贷记本科目。企业按合同有关违约责任条款规定向发包单位收取的索赔款项，借记银行存款等科目，贷记本科目。四、月份终了，本科目余额应转入本年利润科

35、目。结转后，本科目应无余额。第502号科目工程结算成本一、本科目核算企业已办理工程价款结算的已完工程实际成本。实行合同完成后一次结算办法的合同工程，其本期已结算工程的工程成本，是指合同执行期间发生的累计合同工程成本。实行按月或分段结算办法的合同工程，其本期已结算工程的工程成本，应根据期末未结算工程成本累计，减期末未完工程成本进行计算。未完工程成本是指期末尚未办理价款结算的工程成本，可采用估量法或估价法计算确定。二、月份终了，企业应根据本月已办理工程价款结算的已完工程实际成本，借记本科目，贷记工程施工科目。三、月份终了，应将本科目的余额全部转入本年利润科目，即借记本年利润科目，贷记本科目。结转后

36、，本科目应无余额。第504号科目工程结算税金及附加一、本科目核算企业因从事建筑安装生产活动取得工程价款结算收入而按规定应交纳的营业税和城市维护建设税以及随同营业税一并计算交纳的教育费附加等。企业开展其他经营业务按规定应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税以及随同营业税一并计算交纳的教育费附加等，在其他业务支出科目核算，不在本科目核算。二、月份终了，企业按规定计算出应由建筑安装工程价款结算收入负担的营业税金以及随同营业税金一并交纳的教育费附加等，借记本科目，贷记应交税金、其他应交款科目。三、月份终了，应将本科目的余额，全部转入本年利润科目。结转后，本科目应无余额。第511号科目其他业务收入一、本

37、科目核算企业除工程价款结算收入以外的其他业务收入，如产品销售收入、机械作业收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入等。二、企业取得的各项其他业务收入，借记银行存款、应收帐款等科目，贷记本科目。月份终了，本科目余额应全部转入本年利润科目，借记本科目，贷记本年利润科目。三、本科目应按其他业务的种类设置明细帐。第512号科目其他业务支出一、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关联的各种支出。如产品销售成本、已结算的机械作业支出、材料销售成本、无形资产转让成本以及有关的税金及附加支出等。二、企业将本月销售实现的产品销售成本、机械作业支出、材料销售成本、无形资产转让成本及其他业务支出等，结

38、转记入本科目，借记本科目，贷记工业生产、机械作业、库存材料、无形资产、累计折旧等有关科目。应交纳的税金及附加，借记本科目，贷记应交税金、其他应交款等科目。三、月份终了，企业应将本科目余额全部转入本年利润科目，借记本年利润科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。四、本科目应按其他业务类别设置明细帐，并按支出项目进行明细核算。第521号科目管理费用一、本科目核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用。包括职工工资、福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、待业保险费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费

39、、无形资产摊销、递延资产摊销、职工教育经费、技术开发费、劳动保险费、坏帐损失等。二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记现金、银行存款、待摊费用、无形资产、递延资产、累计折旧、应交税金、应付工资、坏帐准备等科目。三、企业发生的管理费用，直接计入当期损益，即于月份终了，将本科目的余额，全部转入本年利润科目，借记本年利润科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。四、本科目应按管理费用项目设置明细帐。第522号科目财务费用一、本科目核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及金融机构手续费等。二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记预提费

40、用、银行存款等科目；发生的应作冲减财务费用处理的利息收入、汇兑收益，借记银行存款等科目，贷记本科目。因购建固定资产而发生的长期借款利息支出，在所购建的固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应计入有关资产的购建成本，借记固定资产、专项工程支出等科目，贷记长期借款或银行存款等科目，固定资产购建工程完成并已办理竣工决算后，于生产经营期间发生的长期借款的利息支出，应计入财务费用，借记本科目，贷记长期借款、银行存款等科目。与购建固定资产直接有关的借款，因使用前暂存银行而产生的利息收入，在固定资产购建工程竣工决算前发生的，应与相应计入资产成本的利息支出冲抵，借记银行存款等科目，贷记固定

41、资产、专项工程支出等科目。在固定资产购建工程竣工决算后发生的，应冲减财务费用，借记银行存款科目，贷记本科目。三、企业由于汇率变动，外汇调剂以及不同货币兑换等原因而发生的汇兑损益，应分别不同情况作如下处理：1.生产经营期间发生的汇兑损益，应计入本科目。如为汇兑损失，借记本科目，贷记有关科目；如为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目。2.与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在竣工决算之前发生的，计入有关资产的购建成本，借记固定资产、专项工程支出等科目，贷记有关科目；或借记有关科目，贷记固定资产、专项工程支出科目。竣工决算后发生的，计入财务费用，借记本科目，贷记有关科目；或借记有关科目，贷记本科目。四、

42、企业发生的金融机构手续费等，借记本科目，贷记银行存款等科目。五、月份终了，本科目的月末余额，应全部转入本年利润科目。结算后，本科目应无余额。六、本科目应按财务费用项目设置明细帐。第531号科目投资收益一、本科目核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。二、本科目应设置以下明细科目：1.股票投资收益；2.债券投资收益；3.其他投资收益。三、企业对外投资取得的股利以及债券利息，借记银行存款、长期投资等科目，贷记本科目。企业认购已列作长期投资的债券，应于每期结帐时，按应计的利息，借记长期投资-应计利息科目，溢价购入债券的，按当期应分摊的实际支付价款与票面金额的差额，贷记长期投资-债券投资科目，按其差额

43、，贷记本科目。企业购入折价发行的债券，应于每期结帐时，按应计利息，借记长期投资-应计利息科目，按应分摊的实际支付价款与票面金额的差额，借记长期投资-债券投资科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。债券到期，收回本息，借记银行存款等科目，贷记长期投资、短期投资和本科目。企业出售、转让股票、债券，按照实际收到的金额，借记银行存款科目，按照帐面实际成本，贷记短期投资科目，按其差额，借记或贷记本科目。企业从其他单位分得的投资利润，借记银行存款、其他应收款等科目，贷记本科目。收回投资时，收回的投资与投出资金数额如有差额，作增减投资收益处理，借记或贷记本科目。四、月份终了，应将本科目余额全部转入本年

44、利润科目。结转后，本科目应无余额。第541号科目营业外收入一、本科目核算企业取得的与企业生产经营无直接关系的各项收入。如固定资产盘盈、处理固定资产净收益、因债权人原因无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。二、企业取得营业外收入时，借记银行存款、现金、固定资产清理、应付帐款等科目，贷记本科目。三、月份终了，本科目的余额应全部转入本年利润科目。结转后，本科目应无余额。四、本科目应按营业外收入的种类设置明细帐。第542号科目营业外支出一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失等。二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记待处理财产损溢、固定资产清理、现金、银行存款等科目。三、月份终了，本科目的余额，应全部转入本年利润科目。结转后，本科目应无余额。四、本科目应按营业外支出的种类设置明细帐。特别声明：1：资料来源于互联网，版权归属原作者2：资料内容属于网络意见，与本账号立场无关3：如有侵权，请告知，立即删除。