东方管理组织模式预算.ppt

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1、年度预算编制,预算管理概述 年度预算编制,琼斯医生为什么辞退了会计？他的财务困难是由她造成的吗？为什么？ 什么是预算？正式的预算制度将如何帮助琼斯医生摆脱财务困境？ 你编制预算吗？为什么？,企业预算 是量化的经营目标， 是用数量、金额表述的经营 计划。, 什么是预算管理？ 预算管理是实现预算目标的管理活 动， 它包括：预算制定、预算实施和实施预算 过程中的预算控制多方面的内容。,战略计划,长期目标,短期目标,预算,短期计划,反馈,监控 实际活动,比较 实 际 与 计 划 结果,调查,纠正措施,计划,控制,预算管理步骤和过程,预算制定,预算实施,预算控制,目 标,实 际,差 异,=,分 析,反馈

2、控制措施,目标管理过程示意图,预算管理的作用： 明确目标 控制日常活动 考核业绩 协调部门关系,预算委员会 是企业编制预算不可缺少的组织机构 委员会组织成员:总经理、总监、部 门经理、总会计师等,预 算 委 员 会,提出目标,制订草案,批准实施,职 能 部 门,自上而下 自下而上 再自上而下,预算编制程序图,预 算 编 制 程 序,10月上旬，预算委员会确定目标利润及初步要求,下发会议通知,10月中旬召开预算准备会,12月初，财务部门制订本企业（公司）预算草案,12月中旬，草案报预算委员会审批,次年1月1日正式实施,通 知,兹定于2000年10月11日上午9：00，在办公楼主楼三层小会议室召开

3、2001年预算准备会（第一次会议），讨论确定2001年经营目标。请下列部门负责人及相关人员届时参加，全部列席，不许请假并带本部门准备的相关文件与资料。 参加人员有：总经理、副总经理、财务总监、生产总监、设备部门负责人、采购部门负责人、库管部门负责人、人事部门负责人、科技部门负责人。 以上部门负责人、信息提供人或分析人, 均携相关资料到会。 请接到通知后在回执上签字。 董事长 2000年10月7日 通知回执 会议通知已收到，我能（不能）准时参加，谢谢。 部门负责人签名： 年 月 日, 各部门准备资料, 财务部门 1、当年财务分析： A、内部； B、外部： C、各部门指标完成情况，周期对比；部门费

4、用。 2、当年主要财务报表； 3、对固定资产使用、折旧情况分析； 4、应收账款情况； 5、融资能力分析、预测； 6、下年目标利润草案。,营销部门 1、当年营业状况；销售、市场反馈信息； 2、下年市场分析预测，以及目标销售收入规划； 3、到目前为止，已签订、批签订，须下年供货的所有销售合同汇总情况； 4、本年各种销售费用的使用情况； 5、下年促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支出情况； 6、下年销售利润率。, 生产部门：,1、本年度生产情况，包括生产能力利用情况。 2、本企业质量状况； 3、库存情况； 4、对设备、生产能力的评估； 5、对产品合格率的控制； 6、对成本率的控制、分析；, 技术部

5、门： 1、新产品开发情况； 2、技措合技改完成情况； 3、新增的设备； 4、技术发展规划的目标； 5、根据生产、市场情况制定开发规划； 6、本年项目计划和概算； 7、项目要求及人力资源需求情况； 8、本年质量检查结果及质量分析。 设备动力： 1、本年度设备维修、保养情况； 2、设备更新； 3、与同行业、同水平比、与先进水平比； 4、下年度维修、保养、更新规划及费用预算。,人事部门： 1、各部门人员需求情况； 2、各岗位人员素质情况； 3、本年培训情况及下年培训计划； 4、总的人力成本状况； 5、同行业对比。 采购部门： 原辅料市场情况分析、预测,预算准备会上向各部门下达任务 营销部门： 确定预

6、算年度各类产品的价格和销量；（总销量和平均单价、经营目标已确定） 销售费用预算。 生产部门： 重新核对每年产品的单位变动成本； 实现最大生产力的规划以及为实现最大生产力所必须的投入； 即确定：生产多少产品，这些产品须多少人、多少原材料。,采购部门： 如何降低采购价格和采购质量的方案； 如何降价采购成本的措施。 设备部门： 设备、维修预算； 设备采购方案。（买什么、多少） 财务部门 确定原材料价格信息表； 接到各部门资料后，编制年度预算。,二、年 度 预 算 年度预算的种类, 营业预算 财务预算, 营业预算 销售预算 制造费用预算 生产预算 成本预算 采购预算 期末存货预算 直接人工预算 销售、

7、管理费用预算, 财务预算, 预计资产负债表 预计损益表 预计现金预算 预计资本支出预算, 目标利润规划 项目投资预算给本年度的目标利润 . 历年及本年度实际经营状况 对预算年度的市场分析 量本利分析 目标利润=销量（单价单位变动本） 固定成本,全面预算编制结构和系统流程,销售预算,期末存货预算,生产预算,直接材料预算,制造费用预算,直接人工预算,产品成本预算,现金预算,预计损益表,预计资产负债表,预计财务状况变动表,长期销售预测,销售、管理费用预算,资本预算, 编制年度财务预算的数据源 市场营销数据的准备。 如何制作反映结算规律的货款回收数据和货款支付数据。, 收付实现制数据是确认收入和编制

8、销售预算的依据。 编制业务预算要考虑存货控制要求。 编制预计资产负债表和预计损益表需 用哪些数据？, 编制年度财务预算的数据源,年 度 预 算 编 制 实例（分季度）,营业预算,ABC公司销售预算（单位：元） 1998年,季度 季度 季度 季度 年 预计销售量 5000 15000 20000 10000 50000 预计单价 20 20 20 20 20 预计销售额 100000 300000 400000 200000 1000000,预计现金收入表（单位：元）,1997年12月31日 应收账款 40000 40000 一季度销售额 70000 30000 100000 二季度销售额 21

9、0000 90000 300000 三季度销售额 280000 120000 400000 四季度销售额 140000 140000 现金收入合计 110000 240000 370000 260000 980000,注：每季度销售额 中70%在当季收到现金，其余30%在下季度收回,表1,表2 ABC公司生产预算 1998年,一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 预计销售量(表 1) 5000 15000 20000 10000 50000 +:期末产成品存货量 + 3000 + 4000 + 2000 + 2000 +2000 产成品需要量合计 8000 19000 22000 12000

10、 52000 -:期初产成品存货量 - 1500 - 3000 - 4000 - 2000 - 1500 生产量（件） 6500 1600 18000 10000 50500 说明: 期末产成品存货量按下季销售量的40%储备,年初期末产成品存货量 为1500件 销货成本=期初产成品存货成本 + 本期生产成本 - 期末产成品存货成本,一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 生产量 6500 16000 18000 10000 50500 直接材料单耗（公斤） 4 4 4 4 4 总耗用量（公斤） 26000 64000 72000 40000 202000 加：期末直接材料存货（公斤） - 64

11、00 - 7200 - 4000 - 5500 - 5500 总需用量（公斤） 32400 71200 76000 45500 207500 减：期初直接材料存货（公斤 ） - 5000 - 6400 - 7200 - 4000 - 5000 直接材料采购量（公斤） 27400 64800 68800 41500 202500 直接材料单价（元） 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 直接材料采购金额（元） 13700 32400 34400 20750 101250 说明: 期末直接材料存货按下季生产量的40%储备, 期初直接材料存货量为5000公斤, 直接材料单耗为4元, 直接材料单价为

12、0.5元.,ABC公司直接材料预算 1998年,表2,表3,97年12月31日 应付账款 9500 9500 一季度购料额 8220 5480 13700 二季度购料额 19440 12960 32400 三季度购料额 20640 13760 34400 四季度购料额 12450 12450 合计现金支出 17720 24920 33600 26210 102450,（表3附表） 预计现金支出表,（单位：元）,ABC公司直接人工预算 1998年 (金额单位:元),一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 生产量（表2） 6500 16000 18000 10000 50500 单位产品直接人工工

13、时（小时） 0.8 0.8 0.8 0.8 0.8 直接人工工时合计（小时） 5200 12800 14400 8000 40400 单位工资 5 5 5 5 5 直接人工耗费总额 26000 64000 72000 10000 202000 说明: 每生产一件产品需要0.8小时 , 每小时工资率为5元.,表4,成本项目 金额费用 分配率计算,变动制造费用 固定制造费用,间接人工费用 20800 变动费用分配率 间接材料费用 30000 =变动费用制造费用合计/标准总工时 维 护 费 13000 =80800/4040 水 电 费 17000 2元/小时 合 计 80800 折 旧 费 250

14、00 固定费用分配率 维 护 费 21000 =固定费用制造费用合计/标准总工时 管 理 费 15000 =101000/40400 保 险 费 40000 =2.5元/小时 合 计 101000,ABC公司制造费用预算 1998年,一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 预计直接人工工时（小时） 5200 12800 14400 8000 10400 变动制造费用分配率（元/小时） 2 2 2 2 2 预计变动制造费用（元） 10400 25600 28800 16000 80800 预计固定制造费用（元） 16500 34000 34000 16500 101000 预计制造费用（元） 2

15、6900 59600 62800 32500 181800 减： 折旧（元） 6250 6250 6250 6250 25000 现金支出的制造费用（元） 20650 53350 56550 26250 156800,表5,表4,表4,ABC公司直接成本预算 1998年,单位成本 生产成本 期末存货成本 销售成本 项 目 （元） （元） （元） 单价（元）单耗量（元）成本（元） （50500件） （2000件） （50500件） 直接材料（表3） 0.5 4 2 101000 4000 100000 直接人工（表4） 5 0.8 4 202000 8000 2000000 变动制造费用（表5）

16、 2 0.8 1.6 80800 3200 80000 固定制造费用（表5） 2.5 0.8 2 101000 4000 100000 合 计 9.6 484800 19200 480000,表6,ABC公司销售及管理费用预算 1998年,一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 预计销售量（表1） 5000 15000 20000 10000 50000 单位变动销管费用耗用额（元） 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 预计变动销管费用耗用额（元 ) 7500 22500 30000 15000 75000 固定销管费用： 广告费 25000 25000 45000 2500 120000

17、 管理人员工资 32000 32000 32000 32000 128000 保险费 20000 - 10000 - 30000 财产税 + - + - + - + 12000 +12000 固定销管费用合计（元） 77000 57000 87000 69000 290000 预计销管费用合计（元） 84500 79500 117000 84000 365000,表7,财 务 预 算,ABC公司资本预算 1998年,项 目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 购置生产设备 20000 10000 10000 10000 50000 支付股利 10000 10000 20000 合计 3000

18、0 10000 20000 10000 70000,表8, 现金预算的编制 年度预算控制要以现金预算控制为重点。 现金预算的控制功能。 现金预算规定了现金流入量、现金流出量的途径、方式和期量要求。 编制现金预算要考虑企业的还贷、融资和投资。现金预算的编制过程。,现金预算,期初现金余额 现金收入 可共使用的现金 现金支付 最低现金余额 现金溢余或短缺 借款，或还款 最低现金余额 期末现金余额,ABC公司现金预算 1998年,一季度 二季度 三季度 四季度 全 年 期初现金余额 31000 30130 31360 31460 31000 加：销售现金收入（表1 ） + 110000 + 24000

19、0 + 370000 + 260000 + 980000 现金收入合计 141000 270130 401360 291460 1011000 直接材料（表3） 17720 24920 33600 26210 102450 直接人工（表4） 26000 64000 72000 40000 202000 制造费用（表5） 20650 53350 56550 26250 156800 销售费用（表7） 84500 79500 117000 84000 365000 所得税 17000 17000 17000 17000 68000 购置生产设备（表8） 20000 10000 10000 1000

20、0 50000 发放股利（表8） + 10000 + - + 10000 + - + 20000 现金支出合计 195870 248770 316150 203460 964250 现金多余（不足） ） （54870） 21360 85210 88000 46750 资金融通 借款 85000 10000 95000 还款 - - （50000） （45000） （ 95000） 偿付利息 + - + - + （3750 ） + （4250） + （8000） 合 计 85000 10000 （53750 ） （49250） （8000） 期末现金余额 30130 31360 31460 38

21、750 38750,说明：1、借款应为1000元地整数倍，假定所有借款发生在期初还款发生在期末。 2、借款年利率为10%. 3、ABC公司最低现金余额为30000元，因此一季度借款应为:54870+30000=84870元 由于借款为1000 元的整数倍，故取整为85000元。 4、偿付的利息就当期偿还的本金部分计算。因此奔例中：第三季度偿付利息为： 50000元*10%*4/3=3750元。四季度偿付利息为:3500*10%+10000*10%*3/4=1250元 5、所得税支出额根据对计划期的销售情况及利润情况估计得出。,表9,ABC公司预计损益表预算 1998年,单位：元 销售收入（表1

22、） 1000000 减：销货成本（表6) - 480000 毛利 520000 减：销售及管理费用（表7） 365000 利息费用（表9） - 8000 利润总额 147000 所得税（表9） - 68000 净利润 79000,表10,ABC公司预计资产负债表预算 1998年12月31日,资 产 负债与所有者权益 项 目 期初余额 期末余额 项 目 期初余额 期末余额 流动资产 流动负债 现金（表9） 31000 38750 应付账款（表3） 9500 8300 应收账款（表1） 10000 60000 流动负债总额 9500 8300 直接材料（表3） 2500 2750 长期负债 产成品

23、（表9） + 144000 + 19200 长期借款 100000 100000 流动资产总额 879000 120700 长期负债总额 100000 100000 负债总额 109500 108300 固定资产 所有者权益 土地 80000 80000 普通股股本 100000 100000 房屋及设备（表8） 150000 200000 未分配利润（表10） 44400 103400 减：累计折旧（表5）（64000）（89000） 所有者权益总额 144000 203400 固定资产总额 166000 191000. 资产总额 253900 311700 步负债与所有者权益 53900 311700,说明：1、期末应收账款=四季度销售额*30% =200000*30% =60000元 2、期初产成品成本=期初产成品数量*单位成本 =1500*9.6 =144000 3、期末应付账款=四季度材料采购金额*40% =20750*40% =8300元 4、土地、长期负债、普通股股本三项未发生变动 5、期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期发放股利 =44400+79000-20000=103400,表11,