审计概述.pptx

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1、 高级财务会计高级财务会计 琴岛学院会计系琴岛学院会计系 孙淑珍孙淑珍8/30/20221引例： 陈江领到年终奖陈江领到年终奖2万元，他认为：万元，他认为：p银行银行存款存款利率太低利率太低p想投资想投资购房购房本钱太少本钱太少 于是想投资股票市场于是想投资股票市场 到证券公司办完各项手续后，便开始选者要投资到证券公司办完各项手续后，便开始选者要投资的股票，但不知道购买哪一家上市公司的股票能的股票，但不知道购买哪一家上市公司的股票能够获得比较稳定的股利。够获得比较稳定的股利。8/30/20222引例：小吴小吴：挑一个每股：挑一个每股收益收益大的公司大的公司小李小李：每股：每股现金流量现金流量最

2、大的公司最大的公司小王小王：最好再看看公司的：最好再看看公司的审计报告审计报告 陈江陈江： 为什么要看审计报告？为什么要看审计报告？ 8/30/20223引例： p什么是审计？什么是审计？ 对有关经济活动和经济事项的说法进行验证。对有关经济活动和经济事项的说法进行验证。p审计和会计有何区别？审计和会计有何区别？ 会计是具体的实务操作；审计是检查会计实务操会计是具体的实务操作；审计是检查会计实务操作正确性的。作正确性的。 8/30/20224专升本主要题型：20082009填空10单选10多选5名词解释44简答22案例分析18/30/20225课程简介p性质性质：选修，：选修，4学分学分p考核考

3、核：考试（闭卷）：考试（闭卷）50%+平时成绩平时成绩50%p特点特点： 逆向思维逆向思维真的吗？真的吗？ 为什么？为什么？ 综合性、逻辑性、实践性综合性、逻辑性、实践性职业怀疑态度8/30/20226本讲主要内容：一、审计的产生与发展一、审计的产生与发展二、审计的概念与种类（二、审计的概念与种类（重点重点）8/30/20227审计的产生与发展审计的产生与发展（一）产生（一）产生p萌芽萌芽16世纪意大利合伙企业世纪意大利合伙企业p形成形成英国的股份制企业制度英国的股份制企业制度 1720年，南海公司破产事件：年，南海公司破产事件：CPA产生产生 1853年，爱丁堡会计师协会，年，爱丁堡会计师协

4、会，CPA职业产生职业产生8/30/20228审计的产生与发展审计的产生与发展p 17世纪末到世纪末到18世纪初，世纪初，英国英国正处于经济发展的兴盛时正处于经济发展的兴盛时期。长期的经济繁荣使得私人资本不断集聚，期。长期的经济繁荣使得私人资本不断集聚，储蓄储蓄不断不断膨胀膨胀，而而投资机会投资机会相应相应不足不足，大量暂时闲置的资金有待寻找出路。，大量暂时闲置的资金有待寻找出路。 在这种情形下，一家名为在这种情形下，一家名为南海南海公司的股份公司在公司的股份公司在1711年宣告成立。南海公司的业务范围是在年宣告成立。南海公司的业务范围是在南美南美经营经营奴隶奴隶贸易和贸易和捕鲸捕鲸业务，但在

5、公司董事中并无一人精于此道，公司发起人业务，但在公司董事中并无一人精于此道，公司发起人的的真正目的真正目的就是就是利用人们急于投资发财的欲望骗取钱财利用人们急于投资发财的欲望骗取钱财。在公司成立的最初几年，南海公司先以在公司成立的最初几年，南海公司先以认购政府债券认购政府债券的的方式从政府那里获得了对南美贸易的方式从政府那里获得了对南美贸易的垄断权垄断权，在公众中树立，在公众中树立了创利公司的光辉形象，引起了人们购买该公司股票的极大了创利公司的光辉形象，引起了人们购买该公司股票的极大兴趣。兴趣。8/30/20229审计的产生与发展审计的产生与发展p1720年，南海公司承诺接收全部年，南海公司承

6、诺接收全部国债国债，并允许客户以分，并允许客户以分期付款的方式如第一年仅仅只需支付期付款的方式如第一年仅仅只需支付10的价款来购买的价款来购买公司的新股票，使得投资者接踵而至，其中包括半数以上公司的新股票，使得投资者接踵而至，其中包括半数以上的众参议员和国王。由于股票供不应求，该公司的股票行的众参议员和国王。由于股票供不应求，该公司的股票行情急剧上扬。同年情急剧上扬。同年4月，该公司新发行的月，该公司新发行的300英磅英磅面值的面值的股票在一个月内便上升了近股票在一个月内便上升了近一倍一倍，三个月后便涨到了，三个月后便涨到了1000英磅以上。由于股票价格持续上涨，其股价就象一英磅以上。由于股票

7、价格持续上涨，其股价就象一个越吹越大的泡沫，人称个越吹越大的泡沫，人称“南海泡沫南海泡沫”。p而此时，该公司的经营状况已到了濒临破产的边缘。眼见而此时，该公司的经营状况已到了濒临破产的边缘。眼见陷阱已经布好，公司的操纵者便决定脱身，他们抛出了全陷阱已经布好，公司的操纵者便决定脱身，他们抛出了全部的股票。而当公众了解到公司的真相以后，南海公司的部的股票。而当公众了解到公司的真相以后，南海公司的股票价格便一泻千里，市场笼罩在一片恐慌之中，成千上股票价格便一泻千里，市场笼罩在一片恐慌之中，成千上万的股民惨遭重创甚至倾家荡产。万的股民惨遭重创甚至倾家荡产。 8/30/202210审计的产生与发展审计的

8、产生与发展p南海公司破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资南海公司破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资任何债权人，数以万计的股东和债权人蒙受损失。任何债权人，数以万计的股东和债权人蒙受损失。英国议会面对舆论的压力，为平息南海公司破产英国议会面对舆论的压力，为平息南海公司破产引发的风波，于引发的风波，于1720年年9月成立了月成立了13人组成的人组成的特别委员会，秘密查证南海公司破产事件。特别委员会，秘密查证南海公司破产事件。p在查证中发现该公司的会计记录严重失真，并有在查证中发现该公司的会计记录严重失真，并有明显篡改舞弊行为。为此聘请会计师查尔斯明显篡改舞弊行为。为此聘请会计师查尔斯.斯内斯内尔对南

9、海公司帐目审查，查尔斯以尔对南海公司帐目审查，查尔斯以会计师名义会计师名义提提出了出了查账报告书查账报告书，指出南海公司存在着严重的舞，指出南海公司存在着严重的舞弊行为，这标志着弊行为，这标志着独立审计师独立审计师-注册会计师的注册会计师的正式诞生。正式诞生。8/30/202211审计的产生与发展审计的产生与发展（二）发展（二）发展阶段阶段时间时间 特点特点 报告使报告使用人用人 对象对象目的目的方法方法会计账目会计账目审计审计（英式审计）（英式审计）1 91 9 世 纪 中世 纪 中叶叶2020世世纪初纪初会 计 账会 计 账薄薄差错防弊，保差错防弊，保护企业资产的护企业资产的安全和完整安全

10、和完整详细检查详细检查股东股东资产负债表资产负债表审审计（美式审计）计（美式审计）2 02 0 世 纪 初世 纪 初2020世纪世纪3030年代年代账 簿 及账 簿 及资 产 负资 产 负债表债表通过数据检查，通过数据检查，判断企业判断企业信用信用状况状况从详细初步从详细初步转向抽样转向抽样审审计计股 东 及股 东 及债权人债权人财务财务报表报表审计审计（现代审计）（现代审计）2020世纪世纪3030年年代至今代至今全 部 报全 部 报表 及 财表 及 财务资料务资料对会计报表发对会计报表发表审计意见，表审计意见，确定会计报表确定会计报表的可信性的可信性测试内部控测试内部控制制度，广制制度，广

11、泛采用抽样泛采用抽样审计审计 社 会 公社 会 公众众8/30/202212审计的产生与发展 账项基础账项基础审计审计 内控导向内控导向审计审计 风险导向风险导向审计审计 （三）审计模式的演进（三）审计模式的演进19世纪中叶至20世纪40年代20世纪40年代至70年代20世纪70年代至今8/30/202213审计的产生与发展 例：注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几例：注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段个阶段( ) A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条以被审计单位是否遵守了特定

12、的程序规划或条例为特征的合规性审计例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计度基础审计 D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计作主线的风险导向审计ACD8/30/202214审计的概念与种类（一）审计的概念（一）审计的概念 审，繁体字为审，繁体字为“審審”。上面是宝盖表示住。上面是宝盖表示住房；中间象兽爪分开之形，即通过房；中间象兽爪分开之形，即通过兽爪兽爪遗遗留下来的足迹，辨别是何种动物；下面是留下来的足迹，辨别是何种动物；下面是个田字；其本意是田里种的

13、庄稼被个田字；其本意是田里种的庄稼被践踏践踏了，了，可以通过兽爪留下来的足迹加以辨认，进可以通过兽爪留下来的足迹加以辨认，进而是何种动物所为。后来本意消失，被用而是何种动物所为。后来本意消失，被用作作“详知、明悉详知、明悉”之意。之意。 (刘云，刘云，2005)8/30/202215审计的概念与种类（一）概念（重点掌握）（一）概念（重点掌握） 中国注册会计师协会中国注册会计师协会： 对财务报表是否按适用的会计准则和相关会计制对财务报表是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制以及是否在所有重大方面公允反映度的规定编制以及是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成财务状况、经营成 果和现金流量

14、发表意见果和现金流量发表意见 。 国际会计师联合会国际会计师联合会： 财务报表的审计目标是审计师能够对财务报表是财务报表的审计目标是审计师能够对财务报表是否在所有否在所有重要方面重要方面是否按照是否按照确定的确定的财务报告框架财务报告框架编制发表审计意见。编制发表审计意见。8/30/202216审计的概念与种类 美国会计学会（美国会计学会（AAA）：）：“审计是一个客观地获审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的取和评价与经济活动和经济事项的认定认定有关的有关的证证据据，以确认这些认定与，以确认这些认定与既定标准既定标准之间的符合程度，之间的符合程度，并把审计并把审计结果结果传达给有利

15、害关系的传达给有利害关系的用户用户的系统的系统过过程程”。8/30/202217有关经济数有关经济数据的认定据的认定确认两者确认两者间相符合间相符合的程度的程度传达传达结果结果具有利害具有利害关系的报关系的报告使用人告使用人有关经济有关经济数据的既数据的既定标准定标准收集和收集和评价证评价证据据注册注册会计师会计师图1-1 审计的系统化过程管理层在财务管理层在财务报表中作出的报表中作出的明确或隐含的明确或隐含的表达表达8/30/202218审计的概念与种类例例1：审计概念中的：审计概念中的“既定标准既定标准”体现在我国财务体现在我国财务报表审计中包括（报表审计中包括（ ） A、企业会计准则、企

16、业会计准则 B、企业会计制度、企业会计制度 C、国家其他相关财务会计法规、国家其他相关财务会计法规 D、企业内部的会计制度、企业内部的会计制度 答案：答案：ABC8/30/202219审计的概念与种类例例2：审计结果需要传达的对象可能包括（：审计结果需要传达的对象可能包括（ ） A、被审计单位、被审计单位 B、股东、股东 C、债权人、债权人 D、潜在投资者、潜在投资者答案：答案：ABCD8/30/202220审计的概念与种类（二）审计的种类（重点掌握）（二）审计的种类（重点掌握）财务报表审计财务报表审计 合规审计合规审计经营审计经营审计8/30/202221审计的概念与种类审计种类审计种类 认

17、定的性质认定的性质既定标准既定标准审计报告的性质审计报告的性质 例子例子财务报表财务报表审计审计企业个体的企业个体的财务报表信息财务报表信息一般公认会一般公认会计原则计原则财务报表是否财务报表是否 公允的意见公允的意见上市公司年度财上市公司年度财务报表审计务报表审计合规审计合规审计认定或资料是否认定或资料是否遵照政策、法遵照政策、法令、法律规定令、法律规定及规章等及规章等 管理层的政管理层的政策、法律、策、法律、规定或第规定或第三方的要三方的要求求 发现偏差的汇发现偏差的汇总及对合规程总及对合规程度的保证度的保证财经法纪审计财经法纪审计经营审计经营审计活动或执行的资活动或执行的资料料管理层或法

18、令管理层或法令设立的目设立的目标标观察到的效率或观察到的效率或效果；改进的效果；改进的建议建议经济效益审计经济效益审计8/30/202222审计的概念与种类 例：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，例：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见，其意见内容有（对财务报表发表审计意见，其意见内容有（ ） A、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；规定编制； B、财务报表是否按照会计准则、会计法和相关会计制度、财务报表是否按照会计准则、会计法和相关会计制度的规定编制；的规定编制； C、财务报表

19、是否在所有重大方面公允反映被审计单位的、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；财务状况、经营成果和现金流量； D、财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务、财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；状况、经营成果和现金流量； 答案：答案：AC8/30/202223审计的概念与种类（三）审计人员的种类（三）审计人员的种类注册会计师注册会计师 （注册会计师审计）（注册会计师审计） 政府审计师（政府审计）政府审计师（政府审计）内部审计师（内部审计）内部审计师（内部审计）判断题：判断题：政府审计是独立性最强的一种审计。（政府审计是独立性最强的一种审计。（ ）8/30/202224总结 这节课我们主要学习了审计的产生与发展、审计这节课我们主要学习了审计的产生与发展、审计的概念与种类等内容，对审计有了比较深入的认的概念与种类等内容，对审计有了比较深入的认识，为后面的学习打好了基础。识，为后面的学习打好了基础。8/30/202225