南京审计学院15年培训资料.pptx

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1、绩效审计问题绩效审计问题 纪刚纪刚 13718001271 QQ 13718001271 QQ：291155734 291155734 E-mail: E-mail: 微信公众号：微信公众号：shejiedushejiedu2015年审计培训安排年审计培训安排 中国审计教育网中国审计教育网 南京审计学院南京审计学院主 要 内 容（一）固定资产投资审计与案例分析（二）内部审计实务操作技巧与案例分析（三）内部控制制度与风险管理（四）经济责任审计与绩效审计（五）审计工作底稿与审计报告撰写实务（六）高级审计专业技术资格考试一、固定资产投资审计与案例分析1培训内容：固定资产投资审计概论；建设项目审计最新

2、法规释义；工程量的计算方法及审计；清单计价下工程造价预、决算审计；工程审计中的信息化建设；工程招投标、施工合同与无效合同的甄别与审查；工程建设过程中反商业贿赂与基建财务舞弊调查与审计；建设项目绩效审计指标构建与评价；固定资产投资项目审计应重点把握的问题；重点建设项目审计案例剖析与内部审计外包管理。2时间及地点2015年4月19日4月24日南 审2015年7月24日7月28日呼和浩特2015年8月21日8月25日乌鲁木齐2015年10月23日10月27日厦 门 二、内部审计实务操作技巧与案例分析1、培训内容、培训内容 颁布新准则的目标与意义；新准则框架和内容；国内外先进的内部审计理念、工作思路及

3、发展趋势；内部审计中关注的重点、难点问题；内部审计在风险管理、控制和治理中的作用；内部审计风险管理和内部控制；舞弊调查与审计；结合案例讲解内部审计实务操作技巧与技术方法。2、时间及地点、时间及地点 2015年6月08日6月12日昆 明2015年7月08日7月13日西 宁2015年7月13日7月17日银 川三、内部控制制度与风险管理1、培训内容、培训内容 内部控制基本规范运用要点；内部控制运用指南；企业设计内部控制的风险控制；内部控制的评价；全面风险管理的总体目标；企业风险类别及其风险评估；现阶段风险管理、内部控制中存在的薄弱环节；经典案例解析。2、时间及地点、时间及地点 2015年6月10日6

4、月14日 贵 阳 2015年9月18日9月22日 成 都四、经济责任审计与绩效审计1、培训内容、培训内容 贯彻学习经济责任审计方面的法律法规和政策；经济责任审计的责任界定；经济责任审计的主要程序与方法；经济责任审计评价实施要点；经济责任审计报告的编写及结果运用；结合具体案例，讲解经济责任审计实务操作方法；绩效审计的技术方法、程序和内容；绩效评价标准的选择；绩效审计在内部审计中的应用；绩效审计案例分析。2、时间及地点、时间及地点 2015年5月22日5月26日 厦 门 2015年8月14日8月18日 长 春 2015年11月06日11月10日 昆 明 2015年12月18日12月22日 海 口五

5、、审计工作底稿与审计报告撰写实务1、培训内容、培训内容 讲解审计基本流程；审计工作底稿的种类、格式、内容；审计工作底稿的编制与复核、档案存储及转换技术；常见审计类型工作底稿范例；审计报告的种类、格式、内容；审计工作底稿的撰写与修改、与被审单位沟通交流的方法与技巧；审计报告的复核；常见审计类型审计报告范例。2、时间及地点、时间及地点 2015年6月26日6月30日 黄 山 2015年10月16日10月20日 苏 州六、高级审计师考前辅导 1、培训内容 第一科：经济理论与宏观经济政策社会主义市场经济理论；金融理论；财政理论；财务会计和财务管理。第二科：审计理论与审计案例分析审计理论；案例分析 2、

6、时间及地点 2015年8月16日8月20日 大 连 (费用另行收取）专家及证书1.为保证授课质量和效果，培训班将由审计署相关司局领导、南京审计学院知名教授及国内具有实践经验的审计专家授课，辅之现场疑难解答，互动交流。2.参加培训班的学员，经考核合格者将颁发中国审计教育网培训证书，可作为审计人员继续教育考核凭证。3.参加培训的学员，可申办由人社部统一颁发的内部审计师职业培训证书，该证书全国通用、国家认可、上网可查，可作为培训学员从业的凭证，同时也可作为申请职业技能鉴定时接受过相关职业资格培训的证明。费用标准培训费1200元（含场租费、资料费、专家讲课费等）；会务组统一安排食宿，费用自理，食宿费及

7、相关费用按当期培训班的标准执行，所有费用报到时面交。报名办法及咨询 2015年审计培训安排固定资产投资审计与案例分析培训班固定资产投资审计与案例分析培训班20152015年年0404月月1919日日0404月月1919日日南南 审审20152015年年0707月月2424日日0707月月2828日日呼和浩特呼和浩特20152015年年0808月月2121日日0808月月2525日日乌鲁木齐乌鲁木齐20152015年年1010月月2323日日1010月月2727日日厦厦 门门内部审计实务操作技巧与案例分析培训班内部审计实务操作技巧与案例分析培训班20152015年年6 6月月8 8日日66月月1

8、212日日 昆昆 明明20152015年年7 7月月1313日日77月月1717日日 银银 川川20152015年年7 7月月8 8日日77月月1313日日 西西 宁宁内部控制与风险管理培训班内部控制与风险管理培训班20152015年年6 6月月1010日日66月月1414日日 贵贵 阳阳20152015年年9 9月月1818日日99月月2222日日 成成 都都经济责任审计与绩效审计培训班经济责任审计与绩效审计培训班20152015年年5 5月月2222日日55月月2626日日 厦厦 门门20152015年年8 8月月1414日日88月月1818日日 长长 春春20152015年年1111月月

9、0606日日1111月月1010日日 昆昆 明明20152015年年1212月月1818日日1212月月2222日日 海海 口口审计工作底稿与审计报告撰写实务审计工作底稿与审计报告撰写实务20152015年年6 6月月2626日日66月月3030日日黄黄 山山20152015年年1010月月1616日日1010月月2020日日苏苏 州州高级审计师考前辅导培训班高级审计师考前辅导培训班20152015年年8 8月月1616日日88月月2020日日 大大 连连委托定制（内训）审计专题课程 中国审计教育网可根据委托单位培训需求，整合优势培训资源，提供中国审计教育网可根据委托单位培训需求，整合优势培训

10、资源，提供“量身定制量身定制”的培训的培训课程，培训内容可按委托单位要求进行设计，培训时间、地点、收费标准双方协商确定。课程，培训内容可按委托单位要求进行设计，培训时间、地点、收费标准双方协商确定。培训对象培训对象各级政府审计机关、内审协会、各企、事业单位内部审计部门及各个系统审计部门各级政府审计机关、内审协会、各企、事业单位内部审计部门及各个系统审计部门专题课程专题课程经济责任审计经济责任审计 固定资产投资审计固定资产投资审计 基本建设项目财务管理及全过程跟踪审计基本建设项目财务管理及全过程跟踪审计 财政审计财政审计 内部控制与风险管理内部控制与风险管理 资源环境审计资源环境审计绩效审计绩效

11、审计 内部审计内部审计 管理审计管理审计 信息系统审计信息系统审计前言前言 绩效审计是当今世界各国国家审计的主流，绩效审计是当今世界各国国家审计的主流，是我国国家审计机关当前和今后审计工作的发展方向和主要内容。绩效审计是上世纪七十年代，绩效审计是上世纪七十年代，西方发达国家在财政财务收支真实合规性审计西方发达国家在财政财务收支真实合规性审计基础上，发展起来的一种新类型的审计，是当基础上，发展起来的一种新类型的审计，是当今世界各国国家审计机关的主要任务。今世界各国国家审计机关的主要任务。 近几年来，绩效审计已成为我国社会各界逐步普遍关注的一个热点问题。我国绩效审计目前我国绩效审计目前正处在探索推

12、广阶段。正处在探索推广阶段。 行政事业单位绩效审计的基本理论行政事业单位绩效审计的基本理论 “绩效审计绩效审计”是对英文是对英文performance auditingperformance auditing的翻译。它同的翻译。它同前年审计署提的前年审计署提的“效益审计效益审计”是一回事，只是翻译上的不同是一回事，只是翻译上的不同而已。而已。 最高审计机关国际组织将绩效审计定义为：最高审计机关国际组织将绩效审计定义为： “绩效审计是对被审计单位在履行职责时利用资源的经济性、绩效审计是对被审计单位在履行职责时利用资源的经济性、效率性和有效性进行的审计。效率性和有效性进行的审计。应包括：应包括：

13、按照成熟的行政管理原则、实务和管理政策对行政行为按照成熟的行政管理原则、实务和管理政策对行政行为的经济性进行审计。的经济性进行审计。 对人力、财务和其他资源的利用效率，以及对信息系统、对人力、财务和其他资源的利用效率，以及对信息系统、业绩计量、监督工作和被审计单位工作程序的检查，以及业绩计量、监督工作和被审计单位工作程序的检查，以及对低效的改进。对低效的改进。 按照是否达到被审计单位的目标，以及实际效果是否达按照是否达到被审计单位的目标，以及实际效果是否达到预计效果，对效果进行审计。到预计效果，对效果进行审计。” 行政事业单位绩效审计的基本理论行政事业单位绩效审计的基本理论 亚审组织对绩效审计

14、下的定义：亚审组织对绩效审计下的定义：“绩效审计是对被审计单位在履绩效审计是对被审计单位在履行职责时利用资源的经济性、效率性和有效性进行的审计。行职责时利用资源的经济性、效率性和有效性进行的审计。是依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表是依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表独立意见的过程。独立意见的过程。” “经济性是指从事一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源经济性是指从事一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源的最小化。经济性主要关注的是投入和整个过程中的成本，只的最小化。经济性主要关注的是投入和整个过程中的成本，只有以较低的价格获得同等质量的资源时才能

15、够实现经济性。有以较低的价格获得同等质量的资源时才能够实现经济性。 “效率性是指投入资源和产出的产品、服务或其他成果之间的关系。效率性是指投入资源和产出的产品、服务或其他成果之间的关系。在使用人、财、物和信息资源时，当一定量的投入取得产出最在使用人、财、物和信息资源时，当一定量的投入取得产出最大化，或者取得一定量的产出时实现最小化都可以称之为效率大化，或者取得一定量的产出时实现最小化都可以称之为效率性。性。” “有效性是指目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果与有效性是指目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果与实际取得的成果之间的关系。有效性主要关注的是一个项目是实际取得的成果之间

16、的关系。有效性主要关注的是一个项目是否实现了目标。否实现了目标。” 行政事业单位绩效审计的基本理论行政事业单位绩效审计的基本理论 刘家义审计长对绩效审计作了这样的解释：刘家义审计长对绩效审计作了这样的解释：“绩效审计绩效审计是审计机关依照国家的法律法规和人们认知的共同标是审计机关依照国家的法律法规和人们认知的共同标准，对政府履行公共责任，配置、管理和利用公共资准，对政府履行公共责任，配置、管理和利用公共资源的有效性、合理性、科学性进行的审查、分析、考源的有效性、合理性、科学性进行的审查、分析、考量和评价，促进经济社会全面协调、持续高效目标的量和评价，促进经济社会全面协调、持续高效目标的实现。我

17、国绩效审计包括对公共资金使用绩效、资源实现。我国绩效审计包括对公共资金使用绩效、资源环境绩效、政府行政效能、社会综合绩效等多方面的环境绩效、政府行政效能、社会综合绩效等多方面的审计，核心是政府责任，重点是公共资源，目标是科审计，核心是政府责任，重点是公共资源，目标是科学发展。学发展。”行政事业单位绩效审计的基本理论行政事业单位绩效审计的基本理论 国内审计学者和审计工作者多数认为：国内审计学者和审计工作者多数认为： “绩效审计，是指审计机关对被审计单位绩效审计，是指审计机关对被审计单位( (项目项目) )管理和管理和使用公共资源的有效性进行检查评价的活动，包括对使用公共资源的有效性进行检查评价的

18、活动，包括对经济性、效率性和合法性的审计。经济性、效率性和合法性的审计。” “经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。投入是否节约。” “效率性，是指投入与产出之间的关系，以低的投入得效率性，是指投入与产出之间的关系，以低的投入得到最大的产出就是效率。到最大的产出就是效率。” “有效性（效果性），主要指目标的实现程度，即多大有效性（效果性），主要指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。”有效有效性也包括合规性。性也包括合规性。”行政事业单位绩效审计的基本理论行政

19、事业单位绩效审计的基本理论 行政事业单位绩效审计的概念和要素行政事业单位绩效审计的概念和要素 行政机关事业单位绩效审计是指审计机关依照国家的法律法规行政机关事业单位绩效审计是指审计机关依照国家的法律法规和人们认知的共同标准，对政府所属行政部门和事业单位履行和人们认知的共同标准，对政府所属行政部门和事业单位履行职责，配置、管理和使用公共资源的有效性进行的审计。它包职责，配置、管理和使用公共资源的有效性进行的审计。它包括对经济性、效率性、效果性和合法性的审计。括对经济性、效率性、效果性和合法性的审计。公共资源公共资源经济性经济性效率性效率性效果性效果性有效性有效性 行政事业单位绩效审计的基本行政事

20、业单位绩效审计的基本理论理论 投入资源经济性行政效率性行政效果的有效性行政事业单位职能职责行政事业活动结果产出政 府分配资源决策决策行政行为绩效审计决策反 馈落实责任问责行政事业单位绩效审计示意图履行行政机关事业单位绩效审计是一种政府责任审计行政机关事业单位绩效审计是一种政府责任审计, ,是政府责任监督是政府责任监督体系的重要组成部分，是推行政府行政问责的基础之一。体系的重要组成部分，是推行政府行政问责的基础之一。 行政事业单位绩效审计的基本行政事业单位绩效审计的基本理论理论 行政机关事业单位绩效审计的内容： 行政成本使用的经济性行政效能履行情况（职能，要为人民作什么）行政效率，即履行职责的情

21、况，为人民作了什么事，服务怎么样的情况有效性，服务质量如何，是否达到目的对存在的问题进行问责。 行政事业单位绩效审计的基本行政事业单位绩效审计的基本理论理论 我国行政机关、事业单位的绩效审计，是按项目分类：政府方针政策、法律法规的绩效审计政府方针政策、法律法规的绩效审计政府行政效能、效率、职责履行情况审计政府行政效能、效率、职责履行情况审计预算支出绩效审计预算支出绩效审计政府职能部门公共资金使用绩效审计政府职能部门公共资金使用绩效审计政府各种专项资金管理使用绩效审计政府各种专项资金管理使用绩效审计资源环境绩效审计资源环境绩效审计非赢利组织绩效审计非赢利组织绩效审计外国政府贷款项目绩效审计外国政

22、府贷款项目绩效审计国债项目绩效审计国债项目绩效审计社会保障资金绩效审计社会保障资金绩效审计社会问题及社会综合治理绩效审计社会问题及社会综合治理绩效审计领导干部任期经济责任审计领导干部任期经济责任审计 行政事业单位绩效审计的基本行政事业单位绩效审计的基本理论理论 行政事业单位的这种绩效审计，可以针对一个部行政事业单位的这种绩效审计，可以针对一个部门、一个行业系统进行，也可以针对一个单位、门、一个行业系统进行，也可以针对一个单位、一个项目、一项活动或者行政事业单位的一项职一个项目、一项活动或者行政事业单位的一项职责来进行。责来进行。 这种审计目前在我国有两种开展类型：一种是同这种审计目前在我国有两

23、种开展类型：一种是同财政财务收支、专项资金审计、投资建设项目审财政财务收支、专项资金审计、投资建设项目审计结合进行；另一种类型是独立立项进行。计结合进行；另一种类型是独立立项进行。 行政事业单位绩效审计的基本行政事业单位绩效审计的基本理论理论 行政事业单位绩效审计的特点行政事业单位绩效审计的特点 预算执行审计、财务收支审计的是合规性审计；绩效预算执行审计、财务收支审计的是合规性审计；绩效审计审计的是行政事业单位履行职责，配置管理使用审计审计的是行政事业单位履行职责，配置管理使用公共资源，为民服务的行政责任。两者的审计目标不公共资源，为民服务的行政责任。两者的审计目标不同。同。 绩效审计同运用传

24、统的审计相比审计的手段和方式已绩效审计同运用传统的审计相比审计的手段和方式已发生了根本的变化。发生了根本的变化。 绩效审计不过分地受制于具体的要求和期望。绩效审计不过分地受制于具体的要求和期望。 行政事业单位绩效审计的基本行政事业单位绩效审计的基本理论理论 开展绩效审计的必要性和重要性开展绩效审计的必要性和重要性 开展行政事业单位绩效审计是树立和落实科学发展观，促进经济社会全面、协调、可持续发展的需要。开展行政事业单位绩效审计是加强对权力制约，促进增强行政机开展行政事业单位绩效审计是加强对权力制约，促进增强行政机关事业单位执政责任，提高单位行政效能、行政效率和行政效果，关事业单位执政责任，提高

25、单位行政效能、行政效率和行政效果，推进阳光政府、责任政府、绩效政府、廉政政府建设的需要。推进阳光政府、责任政府、绩效政府、廉政政府建设的需要。开展行政事业单位绩效审计是促进部门预算改革，促进理财观念开展行政事业单位绩效审计是促进部门预算改革，促进理财观念和理财方式转变的需要。和理财方式转变的需要。开展绩效审计是社会各界和社会公众的要求。开展行政事业单位绩效审计是我国审计工作与时俱进，同国际国家审计惯例接轨，不断创新的具体体现，也是审计机关全面履行审计法赋予审计机关审计评价经济效益监督职能的要求。 行政事业单位绩效审计的审计行政事业单位绩效审计的审计目标和审计原则目标和审计原则 行政事业单位绩效

26、审计的审计目标行政事业单位绩效审计的审计目标 所谓审计目标是指在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。即审计项目所要完成的任务和预期的审计效果。 绩效审计目标分为一般目标与具体目标。绩效审计一般目标是以经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）（简称“三E”）为核心的。见图 审计署在审计署2008年至2012年审计工作发展规划中提出：“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提

27、高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。”。这就是在我国现阶段绩效审计的一般目标。 绩效审计的具体目标是指审计项目所要完成的具体审计任务和预期的审计效果。 行政事业单位绩效审计的审计行政事业单位绩效审计的审计目标和审计原则目标和审计原则 例一 ：某市审计机关对政府道路管理绩效审计的审计目标表述为：“本次审计主要是评价政府对道路资产管理工作是否经济地、有效率地、有效果地使道路的使用寿命和其功能达到最大。具体对下面事项的检查：1.现存公路道网状况；2.公路路政管理部门在维护道路资产和承担管理责任的各项工作是否充分，存在什么问题；3.州政府是否检查、推动和鼓励路政管理部门在资产管理方面做到尽

28、善尽美。”行政事业单位绩效审计的审计行政事业单位绩效审计的审计目标和审计原则目标和审计原则 例二 ：某市审计机关在开展淘汰燃煤锅炉项目绩效审计的审计目标是：“通过对淘汰燃煤锅炉财政资金的审计，反映财政资金的使用情况，对该资金的立项、使用过程、项目建成后的管理得经济性、效率性和效果性进行评价，并就使用财政资金过程中的薄弱环节和出现的问题，以及在审计过程中遇到的其它问题向有关部门提出可行性的建议，以便更好的发挥财政资金的使用效益，并能通过该项审计探索出下一步实施效益审计的路子。” 行政事业单位绩效审计的审计行政事业单位绩效审计的审计目标和审计原则目标和审计原则 绩效审计一般目标与具体目标的关系：

29、绩效审计一般目标体现绩效审计总的既定方向，它决定和制约着具体目标；具体目标是对一般目标的进一步具体化，是实现总目标的基本途径（步骤）和保障。 审计目标的重要性，表现在审计目标是审计目标的重要性，表现在审计目标是审计的方向。审计的方向。行政事业单位绩效审计的审计行政事业单位绩效审计的审计目标和审计原则目标和审计原则 行政事业单位绩效审计的审计原则行政事业单位绩效审计的审计原则 坚持国家审计的基本原则 (1)依法审计原则 (2)独立审计原则 (3) 客观公正原则 (4) 职业谨慎原则 (5) 廉洁奉公原则。 坚持真实性、合法性与效益性审计目标相融合的原则 坚持绩效审计与各种审计类型相结合的原则行政

30、事业单位绩效审计的审计程序和方法行政事业单位绩效审计的审计程序和方法选择审计项目阶段能否进行效益审计审计实施阶段：收集证据和评价审计报告阶段后继跟踪阶段取消效益审计收集获取评价标准否是审前准备（目标、范围、标准、方法）第一阶段：第二阶段：第三阶段：第四阶段：第五阶段： 审计程序包括上列五个阶段10个步骤 行政事业单位绩效审计的审计行政事业单位绩效审计的审计程序和方法程序和方法 绩效审计的方法绩效审计的方法 审阅审阅 访谈访谈 抽样调查抽样调查 观察观察 分析分析 行政事业单位绩效审计的审计程序和方法行政事业单位绩效审计的审计程序和方法 分析方法定量分析法成本效益分析法 最低成本法 综合指数法

31、因素分析法 生产函数法 模糊数学法 方案比较法 历史动态比较法 目标评价法 公众评判法 定性分析法 内容分析法、程序分析法、案例分析法 行政事业单位绩效审计的内容行政事业单位绩效审计的内容 行政机关事业单位绩效审计的主要内容行政机关事业单位绩效审计的主要内容 行政机关事业单位职责履行、行政效率、行政效果和公共服务情况及行政机关事业单位职责履行、行政效率、行政效果和公共服务情况及目标实现程度，如，对工作任务完成情况的审查、对工作业绩的审查等。目标实现程度，如，对工作任务完成情况的审查、对工作业绩的审查等。 行政机关事业单位基本支出的经济性、合理性及管理情况，单位正常行政机关事业单位基本支出的经济

32、性、合理性及管理情况，单位正常运转情况；如，对人员配备、经费自给率、人均基本支出等情况。运转情况；如，对人员配备、经费自给率、人均基本支出等情况。 本单位管理的资产和管理的其他资源的配置使用、管理及运转情况；本单位管理的资产和管理的其他资源的配置使用、管理及运转情况；如，资产管理制度执行、资产使用率等。特别是对如，资产管理制度执行、资产使用率等。特别是对资源利用和环境资源利用和环境保护情况进行检查，关注资源环境法律、政策、制度保护情况进行检查，关注资源环境法律、政策、制度的落实情况，促进合理开发利用资源，维护资源环境的落实情况，促进合理开发利用资源，维护资源环境安全。安全。 专项资金及公共项目

33、（建设项目）的分配、管理、使用的经济性、专项资金及公共项目（建设项目）的分配、管理、使用的经济性、效率性和效果性及管理情况，如对专项资金的管理制度、项目立项的科效率性和效果性及管理情况，如对专项资金的管理制度、项目立项的科学性、资金安全及到位情况、项目完成情况和环境效益、社会效益和生学性、资金安全及到位情况、项目完成情况和环境效益、社会效益和生态效益的审查等。态效益的审查等。 行政事业单位绩效审计的内容行政事业单位绩效审计的内容 公共项目公共项目具体内容包括项目前期、项目建设期、具体内容包括项目前期、项目建设期、项目竣工运营期：项目竣工运营期： 项目前期绩效评价是在安排项目投资预算前，采用科学

34、的方法对项目项目前期绩效评价是在安排项目投资预算前，采用科学的方法对项目在社会、经济、财务、生态环境等方面的效益进行全面系统的分析、评估，在社会、经济、财务、生态环境等方面的效益进行全面系统的分析、评估，判断项目是否值得投资，效益、效果如何，存在哪些风险等。在项目安排判断项目是否值得投资，效益、效果如何，存在哪些风险等。在项目安排后，对项目资金是否到位，是否有保障，预算和拦标是否真实和经济，招后，对项目资金是否到位，是否有保障，预算和拦标是否真实和经济，招投标是否合规等进行检查，防止重复建设，高估冒算。投标是否合规等进行检查，防止重复建设，高估冒算。 项目建设期绩效评价是对建设期项目工程及财务

35、管理等方面所进行的审项目建设期绩效评价是对建设期项目工程及财务管理等方面所进行的审查评估，主要包括：建设管理制度执行情况、工程进度及质量、各项合同查评估，主要包括：建设管理制度执行情况、工程进度及质量、各项合同执行情况、投资概算预算执行情况、财务管理及会计核算、建设资金到位执行情况、投资概算预算执行情况、财务管理及会计核算、建设资金到位和使用管理情况、建设工期及施工管理水平、洽商变更签证情况、对环境和使用管理情况、建设工期及施工管理水平、洽商变更签证情况、对环境的影响等，防止工程建设中偷工减料，资金被挪用等。审计中，一般要进的影响等，防止工程建设中偷工减料，资金被挪用等。审计中，一般要进行项目

36、跟踪审计。行项目跟踪审计。 项目竣工运营期绩效评价是对项目建成投产项目竣工运营期绩效评价是对项目建成投产(或交付使用或交付使用)的建设项目的建设项目实际工程造价和建设项目实际取得的经济社会效益及环境影响进行综合评实际工程造价和建设项目实际取得的经济社会效益及环境影响进行综合评估、评价。主要从是否达到了预期目标或达到目标的程度、成本效益分析估、评价。主要从是否达到了预期目标或达到目标的程度、成本效益分析评价、对社会经济实际影响、项目可持续性等方面对项目进行审查评价。评价、对社会经济实际影响、项目可持续性等方面对项目进行审查评价。 行政事业单位绩效审计的内容行政事业单位绩效审计的内容 当前行政事业

37、单位绩效审计的重点内当前行政事业单位绩效审计的重点内容是：容是： 国家为调整结构，应对金融危机而投入的国家为调整结构，应对金融危机而投入的资金资金 教育、卫生等关系国计民生，能拉动内需教育、卫生等关系国计民生，能拉动内需的资金项目的资金项目 中央的决策和提出的新要求中央的决策和提出的新要求 案例案例当前行政事业单位绩效审计的重点内当前行政事业单位绩效审计的重点内容是：容是： 国家为调整结构，应对金融危机而投入的国家为调整结构，应对金融危机而投入的资金资金 教育、卫生等关系国计民生，能拉动内需教育、卫生等关系国计民生，能拉动内需的资金项目的资金项目 中央的决策和提出的新要求中央的决策和提出的新要

38、求 案例案例行政事业单位绩效审计评价原行政事业单位绩效审计评价原则、评价标准和评价指标则、评价标准和评价指标 行政事业单位绩效审计评价原则行政事业单位绩效审计评价原则 客观公正、实事求是原则客观公正、实事求是原则 定量分析与定性分析相结合的原则定量分析与定性分析相结合的原则 经济效益、社会效益和生态效益相结合，突出经济效益、社会效益和生态效益相结合，突出重点，把握动态性的原则重点，把握动态性的原则 严格依据相关法律法规规章和公认的标准进行严格依据相关法律法规规章和公认的标准进行绩效评价，并坚持国家政策导向的原则绩效评价，并坚持国家政策导向的原则 特别要揭露无价值的特别要揭露无价值的“政绩工程政

39、绩工程”“形象工程形象工程”及对环境污染的项目。及对环境污染的项目。 行政事业单位绩效审计评价原行政事业单位绩效审计评价原则、评价标准和评价指标则、评价标准和评价指标 行政事业单位绩效审计评价标准行政事业单位绩效审计评价标准 绩效审计评价标准就是指评价衡量审计对象绩效绩效审计评价标准就是指评价衡量审计对象绩效状况的判断尺度。状况的判断尺度。绩效审计评价标准的来源主要来自两个绩效审计评价标准的来源主要来自两个方面：方面： 一方面是强制性的标准。一方面是强制性的标准。 另一方面是一些非强制性的标准另一方面是一些非强制性的标准。行政事业单位绩效审计评价原行政事业单位绩效审计评价原则、评价标准和评价指

40、标则、评价标准和评价指标 标准具体如下：标准具体如下： 法律、法规和相关立法法律、法规和相关立法 财务规则财务规则 业务规程（程序）和技术标准业务规程（程序）和技术标准 被审计单位制定的计划报告和项目指南（可行性研究被审计单位制定的计划报告和项目指南（可行性研究报告）报告） 公认的良好的最佳实务标准公认的良好的最佳实务标准 管理规则（制度）管理规则（制度） 公认的专业机构制定的专业标准公认的专业机构制定的专业标准 相似审计业务所用过的衡量标准，或参考其他开展类相似审计业务所用过的衡量标准，或参考其他开展类似业务机构所用的标准和良好实务。似业务机构所用的标准和良好实务。 审计机关以前使用过的同类

41、活动问题的标准审计机关以前使用过的同类活动问题的标准行政事业单位绩效审计评价原行政事业单位绩效审计评价原则、评价标准和评价指标则、评价标准和评价指标 行政事业单位绩效审计评价指标体系的内容行政事业单位绩效审计评价指标体系的内容 行政事业单位绩效是指单位履行职责的行政效率、行政效行政事业单位绩效是指单位履行职责的行政效率、行政效果、经营业绩和管理效益，以及对社会的贡献程度。其绩果、经营业绩和管理效益，以及对社会的贡献程度。其绩效评价是对单位服务质量、经济效益和社会效益的评价。效评价是对单位服务质量、经济效益和社会效益的评价。 （1 1）职责履行）职责履行绩效评价内容和指标体系一绩效评价内容和指标

42、体系一.doc.doc （2 2）目标指标）目标指标绩效审计评价指标之二绩效审计评价指标之二.doc.doc （3 3）投入指标）投入指标绩效审计评价指标体系之三绩效审计评价指标体系之三.doc.doc （4 4）管理指标）管理指标绩效审计评价指标体系之四绩效审计评价指标体系之四.doc.doc （5 5）运营指标）运营指标 绩效审计评价指标体系之五绩效审计评价指标体系之五.doc.doc （6 6）效果指标）效果指标绩效审计评价之六绩效审计评价之六.doc.doc行政事业单位绩效审计评价指标体系的内容行政事业单位绩效审计评价指标体系的内容 行政事业单位绩效是指单位履行职责的行政效率、行政效行

43、政事业单位绩效是指单位履行职责的行政效率、行政效果、经营业绩和管理效益，以及对社会的贡献程度。其绩果、经营业绩和管理效益，以及对社会的贡献程度。其绩效评价是对单位服务质量、经济效益和社会效益的评价。效评价是对单位服务质量、经济效益和社会效益的评价。 （1 1）职责履行）职责履行绩效评价内容和指标体系一绩效评价内容和指标体系一.doc.doc （2 2）目标指标）目标指标绩效审计评价指标之二绩效审计评价指标之二.doc.doc （3 3）投入指标）投入指标绩效审计评价指标体系之三绩效审计评价指标体系之三.doc.doc （4 4）管理指标）管理指标绩效审计评价指标体系之四绩效审计评价指标体系之四

44、.doc.doc （5 5）运营指标）运营指标 绩效审计评价指标体系之五绩效审计评价指标体系之五.doc.doc （6 6）效果指标）效果指标绩效审计评价之六绩效审计评价之六.doc.doc行政事业单位绩效审计评价原行政事业单位绩效审计评价原则、评价标准和评价指标则、评价标准和评价指标 公共投资建设项目绩效评价指标体系 公共投资项目绩效评价体系一般包括：制定明确、合理的项目投资绩效目标，建立科学、规范的绩效评价指标体系，对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价，并把绩效评价与预算编制与预算管理紧密结合起来。见下图： 公共投资建设项目绩效评价指标体系公共投资建设项目经济效益评价指标 公共投资建设

45、项目社会效益评价指标 行政事业单位绩效审计的业务文书 绩效审计报告的的结构框架 导言 基本情况 审计方法 审计评价 审计发现的问题 审计建议 被审计单位的反馈意见 （案例一） （案例二）行政事业单位绩效审计的业务文书 XX渔业部门绩效审计案例 编写行政事业单位绩效审计报告的注意事项过程：（1）审计组起草审计报告初稿（2）与被审计单位进行沟通，征求被审计单位意见（3）审计组修改审计报告，向审计机关复核机构提交审计报告。（4）审计机关复核机构复核审计报告，审计组根据复核意见修改审计报告（5）审计机关审定审计报告，出具审计报告和审计决定。要求：（1）要及时。（2）要完整。（3）要准确。 （4）要客观

46、。 （5）有说服力。 （6）结构合理。（7）易于理解。目前开展行政事业单位绩效审计的存在的问题和建议 存在以下主要问题: 绩效审计尚未引起各级政府的重视，缺乏健全的政府绩效审计法规制度。 审计人员的知识结构还不能适应绩效审计的要求。 绩效审计的审计质量还不高。 没有一套科学的绩效审计评价体系和操作规范。这是广大审计人员迫切要求解决的问题。 目前开展行政事业单位绩效审计的存在的问题和建议 措施: 各级政府领导要进一步提高对开展行政事业单位绩效审计工作的认识，加强对审计机关绩效审计工作的领导，从行政立法上支持绩效审计工作，完善政府绩效管理工作体系。 各级审计机关和审计人员要进一步树立科学的审计理念，转变观念。 各级审计机关领导要深入审计第一线，探索总结行政机关谁业单位绩效审计经验教训，为全面推进绩效审计提供经验。 在调查总结经验的基础上，制定适合实际的科学的操作性较强的绩效审计规范或操作指南。 加强绩效审计业务知识的培训。 加强对绩效审计理论的研究。