审计概论基础知识介绍.pptx

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1、本章概要本章概要 1.审计的产生与发展 2.审计的性质 3.审计的分类 4.审计机构及审计人员重点及难点重点及难点账项基础审计账项基础审计制度基础审计制度基础审计风险导向审计风险导向审计合规性审计合规性审计绩效审计绩效审计财务报表审计财务报表审计( (四）按范围分类四）按范围分类 （五）按执行地点分类（五）按执行地点分类 （六）其他分类（六）其他分类政府审计政府审计注册会计师审计注册会计师审计内部审计内部审计全部审计全部审计专项审计专项审计局部审计局部审计就地审计就地审计送达审计送达审计20062006年合伙法的修订对会计师事务所组织形式的影响：年合伙法的修订对会计师事务所组织形式的影响： 中

2、华人民共和国合伙企业法由中华人民共和国第十届全国人民中华人民共和国合伙企业法由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议于代表大会常务委员会第二十三次会议于20062006年年8 8月月2727日修订通过，自日修订通过，自20072007年年6 6月月1 1日起施行。日起施行。 新版合伙法规定，合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。普新版合伙法规定，合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任；有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙

3、任；有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。至此，企业债务承担责任。至此，“特殊的普通合伙企业特殊的普通合伙企业”有限责任合伙有限责任合伙作为一种新的组织形式正式载入合伙企业法。作为一种新的组织形式正式载入合伙企业法。 业内人士认为其业内人士认为其最大的意义在于将使得我国注册会计师行业在组织最大的意义在于将使得我国注册会计师行业在组织形式上与国际同行全面接轨形式上与国际同行全面接轨。 学者及职业界将注册会计师的业务分为学者及职业界将注册

4、会计师的业务分为保证服务保证服务（Assurance Assurance ServicesServices）和）和咨询服务咨询服务（Consulting ServicesConsulting Services）。）。 保证服务保证服务是指为决策者改进信息的质量和相关内容的独立的专业服是指为决策者改进信息的质量和相关内容的独立的专业服务。它意味着保证服务的提供能够为使用者增加价值。一般认为，保证务。它意味着保证服务的提供能够为使用者增加价值。一般认为，保证服务中涉及三方关系：委托人、保证人（服务中涉及三方关系：委托人、保证人（CPACPA）、）、CPACPA所提供保证的第三所提供保证的第三方。方

5、。 保证服务又分为保证服务又分为鉴证服务鉴证服务（Attestation engagementAttestation engagement）和）和其他保证其他保证性服务性服务（ Other Related Services Other Related Services ）。）。 咨询服务咨询服务是指除保证服务以外的其他服务。包括：法律纠纷支持、是指除保证服务以外的其他服务。包括：法律纠纷支持、破产服务、税务服务、市场研究、运筹服务、计算机指令服务、会计和破产服务、税务服务、市场研究、运筹服务、计算机指令服务、会计和簿记服务等等。咨询服务中涉及两方关系：委托人和簿记服务等等。咨询服务中涉及两方关

6、系：委托人和CPACPA。其他保证性服务包括：其他保证性服务包括： 网络信任服务；网络信任服务； 信息系统信任服务、信息系统信任服务、 企业绩效评价服务、企业绩效评价服务、 健康保障服务、健康保障服务、 投资风险，控制和政策评估、投资风险，控制和政策评估、 秘密购买、秘密购买、 评估舞弊和非法行为的风险、评估舞弊和非法行为的风险、 评价贸易政策等遵循情况、评价贸易政策等遵循情况、 评价娱乐酬金协议的遵循情况、评价娱乐酬金协议的遵循情况、 ISO9000认证服务、认证服务、 年度环境审计等。年度环境审计等。Relationship among Assurance Services,Attesta

7、tion Services, and Non-assurance Services审计审计审阅审阅其他鉴证服务其他鉴证服务其他保证服务其他保证服务部分管理部分管理咨询服务咨询服务其他其他管理咨询服务管理咨询服务会计和簿记服务会计和簿记服务税收服务税收服务审计委托人审计委托人 被审计人被审计人审计人审计人CPA委托、付费委托、付费审计审计不正常的三方关系 目前有所改善 （独立董事，独立监事） 财务报告财务报告经营者（代理人：经营者（代理人：agentagent） 股东（委托者：股东（委托者：principalprincipal） 经营者经营者 股股 东东 资资 金金 信信 息息 如果不提供可靠的如果不提供可靠的信息，就得不到报信息，就得不到报酬或者监视将强化。酬或者监视将强化。如果得不到可靠信息，如果得不到可靠信息，就会控制投资，提高就会控制投资，提高风险贴水或者强化监风险贴水或者强化监视，更换经营者。视，更换经营者。 用共同成本（公用共同成本（公司的费用）负担司的费用）负担外部审计。外部审计。