审计学原理(ppt 60页).pptx

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1、精品课题组精品课题组 审计学原理是大学本科学历教育中审计审计学原理是大学本科学历教育中审计学专业统设的学专业统设的专业基础必修课专业基础必修课，是阐明审，是阐明审计学基本原理和方法的课程。计学基本原理和方法的课程。 通过本课程的学习，使学生掌握审计学通过本课程的学习，使学生掌握审计学的基础知识、基本理论和基本方法，初步的基础知识、基本理论和基本方法，初步掌握和运用处理审计实务的审计技术。掌握和运用处理审计实务的审计技术。 课程介绍：章节章节教学内容教学内容总学时总学时第一章第一章概论概论6学时学时第二章第二章审计组织与审计人员审计组织与审计人员2学时（学时（1）第三章第三章审计准则审计准则4学

2、时（学时（1）第四章第四章审计职业道德与法律责任审计职业道德与法律责任2学时（学时（1）第五章第五章审计目标与审计目标实现审计目标与审计目标实现6学时学时第六章第六章审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿4学时（学时（1）第七章第七章审计重要性与审计风险审计重要性与审计风险6学时（学时（1）第八章第八章风险评估与风险应对风险评估与风险应对8学时学时课时分配：课时分配：第九章第九章审计抽样审计抽样6 6学时学时第十章第十章审计报告审计报告4 4学时学时合计合计4848学时学时学习教材及参考书目：学习教材及参考书目： 1审计学原理（第四版）李审计学原理（第四版）李凤鸣凤鸣 上海：复旦大学出版

3、社上海：复旦大学出版社.2008 2.审计全国审计全国CPA考试委员会编著考试委员会编著2009大连：东北财经大学出版大连：东北财经大学出版社社 3.审计学原理美国冯拙译审计学原理美国冯拙译 审计学概论娄尔行主编审计学概论娄尔行主编 4.审计刘明辉审计刘明辉 著著2007 5.政府审计准则、中国注册会计师政府审计准则、中国注册会计师审计准则、内部审计准则审计准则、内部审计准则参考书：参考书： 审计习题与案例孙坤审计习题与案例孙坤 配套学习教材配套学习教材 审计审计 2009年度注册会计师考试辅导教年度注册会计师考试辅导教材材 让数字说话让数字说话 中国财政经济出版社中国财政经济出版社 审计理论

4、结构莫茨、夏拉夫著，中国审计理论结构莫茨、夏拉夫著，中国商业出版社商业出版社 期刊与网站：期刊与网站： 考试方式及成绩评定：闭卷考试方式及成绩评定：闭卷 平时（平时（20%）+考试（考试（80%） 学习要求：学习要求：单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版标题样式？ 什么是审计？什么是审计？13. 4. 2. 审计作用？审计作用？ 为什么需要审计？审计如何产生？为什么需要审计？审计如何产生？ 审计与会计的关系？审计与会计的关系？ 本课课程的性质质和内内容1. 什么么是审计审计？1.审计的概念：审计的概念： 由独立、胜任的专门机构和人员对某由独立、胜任的专门机构和人员对某一经济实体的数量化信息

5、与原定标准的一经济实体的数量化信息与原定标准的符合程度作出评价，并为之而收集、整符合程度作出评价，并为之而收集、整理证据的过程。理证据的过程。主体主体对象对象客体客体审计依据审计依据职能职能审计结论审计结论 本课课程的性质质和内内容1. 审计审计的作用？2. 政府审计：政府审计机关受人民（政府）委政府审计：政府审计机关受人民（政府）委托对国家财产（公营财产）托对国家财产（公营财产）监督审计监督审计。 社会审计：社会审计：CPA受托（企业、全体股东等）受托（企业、全体股东等）对财务报表、资料进行对财务报表、资料进行鉴证鉴证、评价。、评价。 内部审计：内部审计人员受托（各管理层）内部审计：内部审计

6、人员受托（各管理层）对企业内部经营管理进行的防弊、兴利、价对企业内部经营管理进行的防弊、兴利、价值增值活动。（值增值活动。（监督、评价职能监督、评价职能） 政府审计是打击经济犯罪，维护财经法纪，政府审计是打击经济犯罪，维护财经法纪，保护国家财产的重要手段。政府审计范围广保护国家财产的重要手段。政府审计范围广泛，审计结论决定权威，不可削弱。泛，审计结论决定权威，不可削弱。 社会审计，提高鉴证信息的可信性？资本市社会审计，提高鉴证信息的可信性？资本市场存在大量鉴证与评价服务。场存在大量鉴证与评价服务。 现代内部审计已超越其他管理手段成为管理现代内部审计已超越其他管理手段成为管理机构提供关于效率、效

7、果和节约方面建议的机构提供关于效率、效果和节约方面建议的主要智囊。主要智囊。 本课课程的性质质和内内容1. 审计审计的产产生？3. 源于受托经济责任关系！源于受托经济责任关系！ 如：国王（郡主）与管理者之间；如：国王（郡主）与管理者之间； 股东与董事及经理之间；股东与董事及经理之间； 高层管理者与低层管理者之间等形成高层管理者与低层管理者之间等形成的受托经济责任关系。的受托经济责任关系。审计的产生？ 审计基本特征？审计基本特征？ 三方关系人存在！三方关系人存在！ 本课课程的性质质和内内容1. 审计与会计审计与会计的关关系？4. 1 1、工作对象均是企业的会计资料。、工作对象均是企业的会计资料。

8、 2 2、工作范围都要涉及企业内部管理制、工作范围都要涉及企业内部管理制度。度。 3 3、两者彼此渗透、融会。、两者彼此渗透、融会。 4 4、两者目的最终一致。、两者目的最终一致。联系：会计会计审计审计基础基础社会生产发展到一定阶段而产生的社会生产发展到一定阶段而产生的管理活动，它的产生基于经济管理管理活动，它的产生基于经济管理需要需要财产所有权和经营管理权的分离，财产所有权和经营管理权的分离，它的产生基于经济监督的需要它的产生基于经济监督的需要目的目的提供信息提供信息表示意见表示意见方法方法设置会计科目、复式记账、填制和设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、审核凭证、登

9、记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表财产清查、编制会计报表审计取证方法审计取证方法(检查、审阅、监盘、检查、审阅、监盘、观察、查询及函证、复算、抽样、观察、查询及函证、复算、抽样、评价、分析性复核等。评价、分析性复核等。)审计策略、审计策略、审计步骤等特殊方法审计步骤等特殊方法职能职能反映、控制反映、控制鉴证、监督等鉴证、监督等责任责任形成、保持会计资料真实、合法、形成、保持会计资料真实、合法、完整完整对出具的审计报告的真实性、合法对出具的审计报告的真实性、合法性负责性负责程序程序填制审核会凭证填制审核会凭证登记会计账簿登记会计账簿编制会计报表编制会计报表准备阶段准备阶段实施阶段实施阶段报

10、告阶段报告阶段 教学目的与要求：教学目的与要求： 通过本章学习要求学生掌握审计的定义及其通过本章学习要求学生掌握审计的定义及其基本要素；审计的本质、审计的职能与作用。基本要素；审计的本质、审计的职能与作用。 熟悉审计的起源与发展；审计与会计的关系；熟悉审计的起源与发展；审计与会计的关系；审计假设。审计假设。 了解、熟悉审计的发展历史。了解、熟悉审计的发展历史。 教学重点与难点：教学重点与难点： 审计的定义与本质审计的定义与本质 审计的职能；审计的职能； 审计基本假设审计基本假设1. 2. 3. 4. 本课课程的性质质和内内容1.一.方法过程论、经方法过程论、经济监督论、利益协调论等。济监督论、

11、利益协调论等。 近代主要表现：（近代主要表现：（1840年年1949年）年） 1912年，北洋军阀控制下的北京政府，在国年，北洋军阀控制下的北京政府，在国务院下设务院下设“中央审计处中央审计处”；1914年改为年改为“审审计院计院”颁布审计法等。颁布审计法等。突破了历代将审计内容纳入其他刑事法规之内的习惯做法，形成专门审计法规及法规体系。 工农政权、第一次第二次国内革命战争时期工农政权、第一次第二次国内革命战争时期的审计；中断；的审计；中断； 1982年中华人民共和国宪法规定建立审年中华人民共和国宪法规定建立审计机构，实行审计监督制度计机构，实行审计监督制度。 现代：现代： 1983年审计署成

12、立年审计署成立 1994年审计法颁布年审计法颁布 2005年审计法修正案通过年审计法修正案通过 2007年正式实施。年正式实施。 2000年年2009年审计署颁布：审计年审计署颁布：审计规定、准则、办法等。规定、准则、办法等。 2010年年2月颁布审计法实施条例月颁布审计法实施条例 2008年年2010年发展规划？年发展规划？l中华人民共和国审计署文件中华人民共和国审计署文件l 审法发审法发200877号号l审计署关于印发审计署关于印发2008至至2012年年l审计法律规范建设规划的通知审计法律规范建设规划的通知 2007年年1月月1日实施新的执业准则日实施新的执业准则 早期皇室审计、寺院审计

13、；大型企早期皇室审计、寺院审计；大型企业系统审计；业系统审计； 1994年审计法规定；年审计法规定； 1995年审计署关于内部审计工作年审计署关于内部审计工作的规定；的规定； 2003年内审协会成立，颁布内部审年内审协会成立，颁布内部审计准则等。计准则等。 从古代埃及、罗马、希腊时的从古代埃及、罗马、希腊时的官厅审计官厅审计，到，到法国大革命时期，拿破仑一世的审计法院历史法国大革命时期，拿破仑一世的审计法院历史悠久，各有特色。悠久，各有特色。 近代西方国家政府审计大多在近代西方国家政府审计大多在议会议会下设有专下设有专门的审计机构。门的审计机构。 有英国威、威谦一世和亨利一世时代在财政有英国威

14、、威谦一世和亨利一世时代在财政部门内设审计监督部门；部门内设审计监督部门； 有美国有美国1921年建立美国最高审计机关年建立美国最高审计机关审计总局。审计总局。 法国审计法院等。法国审计法院等。阶段阶段时间时间特征、对象特征、对象目的目的方法方法使用人使用人1、详细审计详细审计阶段（英式审阶段（英式审计）计）184420世纪初世纪初任意任意法法定，会计账定，会计账簿簿查错防弊查错防弊、保护、保护企业资产的安全企业资产的安全和完整。和完整。（逐笔）（逐笔）详细审详细审计计股东股东2、资产负债资产负债表审计阶段表审计阶段（美式审计）（美式审计）30年年代代会计账目会计账目资负表资负表通过数据检查，

15、通过数据检查，判断企业信用状判断企业信用状况况详细详细初步初步抽样抽样股东、股东、债权人债权人3、会计报表会计报表审计阶段（现审计阶段（现代审计）代审计）40年年代代包括收益表包括收益表在内的全部在内的全部会计报表会计报表发表审计意见，发表审计意见，确定会计报表的确定会计报表的可信性可信性（防弊退（防弊退次）次）评价内评价内控、广控、广泛抽样。泛抽样。还包括还包括税务、税务、金融、金融、证券交证券交易机构易机构等等440年年至今至今审计技术、准则完善，理论体系建立，审计方法运用审计技术、准则完善，理论体系建立，审计方法运用推广事后推广事后事前；防护性事前；防护性预测性；详细预测性；详细抽抽样；

16、财务活动样；财务活动“三三E”审计等。审计等。 本课课程的性质质和内内容1.二. 一、审计的定义一、审计的定义 （一）传统审计的含义（一）传统审计的含义审查会计帐目审查会计帐目 （二）美国会计学会（二）美国会计学会（AAA)1972年定义年定义 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定确认这些认定与既定标准之间的符合程度与既定标准之间的符合程度，并将审计结果传，并将审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。达给有利害关系的用户的系统过程。 （三）美国审计总局的定义（三）美国审计总局的定义审计

17、一语，审计一语，包括审查会计记录、帐务事项和财务报表，包括审查会计记录、帐务事项和财务报表，还包括：还包括： 审核各项工作是否遵守有关的法律审核各项工作是否遵守有关的法律和规章制度和规章制度 查核各项工作是否经济有效率查核各项工作是否经济有效率 查核各项工作的结果是否达到预期查核各项工作的结果是否达到预期效果效果(包括立法机构规定的目标包括立法机构规定的目标) （四）日本三泽一教授认为（四）日本三泽一教授认为审计是审计是具有公正不伪立场的第三者就一定的对具有公正不伪立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进行批评性的调查象的必须查明的事项进行批评性的调查行为，还包括报告调查结果。行为，还包括报

18、告调查结果。 （1）审计主体）审计主体独立的第三者独立的第三者 （2）审计客体）审计客体必须查明的事项必须查明的事项 （3）行为过程）行为过程调查与报告调查与报告 （4）审计性质）审计性质批评性的调查行为批评性的调查行为 总结，审计目的：总结，审计目的： 1、早期审计目的、早期审计目的检查会计中有检查会计中有无差错；检查财务上有无弊端。无差错；检查财务上有无弊端。 2、现代审计目的：、现代审计目的： 查明财务会计中的差错与弊端；查明财务会计中的差错与弊端； 查明财务事项或经济活动是否真查明财务事项或经济活动是否真存在、准确可靠、是否合法合规、是否存在、准确可靠、是否合法合规、是否经济有效、是否

19、达到预期目标经济有效、是否达到预期目标. 根本目的根本目的确定被查事实与标准之确定被查事实与标准之间的一致程度或不一致之处。间的一致程度或不一致之处。（五）我国审计定义（五）我国审计定义 审计审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。 1 1、审计本质、审计本质具有独立性的经济监督活动具有独立性的经济监督活动 2 2、审计基本职能、审计基本职能经济监督、评价、鉴证经济监督、评价、鉴证 3 3

20、、审计主体、审计主体独立的第三者独立的第三者 4 4、审计客体、审计客体被审计单位的财政、财务收支被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动活动及其他经济活动 5 5、审计方式、审计方式审查、评价、报告和传达审查、评价、报告和传达 6 6、审计基本目标、审计基本目标真实性、合法性、效益性真实性、合法性、效益性 二、审计的本质二、审计的本质 审计是一项具有审计是一项具有独立性独立性的的经济监督经济监督活活动。动。第一关系人第一关系人审计者审计者第三关系人：财产所有者第三关系人：财产所有者第二关系人第二关系人财产经营者财产经营者实施审计监督，评价经济责任实施审计监督，评价经济责任提供财务会计资料

21、和相关资料提供财务会计资料和相关资料授权经营授权经营报告经营成果和财务状况报告经营成果和财务状况授权委托审计授权委托审计报告审计结果报告审计结果 审计与行政单位和法律监督的区别：审计与行政单位和法律监督的区别： 行政监督行政监督对象是国家行政机关对象是国家行政机关实施的行政管理活动；执行主体本身具实施的行政管理活动；执行主体本身具有管理权和处罚权。有管理权和处罚权。 法律监督法律监督客体是法律关系，依客体是法律关系，依据是法律，主体是法院和检察院，按法据是法律，主体是法院和检察院，按法律程序进行审计监督。律程序进行审计监督。 本课课程的性质质和内内容1.三.一、一、审计职能审计职能（一）经济监督是审计最基本的职能。（一）经济监督是审计最基本的职能。（二）经济鉴证亦称审计公证（二）经济鉴证亦称审计公证（三）经济评价（三）经济评价 审计职能之间既有联系，又有审计职能之间既有联系，又有区别，相互结合，相辅相成，区别，相互结合，相辅相成， 使现代审计的职能和作用得以使现代审计的职能和作用得以充分发挥。充分发挥。 二、审计的作用二、审计的作用 审计的制约作用审计的制约作用 审计的促进作用审计的促进作用 本课课程的性质质和内内容1.四四. .