会计核算组织程序.ppt

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1、1,第九章 会计核算组织程序,2,了解会计核算组织程序意义和要求,明确会计核算组织程序的凭证与账簿设置,掌握会计核算组织程序的账务处理程序,掌握会计核算组织程序的种类,掌握会计核算组织程序的特点及适用范围,学习目的 和要求,3,本章主要核算内容,会计核算组织程序概述,记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序,4,第一节会计核算组织程序概述,一、会计核算组织程序概念 所谓会计核算组织程序，是指企业在日常会计核算过程中， 将特定的凭证和账簿组织与特定的记账程序有机地联系起来所 形成的会计核算组织程序，也称会计核算程序或账务处理程序。 二、会计核算组织程序的意义 、既能

2、保证会计信息的质量，又能简化手续、节约时间； 、可以提高会计工作效率； 、更好的满足单位内外会计信息使用者的需要。 三、设计会计核算组织程序的要求 、既有利于分工协作，又有利于会计工作的加强； 、及时、正确、完整的提供会计资料，满足使用信息的要求； 、力求简化手续，节约人力、物力、提高工作效力。,5,会计核算组织程序种类,记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序,多栏式日记账核算组织程序,日记总账核算组织程序,通用日记账核算组织程序,6,第二节 记账凭证账务处理程序,一、概念及特点 、概念：是指直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种会计核算组织程序。 、特点：直接根据

3、记账凭证登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。 二凭证和账簿设置 1凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用 通用记账凭证。 2账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、 数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。,7,三、记帐凭证核算组织程序的账务处理程序,第一、 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记帐凭证； 第二 、 根据记帐凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔的登记 日记账（包括现金日记账和银行存款日记帐）； 第三、 根据记帐凭证及其所附的原始凭证及原始凭证汇总表逐 笔登记明细分类账； 第四、 根据记帐凭

4、证（包括收款凭证、 付款凭证和转账凭证） 逐笔登记总分类账； 第五、 期末，将现金日记账、 银行存款日记账的余额和明细分 类账余额合计数，分别与对应的总分类账中有关科目的 余额相互对； 第六、 根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。 记帐凭证核算组织程序的账务处理程序也可用图表示：,8,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,记账凭证,明细分类账,总分类账,（ 5 ）,（ 3 ）,（ 1 ）,会 计 报 表,（6）,日 记 账,（ 2 ）,（4）,现金 日记帐,银行存款 日记账,（ 5 ）,：是填制、 编制登账或编报符号,：是核对符号,记账凭证核算组织程序的账务处理程

5、序图,、,（图）,9,四、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围,（一）记帐凭证核算组织程序的优点 1、 总分类账比较详细地反映经济业务的发生和完成情况， 便于核对审核； 2、 记帐程序比较简化，且易于理解，操作方便。 （二）记帐凭证核算组织程序的缺点 由于登记总分类账时直接根据记账凭证逐笔登记的， 如果一个企业规模较大、 业务量较多、 记账数量较 多时，登记总分类账的工作量较大，难以保证登账工 作的效率和工作质量； （三） 记账凭证核算组织程序的适用范围 记账凭证核算组织程序一般适用于经营规模不大、 业务 量较少、 记账凭证数量不多的企业单位。,10,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、概念

6、及特点 、概念：是指先定期将各种记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种核算组织程序。 、特点：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后 再根据科目汇总表登记总分类账。 二、凭证和账簿的设置 1凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用 通用记账凭证；登记总账用科目汇总表。 2账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、 数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。,11,三、科目汇总表的编制方法 、定期编制科目汇总，表最长时间不超过十天； 、汇总时可用“”型帐户作为工作底稿； 、在“”型帐户中计算出本期发生额，填入科目 汇总表中。 科目汇总表见表所示

7、： 例：资料见练习册82页业务题 要求：1、编制记帐凭证； 2、编制科目汇总表； 所编科目汇总表见表 所示：,12,借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方,日至日日至日日至日,会计科目发生额发生额发生额发生额合计总账页数,表科目汇总表2001年月份,13,科目汇总表年月日至日,14,四、科目汇总表核算组织程序的账务处理程序,第一、 根据原始凭证或原始凭证汇总编填制记账凭证； 第二、 根据记帐凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登记日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）； 第三 、 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证总汇表逐笔登记明细分类账； 第四、 根据记帐凭证，定期编制科目汇总表； 第五、

8、根据定期编制的科目汇总表登记总分类账； 第六、期末将现金日记账、 银行存款日记账余额和明细分类账余额合计数，分别与对应的总分类账中有关科目余额相互核对； 第七 、 根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。,15,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,记账凭证,明细分类账,总分类账,（ 6 ）,（ 3 ）,（ 1 ）,会 计 报 表,（7）,日 记 账,（ 2 ）,（4）,现金 日记帐,银行存款 日记账,（ 6 ）,：是填制、 编制登账或编报符号,：是核对符号,科目汇总表核算组织程序的账务处理程序图,、,科目 汇总表,（5）,图,16,五、科目汇总表核算组织程序的优缺点

9、与适用范围,（一） 科目汇总表核算组织程序的优点 1、 科目汇总表核算组织程序是定期根据记账凭证编制科目汇 总表，并根据此于期末一次性登记总账，可以大大的简化 登记总分类账手续，减少登记总账的工作量； 2、 由于科目汇总表本身具有入账前的试算平衡作用，所以大 大减少了登账的错误。 （二） 科目汇总表核算组织程序的缺点 定期根据记账凭证编制汇总表，破坏了帐户的对应关系， 难以通过总分类账来了解经济业务的来龙去脉，给审核 经济业务带来了困难。 （三） 科目汇总核算组织程序的适用范围 一般适应于经营规模较大，经济 业务量较多，记账凭证 数量较多的企业单位。,17,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,一

10、、概念及特点 、概念：是指定期将全部记账凭证按收款、付款凭证和转账 凭证分别归类编成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总 账的一种会计核算组织程序。 、特点：先定期将一定期间内全部记账凭证按收款、付款凭证 和转账凭证分别归类编成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转 账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、凭证和账簿的设置 1凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种；还可采用 汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证三种。 2账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、 数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。,18,三汇总记账凭证的编制 （一）汇总收款凭证的编制方法 按“现

11、金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进行汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额的总数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月终计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。 汇总收款凭证格式见表、所示：,19,合 计,贷方科目 金 额 总账页数,110日 现收凭证共 张,1120日 现收凭证共 张,2131日 现收凭证共 张,合 计,借 方 贷 方,会计主管：XXX 记帐：XXX 审核：XXX 填列：XXX,汇 总 收 款 凭 证,借方科目：现金 年 月 第 号,表,20,合 计,贷方科目 金

12、 额 总账页数,110日 银收凭证共 张,1120日 银收凭证共 张,2131日 银收凭证共 张,合 计,借 方 贷 方,会计主管：XXX 记帐：XXX 审核：XXX 填列：XXX,汇 总 收 款 凭 证,借方科目：银行存款 年 月第 号,表,21,（二）汇总付款凭证的编制方法 按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的 一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进 行汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行 归类，计算出每一个借方科目发生额总计数， 填入汇总付款凭证中。一般可5天或10天汇总 一次，每月编制一张。月终计算出每个借方科 目发生额合计数，据以登记总分类账。 其格式见表、所示：,22,

13、合 计,借方科目 金 额 总账页数,110日 现付凭证共 张,1120日 现付凭证共 张,2131日 现付凭证共 张,合 计,借 方 贷 方,会计主管：XXX 记帐：XXX 审核：XXX 填列：XXX,汇 总 付 款 凭 证,贷方科目：现金 年 月 第 号,表,23,合 计,借方科目 金 额 总账页数,110日 银付凭证共 张,1120日 银付凭证共 张,2131日 银付凭证共 张,合 计,借 方 贷 方,会计主管：XXX 记帐：XXX 审核：XXX 填列：XXX,汇 总 付 款 科 目,贷方科目：银行存款 年 月 第 号,表,24,（三）汇总转账凭证的编制方法 汇总转账凭证是根据转账凭证的贷

14、方科目设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总记账凭证。在实务中通常按天或十天汇总填制一次，每月编制一张。月末时根据汇总凭证中借方科目合计数，登记总分类账。 按贷方科目设置。为了便于汇总，平时应编制一借一贷或多借一贷的记帐凭证，不宜编制一借多贷的转帐凭证。 汇总转账凭证的格式见表所示,25,合 计,借方科目 金 额 总账页数,110日 转账凭证共 张,1120日 转账凭证共 张,2131日 转账凭证共 张,合 计,借 方 贷 方,会计主管：XXX 记帐：XXX 审核：XXX 填列：XXX,汇 总 转 账 凭 证,贷方科目： 年 月 第号,表,26,四、汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序

15、,第一、 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 第二、 根据原始凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登记 日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）； 第三、 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐 笔登记明细分类账； 第四、 定期根据收款凭证、 付款凭证和转账凭证分别填制汇总 收款凭证、 汇总付款凭证和汇总转账凭证； 第五、 根据定期编制的汇总收款凭证、 汇总付款凭证和汇总转 账凭证逐笔登记总分类账； 第六、 现金日记账、 银行存款日记帐的余额和明细分类账余额 合计数，分别与对应的总分类账中有关科目的余额相互 核对； 第七 、 根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。

16、汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序图 见图所示：,27,原始凭证,原始凭证汇总表,明细分类账,总分类账,（ 6 ）,（ 3 ）,（ 1 ）,会 计 报 表,（7）,日 记 账,（ 2 ）,（4）,现金 日记帐,银行存款 日记账,（ 6 ）,：是填制、 编制登账或编报符号,：是核对符号,汇总记账凭证核算组织程序账务处理程序图,（5）,收 款 凭 证,付 款 凭 证,转 账 凭 证,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,记 账 凭 证,汇总记账凭证,图,28,五、总汇记账凭证核算组织程序的优缺点和使用范围,（一） 汇总记账凭证核算组织程序的优点 1、 总分类账是在期末根据汇总记账凭证登记的

17、，简化了登记 记总账的工作手续； 2、 汇总记账凭证中的汇总收款凭证、 汇总付款凭证和汇总转 账凭证，均是按会计科目的对应关系归类汇总的，这样既 有利于了解经济业务的来龙去脉，又便于核对帐目。 （二） 汇总记账凭证核算组织程序的缺点 1、 定期填制汇总收款凭证、 汇总付款凭证和汇总转账凭证的 工作量较大； 2、 汇总转账凭证是按贷方科目设置，而不是按经济业务的性 质归类汇总的，不利于会计工作的分工核算。 （三） 汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 汇总记账凭证核算组织程序一般适用于经营规模大、 经济 业务多且记账凭证数量多的企业单位。,29,第四节 其他账务处理程序 一、多栏式日记账账务处理程序 根据收、付款凭证登记多栏式现金日记帐和 银行存款日记帐，再据以登记总帐。 二、日记总账账务处理程序 日记总帐是日记帐和分类帐的结合。 三、 通用日记帐账务处理程序 不编制记帐凭证，所有的经济业务以分录 的形式直接记入通用日记帐。,30,本章小结,、会计核算组织程序的意义与种类 、三种会计会计核算组织程序的特点、凭证与账簿设置、 程序图绘制、科目汇总表的编制、汇总记账凭证的编制以 及每种方法的优缺点和适应范围。,啊会计学原理课程圆满结束啦！,