2022年中级财务会计归纳与总结复习过程.docx

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1、精品_精品资料_第一章总论第三节会计基本假设与会计基础一、会计基本假设1、会计主体. 2、连续经营. 3、会计分期. 4、货币计量二、会计基础1、权责发生制. 2、收付实现制第四节会计信息质量要求及会计惯例一、会计信息质量要求1、牢靠性. 2、相关性. 3、明晰性. 4、可比性. 5、实质重于形式. 6、重要性. 7、谨慎性. 8、准时性第五节会计要素的确认与计量一、 会计要素的确认1、资产的确认条件（1） ） 与该资源有关的经济利益很可能流入企业（2） ） 该资源的成本或者价值能够牢靠的计量2、负债的确认条件同上（流出）3、全部者权益（1） 实收资本全部者投入的资本.（2） 资本公积直接计入

2、全部者权益的利得和缺失、留存收益（3） 盈余公积.（4）未安排利润其次章货币资金第一节 库存现金1、现金收支的规定：（1）“坐支”收到的必需存了再取. （2）“白条顶库”拿到不符合规定的票据（ 3）“公款私存”2、现金的核算（1） 实报实销制度（ 2）定额备用金制度3、备用金核算定额时平常不算,只增减时算.增加时借“备用金”贷“库存现金”,削减时相反.补足备用金时,借“治理费用” ,贷“库存现金”或“银行存款” .4、现金的清查短缺赔偿：其他应收款溢余 应对：其他应对款无法查明：治理费用无法查明：营业外收入其次节 银行存款1、银行汇票其他货币资金2、银行本票其他货币资金3、商业汇票（商业承兑汇

3、票、银行承兑汇票）应（付）受票据4、支票银行存款第三节其他货币资金买股票用于短期投资（ p40）第三章金融资产第一节金融资产的定义和分类可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、 种类： 1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）卖. 2、持有至到期投资掌握. 3、贷款和应收账款. 4、可供出售金融资产意图不明. （p41）其次节 交易性金融资产1、初始确认：（1）以公允价值计入成本. （2）包含已宣告但尚未发放的股利或利息的,应计入应收股利（利息） ,收到时才将其入帐. （3）相关手续费计入投资收益.2、价值变动：（ 1）将交易性金融资产公允价值变动计入公允

4、价值变动损益（只有它的变动直接计入当期损益） .（ 2）对于除了第一笔之后的应收股利（利息）转入投资收益3、处置：（ 1）将成本入帐. （2）将卖价与买价的差额计入投资收益. （3）冲减价值变动做的（相反方向写）第三节 持有至到期投资（实际利率法 p47）一、初始计量： 1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本： 2、面值与实际付款的差额计入持有至到期投资利息调整. （3）运算确定其实际利率, 面值大于支付价款的相当于以后仍利息二、中间： 1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息,一次仍本付息的计入应计利息,利息 =面值* 票面利率. 2、贷投资收益 =摊余成本 * 实际利率（期末摊余成

5、本 =期初摊余成本 * 实际利率 -利息）.3、差额计入利息调整. 4、分期付息利息转入银行存款三、处置：成本以面值转入银行存款,一次仍本付息最终仍要转全部的利息第四节贷款及应收款一、 贷款（市场上没有报价） 1、初始确认：按本金和相关交易费用之和计. 2、持有期间：实际利率法运算. 3、处置：将价款与其账面价值之间的差额计入当期损益二、应收账款：企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款三、其他应收款： 1、应收的各种赔款、罚款,向保险公司收取的赔款. 2、出租的包装物租金. 3、应向职工收取的各种垫付款项. 4、保证金. 5 其他应对、 暂付款项第五节 可供出售金融资产一、 会计处

6、理 :1、假如是股票与交易性金融资产核算类似,不同点：（ 1）交中的交易费用计入投资收益.可中的计入成本.（2）交中变动为公允价值变动损益 .可中计入资本公积其他资本公积.2、假如是债券, 与持有至到期投资类似,不同点：期末按公允价值计量第六节金融资产减值一、 金融资产减值缺失的确认：对资产负债表日以为的金融法资产的账面价值进行检查,看该投资公允价值下降是否严峻或临时下跌的.二、持有至到期投资、贷款和应收款项减值1、按其账面价值与估量将来现金流量之间的差额计入,借：资产减值损 失计提的坏账预备,贷：坏账预备.2、企业发生缺失时,借：坏账预备.贷：应收账款三、可供出售金融资产减值 （确认是正常变

7、动仍是减值正常计入资本公积 p63） 1、减值时：将减值部分计入资产减值缺失,贷可供出售金融资产公允价值变动.上涨时,做反方向的会计分录可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第四章存货第一节存货概述一、存货的特点：最终目的是为了出售二、分类：（一）按内容： 1、原材料. 2、在产品. 3、半成品. 4、产成品. 5、商品. 6、周转材料.（二）按存放的点： 1、在途存货. 2、在库存货. 3、在制存货. 4、在售存货（三）按取得方式不同： 1、外购存货. 2、自制存货. 3、托付加工存货. 4、投资者投入的. 5、接受捐赠的. 6、通过债务重组取得. 7、非货币性交换取得. 8、盘盈

8、的存货其次节存货的初始计量一、 外购存货（一）原材料按实际成本核算1、成本：买价税费：增值税在借方计进项税额费用：入库前计入成本.入库后计入治理费用2、会计处理：特别：货到单未到： （1）暂不入账.（ 2）月底暂估入账.（3） 月初时红字冲销（或反方向） .（ 4）收到时正常处理（二）原材料按方案成本核算1、材料选购与在途物资的区分： （1）一个方案成本一个实际成本. （2）实际成本不肯定有在途物资,方案成本肯定有材料选购2、材料成本差异：核算实际成本与方案成本差异.实际成本 -方案成本+超支：借- 节省：贷3、在发出材料时把方案成本转入实际成本（p80）：借：生产成本贷：原材料（方案成本）,

9、然后在算出材料成本差异率（分摊率）分摊到每一个明细账4、材料成本差异率 =（月初材料成本差异 +本月材料成本差异） /（月初结存材料方案成本 +本月收入材料方案成本） *100%发出材料应负担的成本差异 =发出材料的方案成本 * 材料成本差异率5、分摊率+ 蓝字 借：生产成本贷：材料成本差异- 红字相同二、自制存货1、自制存货成本：在制造过程中发生的直接人工和制造费用2、发生以下费用不应当计入存货成本,而应计入当期损益：（1）非正常消耗的费用.（2）仓储费用.（3）不能归属于使存货到达目前场所和状态的其他支 出三、托付加工存货1、发出托付加工材料时：借：托付加工物资贷：原材料2、支付加工费和税

10、金： （ 1）用于连续生产应税商品的要交增值税和消费税,（2） 用于直接销售的消费税算入托付加工物资,贷：银行存款3、加工完成后：（1）用于连续生产的：借：原材料（ 2）用于直接销售的：借： 库存商品四、其他方式去的存货的成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（一）投资者投入的存货：按公允价值入账.借原材料和应交税费,贷股本和差额计入资本公积股本溢价（二）存货盘盈的成本： 通过待处理财产损溢科目处理, 经报批准后冲减当期治理费用第三节发出存货的计量 一、 发出存货的计量方法（一）先进先出法：保证存货成本运算的即使性,但有事候要用两个或两个以上的单价,运算繁琐.（二）月末一次加权平

11、均法存货加权平均单位成本 =（月初结存存货实际成本 +本月收入存货实际成本） /（月初结存存货数量 +本月收入存货数量）本月发出存货的成本 =本月发出存货的数量 * 存货单位成本本月月末库存存货成本 =月末库存存货的数量 * 存货单位成本（三）移动加权平均法：以次作为周期运算成本（四）个别计价法：标上每一个物的价格,使用于单位价值高量少的物品二、发出存货的会计处理（一）生产经营领用原材料（填制领料单到仓库） ：按实际成本运算和方案成本运算（二）销售库存商品和原材料： 销售库存商品转入主营业务成本,出售材料贷记其他业务成本（三）在建工程领用的库存商品和原材料：借：在建工程,贷：库存商品（原材料）

12、和应交税费（销项增值税）第四节存货的后续计量一、一、一、一、 存货期末计量原就：成本与可变现净值孰低二、存货的可变现净值（一）可变现净值的基本特点：1、前提是企业在进行日常活动.2、存货估量将来的现金流量减去相关加工成本、销售费用、相关税费后的值.（二）确定存货的可变现净值是应考虑的因素1、对其有影响需要有确凿的证据2、应当考虑持有存货的目的： （ 1）持有以备出售的存货（商品、产成品、直可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_接出售的材料）：估量售价 -估量销售费用 -相关税费（ 2）将在生产中或供应劳务中耗用的存货（材料） ：估量售价 -成本-销售费用 -相关税费3、资产负债表日后

13、发生的价格波动（三）存货估量售价的确定：有合同的按合同,没合同的按市场三、存货跌价预备的计提方法（一）存货减值的判定依据：1、连续下跌,无回升的期望（ 2）该原材料的生产的产品成本大于产品的销售价格.（ 3）更新换代,新技术（二）计提存货跌价预备的方法： 1、计入资产减值缺失. 2、可发生可转回. 3、结转存货跌价预备冲成本4、详细分录：（1）存货跌价时：借：资产减值缺失贷：存货跌价预备.（ 2） 转回时写相反的分录. （3）结转时：借：主营业务成本 /治理费用存货跌价预备贷：原材料/ 库存商品四、存货盘亏或损毁的处理： 1、计量差错：治理费用. 2、自然灾难等非正常缘由造成的毁损：营业外支出（记住税费进项转出）可编辑资料 - - - 欢迎下载