2022年企业内部控制生产成本管理控制制度.docx

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1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -生产成本1 2 1生产成本治理掌握制度可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_制度名称生产成本治理掌握制度受控状态编号可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_执行部门监督部门考证部门第 1 章总就第 1 条为加强生产成本的治理掌握,确保生产效益不断提高,特制定本制度.第 2 条本制度适用于涉及生产成本治理掌握的部门和个人.第 3 条生产成本主要由直接材料费用、直接人工费用和制造费用三部分费用构成,其中制造费用包括间接材料、间接人工和其他制造费用等.第 4 条生产成本治理掌握是指在产品的生产

2、制造过程中,对成本形成的各种因素,依据事先拟定的标准严加监督,发觉偏差就要准时实行措施加以订正,从而使生产过程中的各项资源消耗和费用开支限制在标准规定的范畴之内.第 5 条生产成本掌握权责规定1生产部负责对直接材料的消耗指标、领用流程、投料程序、标准工时和加工单价等做出明确规定.2财务部负责对制造费用分摊做出规范,并核算生产成本及呈报生产成本绩效.第 2 章生产成本掌握的一般性规定第 6 条生产成本掌握程序如图1-2 所示.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_制定成本标准与费用分摊准就生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等财务部：费用报支、费用分摊等可编辑资料 - - -

3、 欢迎下载精品_精品资料_监督成本形成可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_汇总、统计、核算成本报表 成本绩效报告依领料单统计、估算材料耗用汇总表依工时卡、计工单统计、估算人工费用汇总表财务部依核算情形形成相关财务报表及生产成本绩效报告可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_图 1-2生产成本掌握程序图可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - -

4、- - - -第 7 条直接材料费用主要通过领料单来统计、估算,据此编制材料耗用汇总表,如表1-10 所示.表 1-10材料耗用汇总表日期：年月日共页第页材料名称规格料号单价制造生产方案实际标准领用实际超耗率单号日期车间生产数生产数用量量退库量用量超用量（ %）合计合计超耗金额（单价 合计超耗量）经理：主管：制表：第 8 条直接人工费用主要通过工时卡、计工单来统计、估算,并据以编制人工费用汇总表, 如表 1-11 所示.表 1-11人工费用汇总表编号：日期：年月日部门别项目本期用上期人差异数期间差异目标差异本期上期产量差异期间差异可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精

5、选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -目标差异本期每人上期平均差异产量期间差异目标差异说明第 9 条制造费用采纳预定分摊率,各项实际制造费用发生的金额与已分摊制造费用有差异时,就以多、少分摊处理,并视状况转入成本或损益.第 10 条如采纳分步成本制时,月底必需估算在制品的完工程序,以核算产品的产量, 在此基础上统计、估算产品生产成本,并编制产品生产成本比较表,如表 1-12 所示.表 1-12产品生产成本比

6、较表可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_产单产量直接材料直接人工制造费用合计总成本差异可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_品本上位（ A）别月月差本上差异月月异本上差月月异本上差异月月（ B）（C=A/B ）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_经理：主管：制表：日期：年月日日期：年月日日期：年月日第 3 章制定成本标准与费用分摊准就第 11 条产品生产成本的掌握,可采纳标准成本掌握法,其主要特点是把成本的事前方案、事中掌握和事后分析考核结合起来.第 12 条标准成本是在肯定条件下制定的直接材料费用、直接人工费用和制造费用的掌握标准,是进行生产成本掌握的准绳,

7、它应包括成本方案中规定的各项指标.第 13 条在确定生产成本掌握标准时,必需先进行充分的调查、讨论和科学的运算.第 14 条应挑选合适的方法确定生产成本掌握标准.企业常用的方法主要包括方案指标分解法、预算法和定额法三种.1方案指标分解法,即通过将大指标分解为小指标的方法来确定.分解时,可以按部门、单位分解, 也可以按不同产品和各种产品的工艺阶段、零部件或工序进行分解.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word

8、 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2预算法, 即用编制预算的方法来确定成本掌握标准,如依据季度的生产销售方案来确定较短期的（如月份）的费用开支预算,并将其作为成本掌握的标准.3定额法,即确定定额和费用开支限额,并将这些定额和限额作为掌握标准来进行掌握,如材料消耗定额、工时定额等.第 15 条在确定生产成本标准时,需要正确处理成本指标与其他技术经济指标的关系（如和质量、 生产效率等的关系） ,从完成企业的总体目标动身进行综合平稳,防止片面性.第 4 章生产成本形成过程中的监控第 16 条监督生产成本的形成过程,即依据生产成本掌握标准,在生产作业过程中,对成本形成的各个

9、 环节、成本指标的执行情形、影响指标值的各项条件（如设备、 工艺、工具、 工人技术水平和工作环境等）, 进行常常性的检查、评比和监督.第 17 条材料费用的日常掌握1材料费用的掌握重点（1）查核直接材料成本、间接材料成本的运算,必需符合公司及国家有关成本核算规定.（2）查核当期直接材料成本、间接材料耗用数量及单位用量.（3）查核领用、退库程序及计价方法,必需符合公司及国家有关规定.2材料费用监督、掌握的职责划分（1）车间质量检查员要按图纸、工艺、工装要求进行操作,实行首件检查,防止成批报废.（2）车间设备员要按工艺规程规定的要求监督设备修理和使用情形,不符合要求的设备不能开工生产.（3）仓储部

10、材料员要按规定的品种、规格、材质实行限额发料,监督领料、补料、退料等制度的执行情形.（4）生产调度人员要掌握生产批量,保证合理下料、合理投料,监督期量标准的执行情形.（5）生产车间材料费的日常掌握,一般由车间材料核算员负责,详细职责包括常常收集材料消耗资料文件,分析对比,追踪缘由,并会同有关部门和人员提出改进措施.第 18 条人工费用的日常掌握1人工费用的掌握重点（1）外包人工必需符合相关的规定.（2）当期直接人工、间接人工记录及其工作内容.2人工费用掌握职责划分（1）车间劳资员 （或定额员） 对生产现场的工时定额、出勤率、 工时利用率、劳动组织的调整、奖金、津贴等进行监督和掌握,并负责对上述

11、有关指标进行掌握和核算,分析偏差,查找缘由.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（2）生产调度人员要监督车间内部作业方案的合理支配,要合理投产、合理派工,掌握窝工、停工、加班、加点等.第 19 条间接制造费用的日常掌握1核查生产部的各项治理费用、车间经费等,设有定额的按定额掌握,未设定额的按各项费用预算进行掌握.2核查生产及非生产部门制造费用

12、发生数是否在预算范畴内,有无超支情形.3核查制造费用报支,应依财务治理规定及范畴报支.4各个部门、车间、班组分别由有关人员负责掌握和监督,并提出改进看法.第 5 章附就第 20 条本制度由财务部指导生产部进行制定,其修订、补充、废止事宜均应由生产部提出.第 21 条本制度报财务总监审核,经总经理审批后,自20XX 年 1 月 1 日起生效实施.编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1 2 2生产成本核算治理方法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_制度名称生产成本核算治理方法受控状态编号可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_执行部门监督部门考证部门第 1 章总就第

13、 1 条为了规范生产成本核算,达到生产成本治理与掌握的目的,特制定本方法.第 2 条在抓好生产过程成本治理与掌握的同时,建立健全企业内部成本核算制度,全面提高生产成本的会计核算水平,是公司领导特殊是公司财务工作人员的重要职责.第 3 条公司财务工作人员必需仔细贯彻执行国家会计制度、会计准就对生产成本的列支范畴、核算的程序方法等进行的强制性规范,以保证生产成本核算成果的质量.第 2 章产品生产成本核算基础工作第 4 条为了精确、真实的核算产品成本,公司各部门、各生产车间和仓库治理部门必需建立健全成本治理基础工作.第 5 条公司各部门依据公司下达的指标,结合自身实际情形对费用开支实行分口治理、层层

14、落实的治理方法.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第 6 条各生产车间要加强对产品成本核算的基础治理工作,详细工作主要从以下六个方面进行.1对生产耗用的原材料、帮助材料、燃料、动力、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额治理.2精确统计每批产品的原材料耗用,并在各产品之间进行合理分摊.3依据本公司水平对各种产成品、在产品制定合理的工时定额,

15、使其成为工资费用安排、个人考核、班组工时利用情形的依据,并把经过精确统计的产品生产所耗工时上报给财务部.4设立特的的领料员,对每种产品的原材料进行精确记录和分摊.5区分原材料的定额和无定额,有定额的应按定额领、发料,无定额的应编制领用料方案,实行限额发料,不准以领代耗.6对月末结存的材料等物资实施盘点,如需连续使用的应办理结转手续,转入下月连续使用.不需要连续使用的应准时退回供应仓库.第 7 条仓库治理1加强仓库登记治理,对领用的生产所需的原材料及备品备件进行全面、精确登记.2严格物资的验收计量,对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗,都要经过严格的检验和计量

16、.3强化物资的盘点治理,建立物资盘点表,实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法.第 8 条建立健全原始记录治理制度1对生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力,工时、设备利用情形,内部转移,成品交库、出库和数量,质量检验,各项财产、物资的毁损等建立原始记录.2采纳统一的原始记录格式的填制方法.3严格签署、审查、传递、聚集、保管程序,保证数字完整、清楚、真实牢靠.第 9 条财务部应对成本核算及治理工作按月进行严格考核,特殊对生产产品所耗工时、生产批次产品领用的原材料进行严格掌握,如有超标或铺张现象应赐予相应惩罚.第 3 章产品生产成本核算要求第 10 条公司依据权责发生制原就进行核算,凡不属于本期

17、产品承担的费用,无论款项是否已经支付, 也不能计入本期产品生产成本,要严格划清成本开支的界限.第 11 条生产成本核算必需划清以下界限,不得相互混淆.1正确划分应计入成本与不应计入成本的界限.2正确划分各月的费用界限.3正确划分产品费用和期间费用的界限.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -4正确划分各种产品的费用界限.5正确划分产成品和在产品

18、的费用界限.第 12 条以下支出应当计入产品生产成本1直接材料,包括生产经营过程中实际消耗的原材料、帮助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料和动力、包装物以及其他直接材料.2直接工资,包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴.3其他直接支出,包括直接从事产品生产人员的福利费等.4返回废品缺失,因质量缘由由质检部门判定由下步工序转回的,应由本工序承担费用缺失.5制造费用,包括公司各个生产车间为组织和治理生产所发生的生产车间治理人员工资、 员工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动爱护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、 运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检

19、定费、计量费、爱护费、工装费以及其他制造费用.第 13 条以下支出不得列入生产成本 1为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出.2对外投资的支出.3被没收的财物.4各项罚款、赞助、捐赠支出.5国家规定不得列入成本、费用的其他支出.第 14 条以下收入不得冲减生产成本1规定应列入营业外收入的各项收入.2固定资产变价收入.3外销材料、废次品等发生的收入.4按规定应直接上交财政的各种罚款收入.5按规定不应当冲减生产成本的其他收入.第 4 章产品生产成本核算方法第 15 条公司产品按生产作业方案归集生产成本,生产成本核算采纳“逐步结转分步法”,依据工序特点,按品种分步结转半成品、产成品成本.

20、产品成本的核算期为月份.第 16 条直接材料的归集与安排1生产治理部门按订单或生产任务通知单编制领料单,仓库按领料单配送原材料,生产制造部门按领料单领用原材料.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录,分类别按品种汇总,编制原材料耗用明细表, 月末财务人员将仓库转出的原料领用数量与统计人员上报数据核对,

21、并安排计入产品生产成本.3车间统计人员仍要按产品品种明细编制返回产品回收明细表,作为直接材料的减项,同时计入产品原料成本,并运算出产品单耗.第 17 条步骤费用的归集与安排与生产产品相关,但不能直接归属某个产品的费用,依据肯定的系数归集安排计入产品生产成本,并运算出产品单耗.1直接人工费的归集与安排（1）生产车间设专人负责生产车间的考勤工作,以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用.（2）财务部月末依据生产部门上报的考勤簿编制工资及福利费明细表,列示于“生产成本直接人工”与“制造费用车间治理人员工资及福利费”的借方.将计入“生产成本直接人工”借方的人工费按肯定的系数安排计入产品成本,并运算出产

22、品单耗.2工艺用帮助材料的归集与安排与生产直接相关的辅料、耐火材料、冶金辅具、其他材料等按项目归集,按肯定的系数安排计入产品生产成本,并运算出产品单耗.3工艺用燃料及动力的归集与安排与生产直接相关的水、电、风、气（汽）等燃料动力按项目归集,按肯定的系数安排计入产品生产成本,并运算出产品单耗.4制造费用的归集与安排制造费用是指生产部门为组织治理生产而发生的各项间接费用,包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用.制造费用也要按肯定的系数安排计入产品生产成本,并运算出产品单耗.（1）车间治理人员的工资及福利费,依据该部门

23、所设考勤簿及工资及福利费明细表进行归集.（2）生产部门发生的固定资产折旧费,应通过编制固定资产折旧运算明细表进行归集与安排.（3）其他制造费用应通过编制其他制造费用明细表进行归集.第 18 条返回废品缺失的归集与安排因质量缘由由质检部门判定由下步工序转回的,应由本工序承担费用缺失,直接冲减本期生产合格量,发生的费用缺失直接计入产品生产成本.第 19 条当产品完工后,依据工序要求,编制产品生产成本运算单.同时,编制可比产品生产成可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页,共 10 页 - - - - - - - - - -

24、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -本运算单,与同期或基期比较.第 5 章产品生产成本核算基本程序第 20 条公司产品生产成本核算的基本程序1对所发生的费用进行审核,确定这些费用是否符合规定的开支范畴,并在此基础上确定应计入产品生产成本的费用和应计入各项期间费用的数额.2应计入产品生产成本的各项费用,区分为哪些应当计入本月的产品生产成本,哪些应当由其他月份的产品生产成本负担.3每个月应计入产品生产成本的生产费用,在各种产品之间进行安排和归集,运算各种产品生产成本.4既有完工产品又有在产品的成本,在完工产品和期

25、末在产品之间进行安排与归集,并运算出完工产品的总成本和单位成本.5完工产品的生产成本结转至产成品科目.6结转期间费用.第 21 条生产费用计入成本的方法1各种原料及主要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入.2各种帮助材料费用、燃料动力费、工资、固定资产折旧费、车间经费等,凡是为生产单一产品发生的,应直接计入该产品的生产成本.凡是为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的,按肯定系数进行安排.第 22 条其他几个特殊问题核算的处理方法1原材料、燃料、备品备件、半成品等发生的盈亏处理必需查明缘由,依据规定的审批权限,报经有关部门审核批准,扣除责任者赔偿后的余额,按公司内部治

26、理权责的划分,分别计入和冲减公司治理费用及车间经费,或按规定调整消耗量或产量.发生毁损的,应当先将处置收入扣除账面价值和相关税费,最终将剩下的金额计入公司治理费和车间经费.2具有待摊性质和预提性质的费用处理（1）具有待摊性质的费用,在其发生时一次性计提,然后将其纳入到有关成本项目当中.（2）具有预提性质的费用,依据其详细使用项目在其预先提取时分别计入“应对账款”、“其他应对款”或“应对利息”当中.3“废品缺失”的处理（1）凡是生产中的废品,将废品扣除可回收的价值后,在原成本项目中反映.（2）凡是销售后用户退回的废品,均应退回原生产车间,冲减该产品当月产量.其废品缺失应计入该可编辑资料 - -

27、- 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页,共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -产品的生产成本,并将废品的销售量及销售成本以红字按原数冲回产成品账户,冲减当月的销售量及销售成本.假如废品修复后入库,应增加车间的当月产量.如系上一年度销售退回的废品,只冲减当年的销售量,不冲减生产量.第 6 章附就第 23 条本方法由财务部负责编制、修订与说明,报总会计师审批.第 24 条本方法自颁布之日起生效实施.编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页,共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载