2022年企业所得税计算题教学总结.docx

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1、精品_精品资料_企业所得税計算題1. 某酒厂 2022 年全年实现销售收入 6000 万元,销售成本 4000 万元,销售税金及附加40 万元,其他业务收入 200 万元,其中国库券利息收入 20 万元,企业债券利息收入 20 万元.分析运算该酒厂2022 年度应缴纳所得税税额.发生其他费用情形如下：1）业务务款待费 30 万元. 2 ）直接向某革命老区捐赠 50 万元,帮忙老区建设.3）支付流转税税金滞纳金 20 万元. 4 ）向有意进行联营的单位赞助 20 万元.1 题：1 该酒厂的收入总额： 6000+200=6200万元(2) 准予扣除的项目：销售成本 4000 万元,可以完全扣除.销

2、售税金 40 万元,可以完全扣除.国库券利息收入 20 万元可以扣除,但企业债券利息收入 20 万元不行扣除.直接向受赠人捐赠的 50 万元不能扣除.违反税法规定而支出的滞纳金20 万元不能扣除.非广告性质的 20 万元赞助费支出不能扣除.(3) 综上所述,该酒厂 2022 年应纳税所得额为：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_6200-4000-40-20=2140 万元应纳所得税=2140*33 =706.2 万元2. 某企业年终汇算清缴企业所得税,在对各项收入 予以调整后,得出全年应纳税所得额为1500 万元,并按此数额运算缴纳企业所得税495 万元.但当税务机关核查时,发觉

3、该企业已有一笔通过期望工程基金会捐赠的款项 100 万元已在营业外支出中列支,未作调整.请分析并运算企业应补缴所得税税额.2 题：将 100 万元捐赠从营业外支出中剔除,计入所得所得额 1500 1001600（万元）捐赠扣除限额 1600*3%48（万元）应纳税所得额 1600481552（万元）应纳企业所得税额 1552*33%512.16 （万元）应补缴所得税额 512.16 49517.16 （万元）3. 某企业在 2022 年获得产品销售收入 500 万元,其产品销售成本为 230 万元,产品销售税金为55 万元, 发生各种费用 70 万元,其中,包括向非金融机构借款利息支出 7 万

4、元（利率同金融机构） ,受让专利权可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_的支出 1 万元,为帮忙某国有企业进展捐赠3 万元, 业务款待费 2 万元.此外,该企业的营业收入为20万元,营业外支出为 15 万元,其中包括交给税务机关的滞纳金 3 万元,非广告性赞助支出 6 万元.分析并运算该企业应纳所得税额（适用33%的所得税税率）.3 题1、产品销售成本为 230 万元,产品销售税金为55 万元可以税前扣除.2、各种费用：(1) 向非金融机构借款利息支出 7 万元（利率同金融机构）,受让专利权的支出 1 万元,可以税前扣除.(2) 为帮忙某国有企业进展捐赠 3 万元,不能税前扣除.(3

5、) 业务款待费 2 万元,可以全部税前扣除.由于： 旧企业所得税法： 业务款待费扣除标准： 全年销售（营业）收入净额在 1500 万元以下的, 不超过年销售 （营业）收入净额的 5.超过 1500 万元,不超过该部分的 3.3、营业外支出：交给税务机关的滞纳金3 万元,非广告性赞助支出 6 万元,不能税前扣除.4、该企业应纳所得税额：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（500-230-55-70+3+20-15+3+6 ）*33%=53.46 万元4. 某企业 2022 年的经营情形如下： 产品销售收入 360万元,其他业务收入 40 万元,销售成本 140 万元,其他业务支出 20 万元,治理费 16 万元,销售费用 4万元,财务费用 0.4 万元,产品销售税金 15.6 万元, 营业外收入 14 万元,营业外支出 10 万元,投资收益12 万元.请运算该企业 2022 年应纳企业所得税.4 题：2022 年企业应交纳的所得税为（360+40-140-20-16-4-0.4-15.6+14-10+12）*33%=72.6 万元可编辑资料 - - - 欢迎下载