2022年会计制度设计内控案例分析.docx

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1、精品_精品资料_1、某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中全部存货项目的验收、发、存进行永续记录.当收到验收部门送交的存货和验收单后,依据验收单登记存货领料单.平常,各车间或其他部门假如需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员依据领料单发出原 材料. 公司帮助材料的用量很少,因此领取帮助材料时,没有要求使用领料单.各车间常常 有帮助材料剩余（依据每天特定工作购买而未消耗掉,但其实仍可再为其他工作所用的）, 这些材料由车间自行保管,无须通知仓库. 假如仓库保管员有时间,有时也会对存货进行实 的盘点.依据上述描述,回答以下问题：（1）你认为上述描述的内部掌握有什么弱点？并简要说明该缺

2、陷可能导致的错弊.（2）针对该企业存货循环上的弱点,提出改进建议.参考答案：1、存货存在的弱点和可能导致的错弊：（1）存货的保管和记账职责未分别.将可能导致存货保管人员监守自盗,并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为,存货可能被高估.（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单,而是以验收单作为记账依据.将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题,无法明确是验收部门仍是仓库保管人员的责任.（3）领取原材料未进行审批掌握.将可能导致原材料的领用失控,造成原材料的铺张或被贪污,以及生产成本的虚增.（4）领用帮助材料时未使用领料单和进行审批掌握,对剩余的帮助材料缺乏掌握.将可能导致帮助材料的领用失控,造成帮助

3、材料的铺张或被贪污,以及生产成本的虚增.（5）未实行定期盘点制度.将可能导致存货显现帐实不符现象,且不能准时发觉,及计价不精确.2、存货循环内部掌握的改进建议：（1）建立永续盘存制,仓库保管人员设置存货台账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量.财务部门设置存货明细账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额.（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后,依据入库情形填制入库通知单, 并据以登记存货实物收、发、存台账.入库通知单应事先连续编号,并由交接各方签字后留存.（3）对原材料和帮助材料等各种存货的领用实行审批掌握.即各车间依据生产方案编制领料单,经授权人员批准签字,

4、仓库保管员经检查手续齐备后,办理领用.（4）对剩余的帮助材料实行假退库掌握.（5）实行存货的定期盘点制.2、某公司材料选购业务内部掌握制度可表述如下：（1）第一由仓库依据库存和生产需要提出材料选购业务申请,填写一份“请购单”,“请购单”交供销科批复.（2）供销科依据前制定的选购方案,对请购单进行审批.如符合方案,便组织选购.否就请示公司总经理批准.（3）打算选购的材料,由供销科填写一式两联的“订购单”,其中一联供销科留存.另一联由选购交供销单位.选购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同.（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对.供货合同的副本分别转交仓库和财务科,以备查.可编辑资料 -

5、- - 欢迎下载精品_精品资料_（5）选购来的材料运抵仓库,由仓库保管员验收入库.验收时,将运抵的材料和选购合同副本,供货单位发来的“发运单”相互核对.然后填写一式三份的“验收单”,一联仓库留存,作为登记材料明细账的依据.一联转送供销科,一联转送财务科.（6）供销科收到“验收单”后,将“验收单”和选购合同的副本、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对,看相符或不符,以确定此选购业务的完成情形.（7）财务科接到“验收单”后,由主管材料核算的会计,将“验收单”和选购合同副本、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对.以相符或不符作为是否支付货款的依据.（8）应支付款的,由会计开出付款凭证,交

6、出纳员办理付款手续.（9）出纳员付款后,在进货发票上盖“付讫”章.再转交会计记账.（10）财务科的材料明细账,定期与仓库的材料明细账核对.要求： 针对该公司材料选购业务的内部掌握制度进行评审,指出内部掌握的缺点,并提出改进建议.参考答案：1、掌握弱点：（1）仓库只填一张“请购单” ,无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需,也不宜发觉供销科未经公司领导批准前,自行定货现象.（2）虽然要求材料选购按方案执行,但无相对应的检查措施,加上对选购业务的批准于执行均由一个部门来负责,因而缺乏必需的掌握.（3）供销科未设立材料明细账,不便于随时把握材料的收发动态,不便于确定相适当的选购时间.2、提出改进

7、建议：（1）仓库填制的“请购单”改为“一式三联”.（2）选购业务的审批,应由生产方案科负责,供销科只负责材料选购业务.（3）“请购单”的处理程序为：仓库填写“请购单“后,交生产方案科审批.生产方案科审批后,一联留存,一联退回仓库备查,一联交供销科办理定货和选购手续.仓库将批准的“请购单”内容与原定的选购方案不一样的,由公司领导审查批准.（4）相应增加一份选购合同副本转给生产方案科,以便与批准的“请购单”核对.（5）供销科增加一套材料明细账（可只记数量）,以便随时把握材料的增减变动.3、某公司财务科有三名会计人员,他们要完成以下十项工作：（1）登记总账,处理账务治理日常工作.（2）登记应收账款明

8、细账.（3）登记现金日记账.（4）登记银行存款日记账.（5）开具退货拒付通知书.（6）调剂银行对账单.（7）处理并送存所收入的现金.（8）登记应对账款明细账.（9）登记库存商品明细账.（10）编制会计报表.要求：现已知三人均有相当的会计工作才能,请问如何将以上几项工作安排给三名会计人员,使会计工作起到较好的内控作用,并使三人的工作量基本相等？可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_参考答案：会计A：（ 1）、（ 6）、（ 10）会计 B：（ 3）、（ 4）、（ 7）会计 C：（ 2）、（ 5）、（ 8）、（ 9）4、Z 自从 1986 年起坐上局长交椅, 1988 年起局长、党委书记“

9、一肩挑”.同年 4 月,财务部门“小金库”开头形成.最早的历时 12 年,以后间续形成了 6 个“小金库”. # 此前在首页部分显示 #（ 1）虚设经费支出690 多万元.财务部门“生财有道”：他们虚列工资、奖金、补贴, 套取现金100 多万元. 以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票,而后交该局下属企业出售,套现49 万多元.子虚乌有列项目,如虚列洗理费、通信费、材料费、设备购置费、修理费等等.他们不折不扣贯彻Z 局长“想方法将行政经费节余款弄出来”的要求,多管齐下,套显现金,充实“小金库”.（ 2）截留预算外收入1360 多万元. 12 年来,经Z 局长批示,将报废车辆变价款、设 备折旧款

10、、 旧办公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入“小金库”.将消防、 交通违章罚款,码头、房屋、车辆等的出租收入,三产企业上交承包金和利润,机动车辆、保险代理费等收入,以及“小金库”资金的利息,一并揽进“小金库”.（ 3）截留所谓“补助费”等收入930 多万元.前后八九年,该局收到案件主办单位拨 付的“补助费” 800 多万元也一声不响装入“小金库”.罚没款 130 多万元也统统流进“小金库”.参考答案：本案例涉及的是小金库问题,与其他案例不同的是本案涉及的货币资金掌握环节较多.第一我们应当明确的是,该单位几乎没有内部掌握制度,并且账务完全依照局长的意愿记载,所以需要上级委派会计人员,并且局长没

11、有这些人员的任免权,以保证财务人员能公允客观的做账.由于货币资金流淌性大,简单发生许多弊端,结合本案例详细分析如下：1、截留各种货币资金收入.这主要表现在企业相关人员,利用工作便利,同时趁制度设计或执行松懈之际,将各种货币资金收入据为己有或挪作他用.常常采纳的方法有：（ 1）收款不入账,进行贪污.（ 2）涂改发票进行截留.（ 3）采纳编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额不一样的手段,隐瞒截留收入.（ 4）上下勾结,截留不属于正常业务的收入,私设小金库或进行贪污.（5）收、付银存款时在账户上收付两方均不入账,这种情形如不 将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对,就难以发觉. 需要加强的内部掌握环

12、节是现金收入和支付由出纳掌管,记账由会计人员负责,这些职责应由相互独立的职务负责,由内部审计人员定期复核账务和银行账户是否相符.2、挪用资金.这主要是指企业相关人员上下勾结,不依据国家法律法规规定和企业制度约束, 将有特定用途的资金挪作他用.缘由主要是为自己谋私利,其次是由于有的单位财务政策紊乱,常常转变资金用途.无论何种缘由,都会使企业的财务风险加大,导致财务违纪的发生.内部掌握在单位员工串通舞弊的时候会失效,这时需要内部审计人员加强监督,定期不定期对内控进行测试,检查内控是否失效,以防范此类大事的发生.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3、虚报冒领.虚报这种情形常发生在企业费

13、用列支过程中,相关人员通过虚开发票和假发票等手法虚报费用,为自己和本部门谋取私利,这不但导致企业货币资金预算和治理上 的纷乱, 而且会使费用和成本相关账户数字不实,最终仍会引发舞弊和腐败.冒领常常是有关人员虚开或更换相关凭证,冒充他人领取款项.比如职工的医药费报销,常常显现张冠李戴,冒充他人报销.这种情形的危害与虚报颇为相像.详细手法归纳如下：（1）涂改发票进行报销贪污. （ 2）用假发票、假收据及假报销单据进行报销贪污.（ 3）利用外单位和本单位对发票治理上的漏洞,将旧收据、旧发票、发票副联重复报销或抵账进行贪污.（4）通过编制付款凭证大于原始凭证单据所列金额的方法,扩支进行贪污. 要防范虚

14、报冒领,应定期编制有关货币资金的预算方案,以便对肯定期间单位货币资金收入和支出进行统筹安排.由于预算、 方案编制是否精确,直接影响到单位的货币资金流转是否畅通,影响到货币 资金的利用效益.所以, 要加强货币资金预算的牢靠性掌握,防止或降低预算的主观性和随意性. 另外仍需加强发票治理,对已经报销的发票写明已报销,并没收作为做账凭证,防止重复报销.加强识别假发票假收据的才能,把假票拒于门外.5、黑龙江省大庆市中级人民法院一审判决了使用编造的汇款凭证骗取国家公款4900 万元的金融凭证诈骗案.2022 年 9 月 30 日,被告人徐东、余椿蓉、楚文明等人在工商银行大庆分行龙源分理处主任高宣波的帮助下

15、,私刻了大庆长垣投资公司的财务专用章和法人代表名章,将长垣公司账户上的4900 万元巨款转账到自己名下,并托付外的一家信用社提取现金150 万元.事发后,经明白获悉,这些人竟浑然不知是在犯罪,仍以为自己聪慧绝顶.案例点评对于银行职员监守自盗或者引狼入室的金融诈骗案,要做到防患未然真的是颇有难度.由于一个单位的内掌握度很简单被领导层绕过,当有人蓄意舞弊的时候,我们只能求助于内审的事后发觉或者内部掌握没有失效的部分.但是,完善的制度、良好的训练,特别是对职员进行法律法规的训练,仍是可以起到肯定预防成效的.所以我认为最重要的是建设内部控 制环境,从人员遴选和加强训练上着手.另外,详细到本案的治理方法

16、如下：此案例是金融凭证诈骗案件中的一例,其作案手段与一般金融凭证诈骗案相同,就是通过盗用公司印章伪造转账凭证,然后利用转账凭证将公司的款项转账到自己事先开设的账户.该犯罪案件主要利用了两个漏洞：企业印章的外露,假如企业治理不善,员工私自将印章泄漏给外部人员,那么就会给犯罪分子留下了可乘之机.银行防伪技术仍不够好,犯罪分子利用盗用的企业印章伪造的转账凭证,银行系统竟然毫无觉察,因此银行在转账支票 的验证过程中存在欠缺.知道了这两个给犯罪分子可乘之机的漏洞之后,我们就不难知道防范该类犯罪行为的方式了.第一,对于企业而言,企业要加强印章治理工作,对保管印章的人员要进行素养训练,加强他们防范印章被外人

17、盗用的风险和意识.公司印章是公司的重要 秘密, 任何人都要严格依据公司规定进行处理.其次,对于银行而言,银行系统第一要制定 严格的票据处理程序,在员工收到转账支票的时候,肯定要仔细检查,转账支票的内容是否 填写完整正确, 印鉴是否正确, 而且要利用银行的防伪系统进行验证.因此银行一方面要严可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_格培训职工的技术,另一方面要尽可能利用更加高级的防伪仪器进行票据的验证.只有企业和银行两方面的紧密结合,才能最大限度的削减犯罪分子作案得逞的机会.6、【案例】合信木制品公司存货内控失效案例合信木制品公司是一家外资企业.从1999 年到 20XX 年每年的出口创汇

18、位居全市第三,年销售额达4300 万元左右. 20XX 年以后该企业的业绩逐步下滑,亏损严峻, 20XX 年破产倒闭.这样一家中型的企业,从鼎盛到衰败,探究其缘由,不排除市场同类产品的价格下降,原材料价格上涨等客观的变化.但内部治理的纷乱,是其根本的缘由,在税务部门的检查中 发觉： 该企业的产品的成本、费用核算的不精确,铺张的现象严峻,存货的选购、 验收入库、领用、 保管不规范, 归根究竟的问题是缺乏一个良好的内部掌握制度.这里我们主要介绍存 货的治理问题：1. 董事长常年在国外, 材料的选购是由董事长个人把握, 材料到达入库后, 仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库, 实际的选购数量

19、和品种保管员无法把握, 也没有合同等相关的资料.财务的入账不准时,会计自己估价入账,发票几个月以后,甚至有的长达一年以上才回来,发票的数量和实际入库的数量不一样,也不进行核对, 造成材料的成本不精确,忽高忽低.2. 期末仓库的保管员自己盘点,盘点的结果与财务核对不一样的,不去查找缘由, 也不进行处理,使盘点流于形式.3. 材料的领用没有建立规范的领用制度,车间在生产中随用随领,没有方案, 多领不办理退库的手续.生产中的残次料随处可见,随用随拿,铺张现象严峻.【案例分析】从企业失败的缘由看：第一, 该企业基本没有内掌握度,更谈不上机构设置和人员配备合理性问题.在内部掌握中,对单位法定代表人和高管

20、人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范,特别必要.对重大的资产处置事项,必需经集体决策审批,而不能搞一言堂、一支笔,为单位负责人妄想一个人说了算设置制度上的障碍.其次, 企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收,不明白选购存货要求.没有建立存货保管制度,仓储部门将对存货进行盘点的结果随便调整.选购人员应将选购材料的基本资料准时供应应仓储部门,仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单.登记存货保管账,并随时关注材料发票的到达情形.第三, 没有规范的材料的领用和盘点制度,也没有定额的治理制度,材料的消耗完全凭生产工人的自觉性.应细化掌握流程,完善掌握方法.我们知道,单位实物资

21、产的取得、使用是多个部门共同完成的选购部门负责购置,验收部门负责验收,会计部门负责核算,使用部门负责运行和日常爱护,可以说,实物资产的进、出、存等都有多个部门参加,为什么仍会显现问题？由此看来,不是掌握流程不完备就是掌握方法没发挥作用.一个人、 少数几个人想要为所欲为,在制度面前就根本不行行,除非他买通全部的人.第四, 存货的确认、 计量没有标准,完全凭会计人员的体会,直接导致企业的成本费用不实.正是由于这些缘由导致一个很有进展前途的企业最终失败.7、【案例】 999 集团的存货内掌握度（以出入库为例） 一、进库业务的流程步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明（1）仓库收料员 / 仓库质检员供应商

22、送货至仓库,仓库收料员核对到货方案和供应商发运单,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_仓库质检员帮助收料员检验外观是否完好、标签与物料是否一样、 供应商是否已经核准,收料员与供应商送货员共同清点数量.（2）仓库收料员/ 仓库质检员 . 质检员和收料员初检合格的物料进入仓库待检区,收料员开暂时入库单,供应商送货员和收料员分别在暂时入库单上签字,暂时入库单一式四联, 第一联存根联,其次联仓库记账联,第三联客户联,第四联总统计员记账联.收料员将第三联客户联交供应商送货员,其次联仓库记账联和第四联总统计记账联每日汇总交仓库统计员, 仓库统计员将其次联作为仓库三级明细账记账凭证,将第四联传递

23、给总统计员,作为仓库二级明细账记账凭证,第一联收料员留存.（3）仓库收料员 / 供应部选购经理初检不合格的物料,收料员拒收, 填写物料拒收记录并通知供应部选购经理.（4）仓库质检员 / 质量技术部质检员仓库质检员对进入待检区的物料,依据取样标准进行随 机抽样,开出请验单,请验单一式两联,第一联连同送检物料交质量技术部质检员,其次联仓库质检员留存.（5）质量技术部质检员质量技术部质检员完成检验程序,出具质检报告书.（6）出具质检报告当日质量技术部质检员/ 仓库质检员 / 供应部总统计员质检报告书一式四联,第一联质量技术部留存, 其余三联交仓库质检员,仓库质检员将其次联与对应请验单一并留存、 第三

24、联和第四联交仓库统计员和总统计员.（7）出具质检报告当日仓库质检员/ 仓库收料员仓库质检员通知收料员质检结果,在货物位置卡上填上质检报告书出具日期和检验结果,收料员将物料由待检区移入合格区或不合格区放 置.（8）出具质检报告当日仓库质检员/ 供应部选购经理仓库质检员将不合格物料的检验结果通知供应部选购经理,由选购经理联系供应商补货（9）出具质检报告当日仓库统计员/ 总统计员仓库统计员收到质检合格报告书,做备查登记并将第四联传递给总统计员,总统计员开出正式入库单,作为仓库二级明细账的物料入库凭证（10）出具质检报告当日仓库统计员/ 总统计员仓库统计员收到质检不合格报告书,做入库冲红单并将质检报告

25、书第四联传递给总统计员,总统计员做备查登记单据及报告包括：暂时入库单、正式入库单、请验单、质检报告书、物料拒收记录.二、出库业务的流程步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明（1）生产部领料员/ 车间主任生产部领料员将车间主任审批签字的请领单交仓库发料员.（2）收到领料单后仓库发料员仓库发料员依据请领单,按先进先出原就,将合格区物料办理出库.3 收到领料单后仓库发料员/ 生产部领料员仓库发料员和领料员共同核对数量,验收无误.（4）验收交接后仓库发料员/ 生产部领料员双方分别在请领单和出库单上签字,请领单一式三联,第一、三联生产部留存,其次联交仓库发料员.（5）每日仓库下班前仓库发料员/ 仓库统计员

26、/ 总统计员仓库发料员汇总当日出库单,出库 单一式四联, 第一联存根联, 由仓库发料员留存,其次联财务联和第四联记账联交仓库 统计员, 仓库统计员将第四联记账联作为仓库三级明细账的记账凭证,将其次联传递给可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_总统计员, 作为仓库二级明细账的记账凭证,第三联车间联由生产部领料员带回交生产部统计员单据及报告包括：请领单、出库单.【案例分析】在存货的内部掌握制度上,999 集团是胜利的案例,胜利在企业存货内部掌握的每个环节都强调程序化、 规范化, 严格按程序办事, 某一个环节显现问题,会很快在其他环节发觉,杜绝个人作弊的可能.在分析存货治理失败的案例时,有

27、以下几个共同特点：一是都由单位负责人把握着人、 财、物大权.二是不重视内掌握度,企业没有一套严格的办事程序.三是领导者对内掌握度的不明白, 加之治理人员的素养跟不上先进治理模式的需要.这些均说明单位负责人第一不按规定办事,是无法保证单位实物资产的安全、完整.我们认为,从内部掌握角度讲,至少应解决这么几个问题：第一, 在单位、 公司治理结构中合理支配授权批准职务.就目前把握的企业、公司实物资产流失案例看,除了盗窃、毁损等类型的流失,多数与单位法定代表人,如董事长和单位高层治理人员, 如总经理等有关.但是,无论董事长仍是总经理,都并不代表对单位法定财产权的任意支配.因此, 在内部掌握中, 对单位法

28、定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范,特别必要. 对重大的资产处置事项,必需经集体决策审批,而不能搞一言堂、一支笔,为单位负责人妄想一个人说了算设置制度上的障碍.其次,细化掌握流程,完善掌握方法.我们知道,单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的, 选购部门负责购置,验收部门负责验收,会计部门负责核算,使用部门负责运行和日常爱护,可以说,实物资产的进、出、存等都有多个部门参加,为什么仍会显现问题？由此看来, 不是掌握流程不完备就是掌握方法没发挥作用.一个人、 少数几个人想要为所欲为,在制度面前就根本不行行,除非他买通全部的人.第三, 要把科学、 合理的内部掌握作

29、为一种企业文化渗透到企业的生产经营活动中,要通过改善掌握环境切实发挥内部掌握的积极作用.实际上, 在绝大多数情形下,单位的舞弊案件往往只是少数人、个别人,多数人都蒙在鼓里.但之所以蒙在鼓里,与缺乏掌握意识、未尽到掌握职责不无关系.单位掌握坏境的好坏当然与单位负责人的行为、态度有关, 但并不完全取决于单位负责人个人,在某种程度上说,单位职工的行为、态度、品行也发挥着重要作用.第四, 政府有关部门应当如何促进单位内部掌握的建立、健全和有效实施,如何对单位富有责任感、 正义感的职工进行有效的爱护和充分的鼓励.国务院财政部门和县级以上的方 各级人民政府财政部门应当依据会计法 和企业内部掌握规范,对本行

30、政区域内各单位内部掌握的建立和执行情形进行监督检查.我们认为, 这种监督检查第一应当针对单位负责人 的行为和态度,并且,要在监督检查中逐步摸索规律,加以总结和提高,制定出更详尽、可行的详细方法,切实把对单位负责人的监督、制约,把对职工的爱护、鼓励落到实处.8、乙公司有关领导和治理部门召开会议,争论制定本单位的内部掌握制度,其中有这样的发 言 ： A：我们的内掌握度应当坚持“一贯性”原就,不得随便变更,所以这次建立内部掌握制度要不惜代价,一旦制定就不应调整. B：我们不必再付出代价了,甲公司的内部掌握制度就不错,我们不妨拿来使用. C：制定内部掌握制度要有针对性,直接管钱管物的岗位就是关键的掌握

31、点.要求：分析上述发言是否符合内部掌握制度的设计原就、设计程序和基本要求.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_参考答案：A 的发言不符合内部掌握制度的设计原就：（ 1）内部掌握制度的设计强调“适应性”原就,内掌握度应随着单位经营治理战略、方针、理念等内部环境的变化和国家法律法、政策制度等外部环境的转变进行相应的修改或完善,内掌握度的设计原就不要求“一贯性”的一成不变.（ 2）内部掌握制度的设计强调“成本效益”原就,要力争以最小的掌握成本取得最大的掌握成效,不应当“不惜代价”.B 的发言不符合内部掌握制度设计的“适用性”原就和设计程序：（ 1）单位制定内部掌握制度以及各项内部掌握制度

32、包含的内容要与单位业务特点和治理要求相适应,不能将其他单位的内掌握制度拿来使用.（ 2）内掌握度的设计程序第一要求对单位内部结构充分调查和划分的基础上,确定系统运行的关键环节,然后制定本单位的使用制度.C的发言：（ 1）指出要挑选关键的掌握点符合制定内部掌握制度的基本要求.（ 2）“直接管钱管物的岗位”是关键岗位,但是“关键掌握点”的标准不是管钱管物.内部掌握的重点是防范风险, 防止和削减差错和舞弊, 效率低下、 违法乱纪行为的发生.关键掌握点的挑选要考虑能够更好的衡量业绩, 能够反映重要的偏差, 能够以最小的代价订正偏差,最为有效等因素.9、A 公司对 4 名会计人员做出如下工作分工：（1）

33、会计甲负责收入成本核算和应缴税金核算.（2）会计乙负责往来款项核算,并对应收款项进行账龄分析和催收工作.（3）出纳丙负责银行账户治理,负责保管财务专用章和银行预留个人名章.（4）出纳丁负责现金业务,兼做费用帐和固定资产明细账的登帐工作.要求：分析A 公司上述分工是否符合货币资金掌握内部掌握规范？参考答案：1、“出纳丙负责银行账户治理,负责保管财务专用章和银行预留个人名章”不对, 依据货币资金掌握规定,严禁由一人保管银行业务所需全部印鉴.2、“出纳丁负责现金业务兼做固定资产明细账的登帐工作”正确,“兼做费用帐”不正确,属于不相容职务.10、甲公司在“销售与收款”内掌握度中涉及以下内容：（1）销售

34、人员在销售商品过程中要严格执行公司制定的商品定价,当客户选购1000 元以上,准许赐予5%的商业折扣,超过上述标准的商业折扣由销售经理批准执行.（2）销售人员应对客户建立信用档案,对金额较大和情形特别的赊销业务由销售经理予以批准.要求：分析甲公司上述规定是否符合内部掌握规范？参考答案：1、对销售人员在客户选购达到肯定金额标准以上赐予明确商业折扣规定是合适的,超过该标准的商业折扣由销售经理批准执行的规定是不正确的,赐予销售经理的折扣权限同样要有限制,假如属于重大商业折扣条件需要实现集体决策.2、对金额较大和情形特别的赊销业务由销售经理予以批准的规定是不对的,需要实行集体决策.可编辑资料 - - - 欢迎下载