2022年会计网络继续教育考试答案企业中级增值税转型.docx

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1、精品_精品资料_20XX 年会计网络连续训练考试答案企业中级增值税转型,消费税、营业税条例讲解一、单项挑选题1.某企业为增值税小规模纳税人.20XX年 3 月,该商业零售企业销售商品收入含增值税30900 元.该企业3 月份应缴纳的增值税税额为（）元.A. 1248B. 1872C. 1766.04D. 900正确答案： D答案解析：此题考核增值税应纳税额的运算.企业3 月份应缴纳的增值税税额30900 13 3 900元.2.某电脑公司 增值税一般纳税人20XX 年 10 月销售给某商场100 台电脑, 不含税价为5000 元/ 台,并开具增值税专用发票,双方议定由电脑公司送货上门,商场支付

2、运输费2022 元电脑公司开具一般发票.当月电脑公司准予抵扣的进项税额为65000 元.电脑公司当月应纳 增值税为 .A. 7 649.57 元B. 20 000 元C. 20 290.60 元D. 20 340 元正确答案： C答案解析： 应征增值税的纳税人的混合销售行为,应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税 提示：非应税劳务额应视为含税收入,在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计征 .运算过程： 5000 100 2022 117% 17%-65000 20290.60元 .3.某食品加工企业为增值税一般纳税人. 2 月份取得不含税销售收入 100000 元.直接从农户购入农产品

3、, 销售发票上注明的农产品买价 20220 元,托付某运输公司运输, 运输费用结算单据上注明 1000 元,该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元.A.17000 B.14400 C.13430 D.14330正确答案： D答案解析：应纳增值税100000 17（ 20220 13 +1000 7） 14330（元）.4.以下项目中,免征增值税的是（）.A. 报刊杂志B.金银首饰C.古旧图书D.小汽车可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_正确答案： C答案解析：古旧图书属于免征项目,其他三项属于增值税的应税项目.5.增值税纳税人应自纳税期满之日起（）内申报纳税.A.7 日B.10 日

4、C.15 日D.30 日正确答案： C答案解析： 依据规定： 纳税人的申报纳税期原先的由10 日延长到15 日. 进口货物的纳税时间由 7 日调至 15 日.6.某汽车商城（一般纳税人）采纳以旧换新方式销售一辆汽车,汽车折价23300 元,向消费者收取现金88700 元,该笔业务的销项税额为（）元.A. 12888.03B. 9855.56C. 16273.50 D.16274.50正确答案： C答案解析：这是增值税章节中的特别销售方式下的税金运算.税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）.销项税 =（ 88700+23300 ） /1.17 0.17=162

5、73.50 元7.甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧急,无法支付货币资金,经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵偿货款,就以下表述正确选项.A 甲 企 业 收 到 抵 债 货 物 不 得 抵 扣 进 项 税B乙企业发出抵债货物不作销售处理,不运算销项税额 C在此业务中,甲、乙双方应当分别按购销处理,但双方因均不涉及增值税问题,所以, 不得开具增值税专用发票D甲、乙双方分别作购销处理,乙方可以向甲方开具增值税专用发票,甲方可以正常抵扣进项税额正确答案： D答案解析：增值税税法规定以物易物双方应作购销处理,分别确定销项税额和进项税额.8.某工业企业（增值税一般纳税人）20XX 年 1 月销售

6、一批货物,不含税为200 万元,另外以折扣销售方式销售货物76 万元（已经扣除折扣额4 万元）,折扣额与销售额开具同一张增 值税专用发票, 销售的货物均已发出.当月购进一批货物,取得增值税专用发票上注明价款 为 200 万元,增值税进项税额为34 万元,货款及税款已经支付,发票已通过认证.就当月该企业应纳增值税额为（）.A.47.6 万元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_B.13.6 万元C.46.92 万元D.12.92 万元正确答案： D答案解析：折扣销售,折扣应在同一张发票注明,可依据折扣后的金额计税.进项税额34万元发票已经通过认证,可以抵扣.应纳增值税额（200+76）

7、 17 -34 12.92（万元）9.某银行 20XX 年第一季度吸取人民币存款支付利息120 万元,发放人民币贷款收取利息l50万元,从境外贷入美元贷款支付利息折合人民币50 万元,发放美元贷款收到利息折合人民币 60 万元,就该银行应纳营业税.A 2 万元B 8 万元C 4 万元D 10.5 万元正确答案： D答案解析：应纳营业税150+60 5% 10.5万元 ,外汇转贷业务取消了差额征税的规定.10.依据营业税法律制度的规定,以下各项中,应缴纳营业税的是（）.A. 某商场销售烟酒B.汽车修理厂修理汽车C.某房的产公司销售商品房D.某服装厂加工服装正确答案： C答案解析：选项ABD 应缴

8、纳增值税.11.依据消费税法律制度的规定,纳税人销售应税消费品向购买方收取的以下税金价外费用中,不应并入应税消费品销售额的是 .A 向购买方收取的手续费B向购买方收取的价外基金C向购买方收取的增值税税款D向购买方收取的消费税税款正确答案： C答案解析：实行从价定率征收的应税消费品,其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额.12.某旅行社4 月份组织一个共30 人的旅行团旅行,向每人收取旅行费3000 元.旅行期间由旅行社为每人支付住宿费1200 元、餐费1000 元、交通费350 元、门票 50 元.旅行业适用营业税税率为5,旅行社该项业务应缴纳营业税元.A. 2700B. 600C. 120

9、0可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_D. 4500正确答案： B答案解析： 此题考核营业税应纳税额的运算.旅行企业组织旅行团在中国境内旅行的,以收取的旅行费减去替旅行者支付给其他单位的房费、餐费、 交通、 门票和其他代付费用后的余 额为营业额. 在此题中, 旅行社应缴纳的营业税（ 3000 12001000 350 50） 30 5600 元.13.依据营业税法律制度的规定,以下各项中,应作为营业税计税依据的是（）.A. 建筑业的总承包人将工程承包或者分包给他人,以工程全部承包额减增付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据B.金融商品买卖业务,以卖出价为营业额C.旅行社

10、团在境内组织旅行收取的全部旅行费用为营业额D.消遣业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费扣除其购进成本后的金额正确答案： A答案解析：（ 1）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额.（ 2）纳税人从事旅行业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅行者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、 交通费、 旅行景点门票和支付给其他接团旅行企业的旅行费后的余额为营业额.（ 3）消遣业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费和其它费用的总额作为营业额.14.以下应税的消费品,属于在零售环节缴纳的消费税的是（）.A. 卷烟B.柴油C.小汽车D.钻石饰品 正确答案： D答

11、案解析：依据规定,金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收.15.某市区卷烟厂20XX年 3 月份托付某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝,卷烟厂供应的烟叶在托付加工合同上注明成本80000 元.烟丝加工完, 卷烟厂提货时, 加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12022 元,增值税720 元,并代收代缴了消费税.烟丝的消费税税率为30%,就该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（）元.A.39428.57 B.38524.62 C.1986.86 D.2781.60正确答案： A答案解析：代收代缴消费税（80000+12022 ）（ 1-30% ） 30%=39428.

12、57 （元）16.某消遣城10 月份取得门票收入12 万元, 包场收入24 万元, 点歌费 4 万元, 烟酒、饮料、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_茶水费收入36 万元.该企业适用营业税税率为20,当月应缴纳的营业税税额为万元.A 11.2B 8C 15.2D 10正确答案： C答案解析：消遣业的营业额为经营消遣业向顾客收取的各项费用,包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃收费及经营消遣业的其他各项收费.应缴纳的营业税（ 12+24+4+36 ） 20 15.20 （万元）.17.歌星租用大华体育馆举办个人演唱会,每场租金30000 元,共演出三场,由体育馆

13、售票, 共取得票款收入600000 元,按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金.营业税税率为3%.体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为元.A. 15 300B. 18 000C. 14 940D. 17 640正确答案： C答案解析： 单位或个人进行演出,以全部票价收入减去付给供应演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额.运算过程：600000-30000 3-600000 2% 3%=14940元.18.纳税人供应建筑业或者租赁业劳务,实行预收款方式的,其纳税义务发生时间为.A. 收到预收款的当天B.取得索取营业收入款项凭据的当天C.办理验收手续的当天D.税务机关核定的时间正

14、确答案： A答案解析： 纳税人供应建筑业或者租赁业劳务,实行预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.二、多项挑选题1.增值税的计税依据销售额中,价外费用不包含的项目有. A 包装物租金B托付加工应税消费品代收代缴的消费税C增值税款D包装费、装卸费正确答案： BC答案解析： 此题考核增值税应税销售额的运算.增值税应税销售额中的价外费用不包括税法规定的代垫运费、增值税和托付加工应税消费品代收代缴的消费税.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2.以下各项中,应计入增值税的应税销售额的有. A 向 购 买 者 收 取 的 代 垫 运 费B向购买者收取的销项税额 C因销售货物向购

15、买者收取的手续费D因销售货物向购买者收取的代收款项正确答案： CD答案解析： 代垫运费不作为价外费用计入到销售额中.增值税是价外税,销售额不包括向购买方收取的销项税额.3.代垫运费应同时满意以下条件（）.A. 承运部门的运输费用发票开具给购买方的B.承运部门的运输费用发票开具给销售方的C.纳税人将该项发票转交给购买方的D.纳税人自己持有运输发票正确答案： AC答案解析：代垫运输费用同时符合以下条件：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的.2.纳税人将该项发票转交给购买方的.4.以下项目免征增值税的有（）A. 直接用于科学讨论的设备B. 国际组织无偿救济的进口物资C. 避孕药品和用具D. 农业

16、生产者销售的自产农产品正确答案： ABCD答案解析： 以下项目免征增值税： （ 1）农业生产者销售的自产农产品.（ 2）避孕药品和用具.（3）古旧图书. （ 4）直接用于科学讨论、科学试验和教学的进口仪器、设备.（ 5）外国政府、国际组织无偿救济的进口物资和设备.6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物 品.（ 7）销售的自己使用过的物品.5.以下进项税额准予从销项税额中抵扣有（）.A. 增值税专用发票上注明的增值税额B.增值税一般发票上注明的增值税额C.向销售方支付的增值税额D.海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额正确答案： AD答案解析： 以下进项税额准予从销项税额中抵扣：（1）从销

17、售方取得的增值税专用发票上注 明的增值税额. （ 2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.（ 3）购进农产品, 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,依据农产品收购发票或 者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率运算的进项税额.（ 5）购进或者销售货物可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_以及在生产经营过程中支付运输费用的,依据运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7% 的扣除率运算的进项税额.6.销售自己使用过的固定资产,不论销售者是否属于一般纳税人,均暂免缴增值税.“使用过的固定资产”需同时具备以条件有（）.A. 属于企业固定资产目录所列的货物

18、B. 企业按固定资产治理,并确已使用过的货物C. 销售价格不超过其原物的价值D. 销售价格高于其原物的价值正确答案： ABC答案解析：“使用过的固定资产”需同时具备以下三个条件： （ 1）属于企业固定资产目录所列的货物. （ 2）企业按固定资产治理,并确已使用过的货物. （ 3）销售价格不超过其原物的价值.7.关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额,以下说法中错误选项（）.A. 实行折扣方式销售货物,假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为计税销售额B.实行以旧换新方式销售货物,按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额C.实行仍本销售方式销售货物,

19、其销售额可以从销售额中减除仍本支出D.实行以物易物方式销售,如未发生补价,就无计税销售额正确答案： BCD答案解析： 实行以旧换新方式销售货物, 按新货物的同期销售价格确定销售额, 不得扣减旧货物的收购价格. 实行仍本销售方式销售货物, 其销售额就是货物的销售价格, 不得从销售额中减除仍本支出. 实行以物易物方式销售, 以物易物双方都应作销售处理, 以各自发出的货物核算销售额.8.以下属于营业税免税项目的有.A. 保险公司储金业务的保费收入B.残疾人个人向社会供应劳务C.婚姻介绍所取得的收入D.农业机耕技术培训收入正确答案： BCD答案解析：保险公司储金业务的保费收入,征营业税.9.甲建筑公司

20、中标某工程项目,项目总承包额为1000 万元.甲公司将该项目中的部分建筑分包给乙建筑公司,分包价款为100 万元.已知营业税税率为3%,在以下各项中正确选项（）.A. 甲公司应纳营业税6 万元B.甲公司应纳营业税27 万元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_C.甲公司应扣缴乙公司营业税3 万元D.甲公司应扣缴乙公司营业税6 万元正确答案： BC答案解析： 1 建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额.甲公司的计税营业额为900 万元 1000 100,甲公司应纳营业税为27 万元. 2建筑安装业务实行分包或者转包的,

21、以总承包人为扣缴义务人,应扣缴100 3 3万元 .10.依据消费税法律制度的规定,对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税方法.以下各项中.属于实行复合计税方法的消费品有（）A. 卷烟B.烟丝C.粮食白酒D.薯类白酒正确答案： ACD答案解析： 此题考核适用复合计税方法的消费品.依据税法规定, 只有三种应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税方法,它们是卷烟、粮食白酒、薯类白酒.11.下面关于消费税的有关规定说法正确的有（）.A. 消费税属价内税,单一环节征收B.纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的不纳税C.进口的应税消费品的消费税由海关代征D.托付加工

22、的应税消费品,一律由受托方在向托付方交货时代收代缴税款正确答案： ABC答案解析： 托付加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向托付方交货时代收代缴税款.12.以下关于营业额的确定,提法正确的有.A 纳税人从事旅行业务的,以其取得的全部价款和价外费用为营业额B单位或个人进行演出,以全部票价收入为营业额 C消遣业的营业额为经营消遣业向顾客收取的各项费用,包括门票收费、台位费、烟酒费等各项收费D建筑业的总承包人将工程分包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额正确答案： CD答案解析： 纳税人从事旅行业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅行者支付给其他单位或者

23、个人的住宿费、餐费、 交通费、 旅行景点门票和支付给其他接团旅行企业的旅行费用扣的余额为营业额.单位或个人进行演出,以全部票价收入或包场收入减去付给供应演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额作为营业额.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_13.在中华人民共和国境内供应应税劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人.单位包括（）.A. 国有企业B.外商投资企业C.事业单位D.军事单位正确答案： ABCD答案解析： 在中华人民共和国境内供应应税劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人.单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制

24、企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等.14.依据消费税暂行条例的规定,以下各项中,属于消费税征收范畴的有 .A. 高尔夫球及球具B.高档手表C.高档手机D.木制一次性筷子正确答案： ABD答案解析：此题考核消费税的征收范畴.高档手机不属于消费税纳税范畴.15.营业税实施细就规定的在中华人民共和国境内供应应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指（）.A. 供应或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内B. 所转让的无形资产（不含土的使用权）的接受单位或者个人在境内C. 所转让或者出租土的使用权的土的在境内D. 所销售或者出租的不动产在境内正确答案： AB

25、CD答案解析：在中华人民共和国境内供应应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指:（ 1）供应或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内.（ 2）所转让的无形资产（不含土的使用 权）的接受单位或者个人在境内.（ 3）所转让或者出租土的使用权的土的在境内.（ 4）所销售或者出租的不动产在境内.三、判定题1.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期连续抵扣.（）正确答案：对答案解析：题目的描述是正确的.2.税法规定, 对视同销售征税而无销售额的,确定其销售额第一次序挑选是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定.（）正确答案：对答案解析：税法规定,对视同销售征税而无销售额的按以

26、下次序确定其销售额：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定.（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定.（ 3）按组成计税价格确定.组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本（ 1+成本利润率）3.购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,依据农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和7% 的扣除率运算的进项税额.（） 正确答案：错答案解析： 购进农产品, 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,依据农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率运算的进项税额.4.我国 20X

27、X 年 1 月 1 日起实行消费型增值税,答应纳税人抵扣购全部进固定资产的进项税额.（）正确答案：错答案解析： 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣.5.纳税人销售货物或者应税劳务的,其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天.先开具发票的,为开具发票的当天.（）正确答案：对答案解析：题目的描述是正确的.6.实行预收货款方式销售货物,生产销售生产工期超过12 个月的大型机械设备,纳税义务发生时间为货物发出的当天.（）正确答案：错答案解析：实行预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、 飞

28、机等货物, 为收到预收款或者书面合同商定的收款日期的当天.7.纳税人为勉励购货方及早偿仍货款,实行销售折扣方式销售货物,折扣额可以从销售额中减除.（）正确答案：错答案解析： 销售折扣属于催款而赐予购买方的融资优惠,税法并不承认予以扣除,因此不得从销售额中扣减.8.纳税人实行以旧换新方式销售货物的,可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额. 正确答案：错可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_答案解析：以旧换新销售货物的销售额为新货物的价格.9.纳税人的营业额运算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的,应当退仍已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除.（）正确答案：对答

29、案解析：题目的描述是正确的.10.营业税纳税人发生应税行为,无论价款与折扣额是否在同一张发票上注明的,均以折扣后的价款为营业额. （）正确答案：错答案解析： 纳税人发生应税行为,假如将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额. 假如将折扣额另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中扣除.11.营业税纳税人兼营免税减税项目的,应当分别核算免税减税项目的营业额.未分别核算营业额的 ,不得免税减税.正确答案：对答案解析：题目的描述是正确的.12.在运算营业税应纳税额时,纳税人的营业额超过起征点的,仅就超过起征点的部分征税.（）正确答案：错答案解析： 纳税人营业额未达到国务院

30、财政、税务主管部门规定的营业税起征点的,免征营业税.达到起征点的,依照本条例规定全额运算缴纳营业税.13.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品,未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从低适用税率.（）正确答案：错答案解析： 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、 销售数量.未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率.14.应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税.（）正确答案：对答案解析：题目的描述是正确的.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_15.营业税纳税人供应应税劳务,应当向应税劳务发生的的主管税务机关申报纳税.（） 正确答案：对答案解析：纳税人供应应税劳务,应当向应税劳务发生的的主管税务机关申报纳税.16.纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税.用于其他方面的, 于移送使用时纳税. （）正确答案：对答案解析：题目的描述是正确的.可编辑资料 - - - 欢迎下载