2022年内部控制学复习要点.docx

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1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载内部掌握复习学问点第一章内部掌握概论1、内部掌握学的进展阶段：五阶段内部牵制阶段 -起步阶段两个设想是：（1）两个或两个以上的人或部门无意识的犯同样的错误机会较少.（ 2）两个或两个以上的人或部门有意识的合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性.内部掌握制度阶段-进化阶段内部掌握结构阶段-提高阶段（内部掌握结构是指为了实现特定公司目标供应合理保证而建立的 一系列政策和程序构成的有机总体,包括掌握环境、会计系统及掌握程序三个部分.）内部掌握框架阶段-演进阶段风险治理阶段 -提升阶

2、段2 、内部掌握框架（ COSO报告）：（ COSO委员会提出）内部掌握是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率成效、财务报告的牢靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而供应合理保证的过程.（ 1）三目标提高经营效率,取得好的经营成效合理保证财务报告的牢靠性遵循有关的法规制度（ 2）五要素掌握环境风险评估掌握活动信息和沟通监察3、风险治理模型： 是一个由企业的董事会、治理层和其他员工共同参加的,应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的,用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范畴内治理风险的,为企业目标的实现供应合理保证的过程.（具有多目标驱动、全员、全过程、合理保证的

3、特性.）（1）四目标战略目标经营目标报告目标合规目标（2）八要素内部环境目标设定事项识别风险评估风险应对掌握活动信息与沟通监控可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载4、我国企业内部掌握体系：（1）定义内部掌握定义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现掌握目标的过程.（2）目标是合理保证单位经营治理合法合规、

4、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和成效,促进单位实现进展战略.（3）五要素内部环境、风险评估、掌握活动、信cc 息与沟通、内部监督（4）原就全面性原就重要性原就制衡性原就适应性原就成本效益原就（5）我国企业内部掌握体系中基本规范 的作用规定内部掌握的基本目标、基本要素、基本原就和总体要求, 是内部掌握的总体框架,在内部掌握标准体系中起统领作用.应用指引 的作用是对企业依据内部掌握原就和内部掌握“五要素” 建立健全本企业内部掌握所供应的指引,在配套指引乃至整个内部掌握体系中占据主体位置.评判指引的作用是对企业依据内部掌握原就和内部掌握“五要素”建立健全本企业“事后掌握”的指引,

5、是对企业贯彻基本规范和应用指引成效的评判与检查.5、内部掌握的局限性人为错误：在决策时人为判定可能显现错误和由于人为失误而导致内部掌握失效.串通舞弊：由于两个或更多的人员进行串通或共谋导致内部掌握失效.滥用职权：治理层的凌驾.特别性事项：例外事项.制度失效：环境系统的转变.成本效益原就.其次章内部环境1、内部环境的构成内容：主要包括治理结构、内部机构设置与权责安排、内部审计机制、人力资源政策、企业文化和法治环境等.2、企业处理“三重一大”问题的程序重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金使用.应当依据规定的权限和程序实行集体决策审批或联可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料

6、 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载签制度.任何个人不得单独进行决策或擅自转变集体决策看法.监督检查中发觉任何内部掌握缺陷,应依据内部审计工作程序进行报告.如发觉的内部掌握缺陷属于重大缺陷,内部审计机构有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告.3、在企业内部掌握中的职责董事会 对股东大会负责,依法行使企业的经营决策权.监事会 对股东大会负责,监督企业董事会、经理和其他高级治理人

7、员依法履行职责.经理层 负责组织实施股东大会、董事会决议事项,主持企业的生产经营治理工作.审计委员会 审查企业内部掌握的设计.监督内部掌握有效实施.领导开展内部掌握自我评判.与中介机构就内部掌握设计和其他相关事宜进行沟通和谐等.4、人力资源政策包含的内容以及有关选拔、聘用、轮岗、退出原就人力资源政策概念：是指企业组织生产经营活动而录用的各种人员,包括董事、监事、高级治理人员和全体员工.选拔、聘用 （1）企业应依据人力资源总体规划,结合生产经营实际需要,制订年度人力资源需求方案,完善人力资源引进制度,规范工作流程.按人力资源才能框架要求,明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求遵循得才兼备、通过

8、公开聘请、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才,重点关注选聘对象的价值取向和责任意识.（2）企业应当将职业道德修养和专业胜任才能作为选拔和聘用员工的重要标准.会计人员职业道德：爱岗敬业、诚恳守信、廉洁自律、客观公平、坚持准就、提高技能、参加治理和强化 服务等主要内容. （ 3）企业应设法聘请最具资格的人选、核实潜在雇员的背景,证明他们的学历和工作体会.（4）通过对应聘者的面试,深化明白应聘者,并向潜在的雇员传递信息,使他们明白企业的价值观、文化和经营风格.（5）企业确定选聘人员后,应当依法签订劳动合同,建立劳动用工关系.对于在产品技术、市场、治理等方面把握或涉及关键技术、学问产权、商业隐秘或国家隐秘

9、的工作岗位,企业应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议,明确保密义务.5、轮岗 制定各级治理人员和关键岗位员工定期轮岗制度.明确轮岗范畴、轮岗周期、轮岗方式等,形成关键岗位员工的有序流淌,可表达以人为本的企业治理及提升员工素养.6、退出原就 企业应依据有关法律法规规定,结合企业实际, 明确退出的条件和程序,确保员工退出机制得可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - -

10、 - - - -学习好资料欢迎下载到有效实施.对于考核不能胜任岗位要求的员工,应当准时暂停其工作,支配再培训或调整工作岗位,支配转岗培训.假如仍不能满意岗位职责要求的,应当依据法律法规的权限和程序解除劳动合同.7、企业应当与退出员工依法商定保守关键技术、商业隐秘、国家隐秘和竟业限制的期限,确保学问产权、商业隐秘和国家隐秘的安全.企业关键岗位人员离职前,应当依据有关法律法规的规定进行工作交接或离任审计.5、内部审计机构的职责及报告程序职责： 当结合内部审计监督,对内部掌握的有效性进行监督检查.内部审计机构对监督检查中发觉的内部掌握缺陷,应当依据企业内部掌握审计工作程序进行报告.对监督检查中发觉的

11、内部重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告.程序1、审计预备与审计方案2、内部掌握环境与业务流程分析3、审计测试：穿行测试、掌握设计测试、符合性测试、实质性测试4、确认与评估审计发觉5、审计报告6、企业文化缺失的风险、坚持诚信和道德观是强化内部环境的关键因素.（1）诚信和道德观是企业建立内部环境的关键因素,直接影响企业内部掌握的设计与运行.（2）企业应制定商业行为守就.商业行为守就应强调诚信和道德观,并且全部利益相关者都遵守守就,那么,这意味着企业已拥有相当高的道德观.治理层应当明确向员工传达职业道德规范.治理层的言行与行动方面必需遵守职业道德规范.可以防止不正值竞争、内幕交易等

12、情形的发生.（2）行为守就是公司治理的重要组成部分,守就中的内容应当详细、全面及具权威性.（3）全部治理者及股东都应对企业行为守就的内容、应用和传达方式有充分的明白.（4）已经过时的行为守就可能不能解决企业面临道德方面的重要问题.假如公司治理者不能反复向全部利益相关者传达行为守就,将会减弱企业内部环境的健全性.第三章风险评估可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - -

13、- - - - -学习好资料欢迎下载1、风险评估的定义、企业内部风险因素风险评估是准时识别、科学分析和评判影响企业内部掌握目标实现的各种不确定因素并实行应计策略的过程,是实施内部掌握的重要环节.企业内部风险因素：A、人力资源因素,如董事、监事、经理和其他高级治理人员的职业操守、员工专业胜任才能等.B、治理因素,如组织机构、经营方式、资产治理、业务流程等.C、自主创新因素,如争论开发、技术投入、信息技术运用.D、财务因素,如现金流量、经营成果.E 、安全环保因素,如营运安全、环境爱护等.2、风险评估的主要环节（四个）以及程序（两步式程序）主要环节（四个）目标设定、风险识别、风险分析和风险应对程序

14、（两步式程序）第一步是采纳定性与定量相结合的方法,评估风险发生的可能性或频率,以及为企业带来的影响程度.其次步是对识别的风险进行分析和排序.之后企业可利用风险分析的结果为依据,考虑 如何对重要风险进行治理及实行适当的应对风险行动.企业可以综合运用风险规避、风险降低、风险分担 和风险承担等风险应计策略,实现对风险的有效掌握.3、风险识别主要方法：定性方法分两个阶段：一是辨别风险,即查找各种风险及其所在领域.二是分析风险,即分析引起风险事故的各种缘由和可能的后果.风险识别主要有七种方法：现场调查法、风险清单分析法、财务状况分析法、组织结构图分析法、流程图法、事故树法、可行性争论.4、风险分析的方法

15、：定性方法、定量方法定性方法：拜访、集体争论、专家询问、问卷调查以及标杆分析等.定性分析法的质量主要取决于治理层的风险学问和判定才能、对潜在事项的明白等.定量方法：概率技术、情形分析、压力测试、敏锐性分析、运算机模拟等.5、风险应计策略：4 个风险规避、风险降低、风险承担、风险分担可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载第四章掌

16、握活动1、常见的掌握活动不相容职务分别掌握、授权审批掌握、会计系统掌握、财产爱护掌握、预算掌握、营运分析掌握、绩效考评掌握.2、不相容职务掌握:包含 授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等.3、授权掌握掌握：类型 :常规授权 是指企业在日常经营治理活动中依据既定的职责和程序的授权,用以规范办理经济业务的权力、条件和有关责任,其时效性一般较长特殊授权 是企业在特殊情形、特定条件下对办理例外的特别规性交易和事项的权力、条件和责任的应急授权授权的形式 可以是书面的,也可以是口头的.（1）书面形式的授权：制度、备忘录、授权书、托付书等（2）制度形式存在的岗位职

17、责说明书就是典型的书面形式的常规授权4、会计系统掌握的主要内容a 依法设置会计机构,配备会计从业人员, 建立会计工作的岗位责任制,对会计人员进行科学合理的分工,使之相互监督和制约.b 挑选适用的会计准就和会计制度c 挑选和运用恰当的会计政策d 依据企业详细情形,作出合理的会计估量e 采纳业务流程图的方式编制业务流程手册f 会计凭证掌握 （1）依据规定取得和填制原始凭证.（2）设计良好的凭证格式. （ 3）对凭证进行连续编号.g 合理设置会计账簿,登记会计账簿,进行复式记账.H 依据会计法和国家统一的会计准就和制度的要求编制、报送、保管财务会计报告.（1）财务报告编制环节的关键掌握点及掌握措施（

18、2）对外供应环节的关键掌握点及掌握措施可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载（3）财务报告分析利用环节的关键掌握点及掌握措施i 建立会计档案治理5、财产爱护掌握以及措施财产爱护掌握是指为了确保企业财产物资安全、完整所采纳的各种方法和措施.包括建立财产日常治理制度和定期清查制度.包括采纳财产记录、使用保险箱储存现金和重要文件、为

19、大楼或其内的区域设立门禁系统、为珍贵资产实行双重保管方法（即必需两人同时显现才能取得某些资产）、定期对存货进行盘点、雇用保安和利用闭路电视摄像头等措施,确保财产安全.主要措施：（ 1）财产记录和实物保管. （ 2）定期盘点和账实核对. （3）限制接近.6、预算掌握预算掌握的目的是明确责任单位在预算治理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束.7、运营分析掌握：方法定性分析法 可以有专家建议法、专家会议法、主观概率法和特尔菲法（通过函询的方式收集专家看法,对将来进行直观猜测的一种定性方法）.定量分析法 可以有对比分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法.8、绩效考评掌握

20、绩效考评 对企业内部各责任单位和全体员工的绩效定期考核和客观评判,将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、辞退等依据.对企业内部环境具有支持作用.第五章信息与沟通1、内部信息、外部信息以及获得信息的渠道内部信息会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合治理信息.外部信息政策法规信息、经济形势信息、 监管要求信息、 市场竞争信息、 行业动态信息、 客户信用信息、社会文化信息、科技进步信息.渠道：1）企业可以通过财务会计资料、经营治理资料、 调研报告、 专项信息、 内部刊物、 办公网络等渠道,猎取内部信息.（2）仍可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来

21、企业、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载监管部门等渠道,猎取外部信息.2、反舞弊工作的重点内容（1）未经授权或者实行其他不法方式侵占、挪用企业资产,牟取不当利益.（2）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等.（3）董事、监事、经理及其他高级治理人员滥用职权

22、.（4）相关机构或人员串通舞弊.3、内、外部沟通内部沟通（1）高级治理层应向员工传达清楚的信息,使其明白必需仔细履行掌握责任.（2）治理层与董事会及董事会下设的委员会之间的沟通尤为重要.外部沟通企业仍需与外界投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等保持有效沟通.（1）客户和供应商可在产品或服务的设计与质量方面供应特别有用的看法.（2）与诸如外聘审计师和监管机构的外界各方进行沟通,能对企业内部掌握系统运作情形供应特别珍贵的看法.（3）与股东及财务分析师进行坦诚的沟通,能供应他们所需要的信息.第六章内部监督1、内部监督的类型内部监督 是企业对内部掌握建立与实施情形监督检查,评判内部掌握的

23、有效性,对于发觉的内部掌握缺陷准时加以改进,是实施内部掌握的重要保证.类型 日常监督和专项监督2、日常监督的常见方式包括日常监督 是指企业对建立与实施内部掌握的情形进行常规、连续的监督检查.（1）在日常生产经营活动中获得能够判定内部掌握设计与运行情形的信息.（2）在与外部有关方面沟通过程中获得有关内部掌握设计与运行情形的验证信息.（3）在与员工沟通过程中获得内部掌握是否有效执行的证据.（4）通过账面记录与实物资产的检查比较对资产的安全性进行连续监督.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页,共 12 页 - - - -

24、 - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载（5）通过内部审计活动对内部掌握有效性进行连续监督.3、缺陷的报告程序1、全部可能影响企业实现目标的内部掌握缺陷,均应向能实行必要行动的人员汇报.雇员从事常规运营活动时产生的信息,通常通过正常的渠道向他们的上级报告,再由后者向上汇报.此外,仍有另一渠道供汇报特别敏锐的信息,比如违法或不当举动.2、通常,有关缺陷的调查结果不仅应向负责有关职能或活动的个人汇报,仍应向比其至少高一级的治理层汇报.此程序可使更高级别的人员监督及实行补救行动

25、,同时有助于向在企业中可能受此活动影响的其他人员传达.第七章内部掌握评判1、内部掌握评判的原就：三原就（一）全面性原就：内部掌握评判应当包括内部掌握的设计与运行,涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项,对实现掌握目标的各个方面进行全面、系统、综合评判.（二）重要性原就：内部掌握评判应当在全面评判的基础上,以风险为导向,依据风险发生的可能性及其对实现掌握目标的影响程度,确定需要评判的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域.（三） 客观性原就： 内部掌握评判应当结合企业的行业环境、进展阶段、 经营规模、 业务特点等经营实际.2、内部掌握评判的程序： 、评判人应具备的条件一般程序为： a 设置内部掌握

26、评判部门b 制定评判工作方案c 组成评判工作组d 实施现场测试e 汇总评判结果 f 编报评判报告等评判部门应具备的条件1、能够独立行使对内部掌握系统建立与运行过程及结果进行监督的权力.-授权与独立性2、具备与监督和评判内部掌握系统相适应的专业胜任才能和职业道德素养.-才能3、与企业其他职能机构就监督与评判内部掌握系统保持沟通和谐,在工作中相互协作、相互制约,在效率上满意企业对内部掌握系统进行监督与评判所提出的有关要求- 组织和谐4、能够得到企业董事会和经理层的支持,有足够的权威性来保证内部掌握评判工作的顺当开展.- 权威性评判人应具备的条件具备独立性、业务胜任才能和职业道德素养可编辑资料 -

27、- - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载3、内部掌握评判的方法：8 种个别访谈 是指企业依据检查评判需要,对被查单位员工进行单独访谈,以猎取有关信息.该方法主要用于明白企业及其所属单位内部掌握的基本情形.调查问卷 常见于内部环境评判专题争论 通常用于掌握活动评判穿行测试 又称重复检查,就是抽取肯定数量的业务,依据被审计单位规定的业务处理程序从头

28、到尾重新执行一次,以检查这些经济业务在实际处理过程中是否按规定的掌握程序进行.实的查验 是指企业对财产进行盘点、清查,以及对存货等实物资产的出入库环节进行现场查验,主要用于对资产安全性目标的实现情形所作的评判.通常与抽样法结合运用抽样 针对详细的业务流程,依据业务发生频率及固有风险的高低,从确定的样本库中抽取肯定比例的业务样本,对业务样本的掌握水平进行判定,进而对整个业务流程的内部掌握有效性作出评判.比较分析指 通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率等来取得评判证据的方法.批阅与检查 也是业务层面评判的常用方法,通过核对有关证据而获得有关掌握的运行状况4、内部掌握缺陷的分类：三种分类a 内部掌

29、握缺陷按其成因 分为设计缺陷和运行缺陷.b 内部掌握缺陷按其表现形式 分为财务报告内部掌握缺陷和非财务报告内部掌握缺陷. c 内部掌握缺陷按其严峻程度 分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷. 5、财务报告内部掌握缺陷的认定标准：重大、重要、一般财务报告内部掌握缺陷的认定标准由该缺陷可能导致财务报表错报的重要程度来确定,这种重要程度主要取决于两方面因素：第一,该缺陷是否具备合理可能性导致内部掌握不能准时防止、发觉并订正财务报表错报.其次,该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的潜在错报金额的大小.重大缺陷重要缺陷一般缺陷6、内部掌握缺陷的报告可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精

30、选 - - - - - - - - - -第 10 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载内部掌握缺陷报告应当实行书面形式.对于一般缺陷和重要缺陷,通常向企业经理层报告,并视情形考虑是否需要向董事会及其审计委员会、监事会报告.对于重大缺陷,应当准时向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告.企业应依据内部掌握缺陷的影响程度合理确定内部掌握缺陷报告的时限,一般缺陷、重要缺陷应定期报告,重大缺陷即时报告.7、内部掌握缺陷的整改企业对于认定的内

31、部掌握缺陷,应当制定内部掌握缺陷整改方案,按规定权限和程序审批后执行,即明确内部各治理层级和单位整改的职责分工,确保内部掌握设计与运行的主要问题和重大风险得到准时解决和有效掌握.对于认定的重大缺陷,仍应准时实行应计策略,切实将风险掌握在可承担度之内,并追究有关机构或相关人员的责任.董事会应负责重大缺陷的整改,接受监事会的监督.经理层负责重要缺陷的整改,接受董事会的监督.内部有关单位负责一般缺陷的整改,接受经理层的监督.内部掌握缺陷整改方案一般包括整改目标、内容、步骤、措施、方法和期限等,整改期限超过一年的,仍应在整改方案中明确近期目标和远期目标以及对应的整改工作任务等.8、内部掌握评判报告的编

32、制1、编制时间.内部掌握评判报告依据编制时间的不同,分为定期报告和不定期报告.定期报告是指企业至少每年进行一次内部掌握评判工作,编制评判报告,并由董事会对外发布或以其他方式加以合理利用.年度内部掌握评判报告以12 月 31 日作为基准日不定期报告是指企业处于特定目的或针对特定事项而暂时开展内部掌握评判工作并编制评判报告.不定期报告的编制时间和编制频率由企业依据实际情形确定.2、编制主体.内部掌握评判报告的编制主体包括单个企业和企业集团的母公司.单个企业内部掌握评判报告是指某一个企业以自身经营业务和治理活动为基础编制的内部掌握评判报告.企业集团内部掌握评判报告是企业集团的母公司以母公司及控子公司

33、的经营业务和治理活动为基础编制的内部掌握评判报告,是对企业集团内部掌握设计与运行有效性的总体评判.3、编制程序. 内部掌握评判部门对工作底稿进行复核,依据认定并依据规定的权限和程序审批确定的内部掌握缺陷,判定内部掌握的有效性.内部掌握评判部门搜集整理编制内部掌握评判报告所需的相关资料,同时应依据有关资料撰写内部掌握评判报告.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 11 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载内部掌握报告上报经理层审核、董事会审批确定.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 12 页,共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载