2022年初级会计实务-资产总结.docx

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1、精品_精品资料_第一章 资产第一章 资产第一节 货币资金其次节 应收及预付款项第三节 交易性金融资产第四节 存货第五节 持有至到期投资第六节 长期股权投资第七节 可供出售金融资产第八节 固定资产及投资性房的产第九节 无形资产及其他资产第一节货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金一、库存现金审批前盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后借：待处理财产损溢贷：其他应对款 -应支付借：待处理财产损溢盘亏贷：库存现金营业外收入 - 无法查明借：其他应收款 - 责任人赔偿治理费用 - 无法查明缘由贷：待处理财产损溢二、银行存款材料选购产品销售借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存

2、款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品项目金 额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款调剂后的存款余额补记式：加你未加,减你未减1. 把握未达账项对双方记录的影响.银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调剂后的存款余额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2. 余额调剂表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3. 可以动用的存款数额？可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三、其他货币资金1. 种类2. 取得、使用的核算银行汇票存款、银行本票存款

3、、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款.（不含现金等价物： 3 个月内到期的债券投资）借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金把握教材例题,目的：什么是其他货币资金.核算：银行汇票和外埠存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_其次节应收及预付款项一、应收票据 二、应收账款 三、预付账款 四、其他应收款五、应收款项减值一、应收票据1. 票据种类商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）借：应收票据可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2. 核算销售收到贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销）可编辑资料 - - - 欢

4、迎下载精品_精品资料_到期收不回借：应收账款贷：应收票据可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_二、应收账款1. 入账价值2. 核算包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等. 扣除商业折扣不扣除现金折扣借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三、预付账款预付补付核算借：预付账款贷：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_收货借：原材料可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（未补付货款时

5、全额冲减货款）预付款项情形不多的企业,可以不设置 “预付账款” 科目, 而直接通过 “应对账款”未设科目核算.四、其他应收款1. 应收的各种赔款、 罚款, 如因企业财产等遭受意外缺失而应向有关保险公司收取的赔款等.内 2. 应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、容 房租费等.3. 应收的出租包装物租金.4. 存出保证金,如租入包装物支付的押金;核 教材 15 页,例 1-12 至例 1-15算区分：其他货币资金的内容缺失赔款、垫付借款、出租租金、应收押金五、应收款项减值企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据说明应收款项发生减值的,应当将

6、该应收款项的账面价值减记至估量将来现金流量现值,减记的金额确认为减值缺失,同时计提坏账预备.1. 初次计提借：资产减值缺失贷：坏账预备2. 发生坏账借：坏账预备贷：应收账款3. 发生坏账又收回借：银行存款贷：坏账预备补提：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_4. 再次计提应提应有已提借：资产减值缺失贷：坏账预备冲减：分录相反可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第三节存货（教 4）一、存货的内容和成本计量二、发出存货的计价方法 三、原材料按实际成本核算四、原材料按方案成本核算五、包装物六、低值易耗品 七、托付加工物资八、库存商品可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资

7、料_九、存货清查十、存货减值一、存货成本1. 工业选购成本2. 生产成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_3. 商业运费计入分摊 不计入商品流通企业在存货选购过程中发生的运输费、装卸费、 保险费以及其他可归属于存货选购成本的进货费用,应当计入存货选购成本.也可以先行归集, 期末依据所购商品的存销情形进行分摊.对于已售商品的进货费用,计入当期损益,对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本.假如商品流通企业选购商品的进货费用金额较小,可以在发生时直接计入当期损益.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_二、存货发出计价方法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_先进先

8、出法在物价连续上升时,而发出成本偏低,会高估企业当期利润和库存存货价值. 反之,会低估企业存货价值和当期利润.期末存货成本接近于市价.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_加权平均 =（月初存货结存金额本期购入存货金额）（月初存货结存数量本期购入可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_法存货数量）两种方法下,运算发出存货的成本或库存成本三、原材料按实际成本核算（一）选购借：原材料10应交税费应交增值税（进项税额）1.7贷：银行存款11.7（ 1）借方变化货款已付,而材料未入库.（ 2）贷方变化材料入库,货款尚未支付. 材料入库,开出商业汇票. 材料入库,以银行汇票支付. 材料

9、入库,款已预付.（二）材料发出核算可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_工程领用材料： 建筑物设备（流水线）借：在建工程贷：原材料应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 借：在建工程贷：原材料可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四、原材料按方案成本核算（一）运算1. 材料成本差异率可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2. 发出（结存）材料应负担的成本差异=发出（结存）材料的方案成本材料成本差异率3. 发出（结存）材料实际成本=发出（结存）材料的方案成本应负担的成本差异（二）核算1. 选购借：材料选购实际成本应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2. 入

10、库借：原材料方案成本贷：材料选购实际成本材料成本差异（或借）3. 发出的核算借：成本 费用贷：原材料 （方案成本） 借：材料成本差异贷：成本 费用 （结转发出的节省差异）（超支差异的分录相反）五、包装物1. 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物生产成本2. 伴同商品出售而不单独计价的包装物销售费用3. 伴同商品出售单独计价的包装物其他业务成本4. 出租给购买单位使用的包装物其他业务成本5. 出借给购买单位使用的包装物销售费用六、低值易耗品科目：周转材料低值易耗品摊销方法：1. 分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的,依据使用次数分次计入成本费用.2. 一次：金额较小的,

11、可在领用时一次计入成本费用,以简化核算,但为加强实物治理,应当在备查簿上进行登记.七、托付加工物资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_八、库存商品库存产成品 外购商品存放在门市部预备出售的商品发出展览的商品、寄存在外的商品来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品己完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品,不应作为企业的库存商品,而应作为代管商品处理,单独设置代管商品备查簿进行登记.【单项题】（ 2022 年）某商场采纳售价金额核算法对库存商品进行核算.本月月初库存商品进价成本总额 30 万元,售价总额 46 万元.本月购进商品进价成本总额40 万元,售价总额 54 万元.

12、本月销售商品售价总额80 万元.假设不考虑相关税费,该商场本月销售商品的实际成本为（）万元.A.46 B.56 C.70 D.80正确答案 B答案解析差价率（46 30）（ 5440） / （46 54） 100%30%. 销售的实际成本80 （ 1 30%） 56（万元）【单项题】（ 2022 年）某商场采纳毛利率法运算期末存货成本.甲类商品2022 年 4 月 1 日期初成本为 3 500 万元,当月购货成本为500 万元,当月销售收入为4 500 万元.甲类商品第一季度实际毛利率为25%.2022 年 4 月 30 日,甲类商品结存成本为（）万元.A.50B.1 125 C.625D.3

13、 375正确答案 C答案解析本期销售毛利=4 500 25%=1125（万元）销售成本 =4 500 1 125=3 375 （万元）期末存货成本 3 500 500 3 375=625 （万元）九、存货清查盘盈盘亏审批前借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费增（进出）1. 题目说转就转、说不转.2. 治理不善导致的需转出.审批后借：待处理财产损溢贷：治理费用借：其他应收款治理费用 营业外支出贷：待处理财产损溢十、存货减值期末计量会计期末,存货的价值并不肯定按成本计量,而是应按成本与可变现净可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可变现净值计提减值减值复原计提

14、预备商品出售值孰低计量.当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计价.当存货成本高于可变现净值时,存货按可变现净值入账.存货的估量售价减去至完工时估量将要发生的成本、估量的销售费用以及相关税费后的金额.可变现净值的特点表现为存货的估量将来净现金流量,而不是存货的售价或合同价.借：资产减值缺失贷：存货跌价预备以前减记存货价值的影响因素已经消逝的,减记的金额应当予以复原, 并在原已计提的存货跌价预备金额内转回,转回的金额计入当期损益.借：存货跌价预备贷：资产减值缺失借：主营业务成本存货跌价预备贷：库存商品可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第四节固定资产及投资性房的产一、固定资产1. 外

15、购2. 自建3. 计提折旧4. 后续支出核算5. 处置核算6. 清查核算7. 减值核算二、投资性房的产1. 范畴2. 取得核算3. 后续计量核算4. 处置核算可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、固定资产1. 外购取得成本打包购入按实际支付的购买价款、 相关税费、 使固定资产达到 预定可使用状态前 所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等.增值税一般纳税人购进机器设备的进项税额不纳入固定资产成本核算,可以在销项税额中抵扣.借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款以一笔款项购入多项 没有单独标价 的固定资产,就应将各项资产单独确认为固定资产

16、,并按各项固定资产 公允价值的比例 对总成本 进行安排,分别可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_确定各项固定资产的成本.借：固定资产A B C应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2. 自建（增值税是否记入成本？）借：工程物资（含税）借：在建工程可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_建筑物设备购入物资领用材料、产品工资利息完工购入物资领用存货工资利息完工贷：银行存款借：在建工程贷：库存商品应交税费增（销）借：在建工程贷：应对职工薪酬借：固定资产贷：在建工程借：工程物资应交税费增（进） 贷：银行存款借：在建工程贷：库存商

17、品借：在建工程贷：应对职工薪酬借：固定资产贷：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：原材料（外购）应交税费增（进转）借：在建工程贷：长期借款应计利息借：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：原材料（外购） 借：在建工程贷：长期借款应计利息可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_设备（增值税不记入成本）3. 折旧可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_影响因素范畴留意事项（ 1）固定资产原价（ 2）估量净残值（ 3）固定资产减值预备（ 4）固定资产的使用寿命空间 ：除以下情形,企业应当对全部固定资产计提折旧：（ 1）已提足折旧仍连续使用的固定资产.（ 2）单独计价入账的土的.时间 ：

18、当月增加 的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧.当月削减 的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧.（ 1）固定资产 提足折旧后 ,不论能否连续使用,均不再计提折旧.提前报废的固定资产 ,也不再补提折旧.（ 2）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当依据估量价值确定其成本,并计提折旧.待办理竣工决算后,再按实际成本调整原先的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_年限平均法双倍余额递减法：不考虑净残值方法工作量法年数总和法借：制造费用基本生产车间治理费用治理部门销售费用销售部门分录其他业务成本经营租出的固定资产在建工

19、程自行建造固定资产过程中使用的贷：累计折旧4. 后续支出不满意固定资产确认条件的固定资产修理费用 等,应当在发生时计入当期损益 .可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_修理支出更新改造支出企业 生产车间（部门） 和行政治理部门 等发生的固定资产日常修理费用等后续支出,借记“ 治理费用 ”等科目,贷记“银行存款”等科目.满意固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本 ; 如有被替换的部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_5. 处置、出售、报废、毁损借：固定资产清理转入清理的账面价值可编辑资料 - - - 欢迎下载精

20、品_精品资料_转入清理清理费用清理收入结转清理净损益累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款原材料其他应收款 保险公司赔偿贷：固定资产清理借：固定资产清理 贷：营业外收入借：固定资产清理贷：应交税费借：营业外支出贷：固定资产清理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_6. 清查审批前审批后盘盈借：固定资产贷： 以前年度损益调借：以前年度损益调整贷：盈余公积整利润安排 -未安排利润可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：待处理财产损溢盘亏累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资产盘亏（借）盘盈（

21、贷）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_其他应收款现金治理费用其他应对款营业外收入可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_存货固定资产其他应收款治理费用 营业外支出其他应收款营业外支出冲减：治理费用调整年初留存收益可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_留意：只有现金盘盈可能计入营业外收入.7. 减值资产负债表日, 存在可能发生减值迹象时,其可收回金额低于账面减值价值 的,应当 将账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认减值缺失计入当期损益,同时计提减值预备.借：资产减值缺失计提贷：固定资产减值预备复原固定资产减值缺失一经确认,在以后会计期间不得转回 .二、投资性房

22、的产（一）范畴已出租的建筑物 -出租的房产已出租的土的使用权 - 出租的的产持有并预备增值后转让的土的使用权- 出售的产是企业持有以备经营出租的空置建筑物 ,如董事会或类似机构作出书面决议 ,明确说明将其用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化的,即使未签订租赁协议,也应视为投资性房的产.方案出租但尚未出租的土的使用权经营租入再经营租出的（二房东）按国家规定认定的闲置土的不是自用的建筑物自用的土的使用权销售的房产（二）初始计量与后续计量初始依据其取得时的 成本 进行计量有成本和公允价值 两种模式, 通常采纳成本模式计量, 满意特定条件时可以可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_后续计

23、量后续计量变更采纳公允价值模式计量.但是,同一企业只能采纳一种模式对全部投资性房的产进行后续计量, 不得同时采纳两种计量模式.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理,将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益 .已采纳公允价值模式计量的投资房的产,不得从公允价值模式转为成本模式.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（三）成本模式也折旧、也摊销、也减值租赁期转换日借：投资性房的产贷：固定资产借：累计折旧贷：投资性房的产累计折旧可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_计提折旧租金收入减值借：其他业务成

24、本贷：投资性房的产累计折旧借：银行存款贷：其他业务收入借：资产减值缺失贷：投资性房的产减值预备减值缺失在以后的会计期间不得转回 .可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（四）公允模式借：投资性房的产成本累计折旧借：投资性房的产成本累计折旧可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_转换日固定资产减值预备贷：固定资产其他综合收益固定资产减值预备公允价值变动损益贷：固定资产可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_不提折旧、不摊销、不提减值借：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_租金收入减值贷：其他业务收入无.

25、以资产负债表日的公允价值为基础,调整账面价值.借：投资性房的产 - 公允价值变动贷：公允价值变动损益可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（五）处置成本模式公允模式可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：银行存款收入贷：其他业务收入借：其他业务成本成本投资性房的产累计折旧贷：投资性房的产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房的产- 成本- 公允价值变动借：其他综合收益公允价值变动损益 （或贷） 贷：其他业务成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第五节无形资产及其他资产一、无形资产外购、摊销、处置核算专利权、非专利技术、商标权、著作权、土的使

26、用权、特许权.商誉的存在内容无法与企业自身分别,不具有可辨认性.包括购买价款、 相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的增加其他支出.减值无形资产减值缺失一经确认,在以后会计期间不得转回 .借：银行存款处置累计摊销可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：无形资产应交税费营业外收入（或借：营业外支出） 出售价款 - 账面价值 - 营业税使用寿命 有限的 无形资产应进行摊销.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_范畴时间摊销 方法分录使用寿命 不确定的 无形资产不应摊销,但要计提减值预备.使用寿命有限的无形资产,通常其残值视为零.使用寿命 有限的 无形资产应当自可

27、供使用（即其达到预定用途）当月起 开头摊销, 处置 当月不再摊销.包括直线法、生产总量法.企业挑选的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式.无法牢靠确定预期实现方式, 应当采纳 直线法 摊销.借：治理费用 - 自用其他业务成本 - 出租贷：累计摊销某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的,其摊销金额 应当计入相关资产成本.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_二、自行讨论开发无形资产的核算无法牢靠 区分讨论阶段的支出和开发阶段的支出,应将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益 .三、长期望摊费用定义（ 经营租赁方式租入固定资产发生的

28、改良支出） 经营租入工程支出：归集借：长期望摊费用贷：应对职工薪酬等借：治理费用等分摊贷：长期望摊费用第六节持有至到期投资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1. 取得指到期日固定、 回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和才能持有至到期的非衍生金融资产.权益工具投资不能划分为持有至到期投资.持有至到期投资应当依据公允价值计量,发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额.借：持有至到期投资成本应收利息贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资利息调整可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2. 利息收入资产负债表日, 依据摊余

29、成本和实际利率运算确定的债券利息收入,作为投资收好处理.借：应收的利息面值* 票面利率贷：投资收益摊余成本 *实际利率借或贷：持有至到期投资利息调整分次付息借：应收利息可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_付息方式一次付息借：持有至到期投资 - 应计利息可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_计提3. 减值转回借：资产减值缺失贷：持有至到期投资减值预备在原已计提的减值预备金额范畴内,依据已复原的金额转回.借：持有至到期投资减值预备贷：资产减值缺失可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_4. 出售将取得的价款与账面价值之间

30、的差额作为投资损益.假如计提了减值预备, 仍应当同时结转减值预备.借：其他货币资金持有至到期投资利息调整贷：持有至到期投资成本投资收益可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_看书本例题,利息如何摊销,去年省赛,有涉及.第七节交易性金融资产、可供出售金融资产一、取得二、持有期间股利和利息三、期末计量 =价值变动四、处置损益运算交易性金融资产可供出售金融资产公允价值可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_初始确认金额交易费用计入“投资收益”公允价值 +交易费用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,

31、记入“应收股利”或“应收利息”科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1. 取得借：交易性金融资产成本投资收益借：可供出售金融资产成本应收股利可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应收股利（应收利息） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金借：可供出售金融资产成本利息调整可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应收利息贷：其他货币资金可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2. 收到垫支股利、利息3. 运算持有收益交易性金融资产可供出售金融资产借：其他货币资金贷：应收股利应收利息借：应收股利可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（宣告、期末计息）4.

32、 收到持有收益应收利息贷：投资收益借：其他货币资金贷：应收股利应收利息股票：参照交易性金融资产债券：参照持有至到期投资核算可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_交易性金融资产可供出售金融资产5. 期末价值变动借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益借：可供出售金融资产公允价值变动贷：其他综合收益依据公允价值计量,公允价值变动应当作为其他综合收益,计入全部者权益,不构成当期利润.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_6. 减值与复原交易性金融资产不计提减值预备计提可供出售

33、金融资产借：资产减值缺失贷：其他综合收益可供出售金融资产减值预备债券：借：可供出售金融资产减值预备贷：资产减值缺失可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_复原股票：借：可供出售金融资产减值预备贷：其他综合收益交易性金融资产可供出售金融资产可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_7. 出售借：其他货币资金贷：交易性金融资产成本公借：银行存款贷：可供出售金融资产成本公允价值变动可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_允价值变动投资收益 借：公允价值变动损益贷：投资收益（结转未实现缺失分录相反）投资收益 =售价 - 成本（全部利润）利润 =售价- 账面价值（处置利润）投资收益

34、借：其他综合收益贷：投资收益（结转未实现缺失分录相反）投资收益 =售价- 成本（全部利润） 利润=售价 - 成本 （全部利润）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第八节长期股权投资一、成本法与权益法适用范畴二、成本法核算三、权益法核算四、长期股权投资减值一、成本法与权益法的适用范畴可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_权益法共同掌握的长期股权投资合营企业.具有重大影响的长期股权投资联营企业.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_成本法施掌握的长期股权投资子公司.二、核算事项成本法权益法1. 购买价款 2. 交易费用 3. 垫支股利： 实际支付的价款或对价中包含的

35、已宣告但尚未发放的现金股利或利润,作为应收项目处理,不构成长期股权投资的成本.借：长期股权投资投资成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1. 初始投资成本借：长期股权投资应收股利贷：其他货币资金应收股利贷：其他货币资金借：长期股权投资投资成本贷：营业外收入可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_权益法： 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整已确认的初始投资成本.小于 - 按其差额贷记“营业外收入”科目.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_事项成本法2. 受资企业实现净 不做处理利权益法借：长期股权投资损益调整贷：投资收益（亏

36、损相反,以长期股权投资账面价值减记至零为限）3. 受资宣告现金股利4. 收到股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资损益调整借：其他货币资金贷：应收股利事项5. 其他综合收益变动6. 其他权益变动 受资方净利润成本法权益法借：长期股权投资其他综合收益贷：其他综合收益不做处理借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积借：长期股权投资损益调整贷：投资收益减值成本法借：资产减值缺失权益法7. 处置贷：长期股权投资减值预备（以后会计期间不得转回）借：其他货币资金长期股权投资减值预备贷：长期股权投资投资成本借：其他货币资金损益调整长期股权投资减值预备其他权益变动贷：长期股权投资投资收益投资收益借：资本公积其他资本公积其他综合收益贷：投资收益可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_Welcome . 欢迎您的下载, 资料仅供参考；可编辑资料 - - - 欢迎下载