建设项目全过程跟踪审计.ppt

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1、建设工程全过程建设工程全过程跟踪审计跟踪审计苏州科技学院苏州科技学院土木工程学院工程管理系土木工程学院工程管理系吴芳吴芳 副教授副教授2021.8建设工程全过程跟踪审计建设工程全过程跟踪审计v建设工程全过程跟踪审计的概述建设工程全过程跟踪审计的概述 v建设工程全过程跟踪审计的特点和重要性建设工程全过程跟踪审计的特点和重要性 v建设工程全过程跟踪审计的主要内容和方法建设工程全过程跟踪审计的主要内容和方法 v建设工程全过程跟踪审计的重点和配套措施建设工程全过程跟踪审计的重点和配套措施 1建设工程全过程跟踪审计的概述建设工程全过程跟踪审计的概述v现实背景现实背景建设工程审计面临严峻挑战建设工程审计面

2、临严峻挑战v建设工程工程全过程跟踪审计的概念建设工程工程全过程跟踪审计的概念v投资体制和审计投资体制和审计审计和建设工程审计审计和建设工程审计v审计是由独立的专门机构或人员接受委托或审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对受托经济责任的履行情况进行根据授权，对受托经济责任的履行情况进行经济监督、经济鉴证和经济评价，以促使受经济监督、经济鉴证和经济评价，以促使受托经济责任得到全面有效的履行。托经济责任得到全面有效的履行。v建设工程审计是指由独立的审计机构和审计建设工程审计是指由独立的审计机构和审计人员接受委托或者根据授权，依据政策法规人员接受委托或者根据授权，依据政策法规和相关的技术经

3、济指标对建设工程建设活动和相关的技术经济指标对建设工程建设活动过程进行的技术经济审核、监督和评价，以过程进行的技术经济审核、监督和评价，以促使建设活动过程中的受托经济活动得以全促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行。面有效地履行。建设工程审计搭建“四大平台、一门交叉应用经济学科建设建设项目审计项目审计 技术技术工程概论工程概论 经济经济工程经济学工程经济学管理管理工程管理工程管理法律法律审计法审计法、合同法合同法、建筑法建筑法等等v固定资产投资：固定资产再生产固定资产投资：固定资产再生产v根本建设根本建设v技改工程技改工程v修理修缮零星工程修理修缮零星工程建设工程构成建设工程构成1

4、 1、建、建 设设 项项 目：在一个总体设计范围内，独立发挥目：在一个总体设计范围内，独立发挥生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个学校、生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个学校、一个工厂都称为一个建设工程。一个工厂都称为一个建设工程。2 2、建设工程构成：建设工程、建设工程构成：建设工程 单项工程单项工程 单位工程单位工程 分部工程分部工程 分项工程分项工程 例：苏州科技学院建例：苏州科技学院建设工程设工程 综合楼单项工程综合楼单项工程 土建单位工程、土建单位工程、概预算概预算 墙体分部工程墙体分部工程 外墙分项工程外墙分项工程 建设工程审计面临严峻挑战建设工程审计面临严峻挑战v我国国

5、家审计机关所开展的建设工程审计有我国国家审计机关所开展的建设工程审计有明显的事后审计特征明显的事后审计特征v两种做法：两种做法：v以署、省审计机关为主开展的事后概以署、省审计机关为主开展的事后概(预预)算算执行情况审计执行情况审计;v是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算审计。算审计。中标单位中标并签订合同后，其权利和义务即受法中标单位中标并签订合同后，其权利和义务即受法律保护律保护审计机关不可对中标并经合同审计机关不可对中标并经合同“包死的内容进行审计处包死的内容进行审计处理理不能对甲、乙双方己签字认可的合同以外不能对甲、乙双方己签字认可的合同以外的变

6、更工程款进行审计处理的变更工程款进行审计处理v挑战之一挑战之一审计收缴决定得不到法律支持审计收缴决定得不到法律支持事后审计事后审计看不到建设工程施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程看不到建设工程施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程只能将有关签证单、验收单、进货单等本只能将有关签证单、验收单、进货单等本应加以审计的资料作为审计依据应加以审计的资料作为审计依据v挑战之二挑战之二潜伏着较大的审计风险潜伏着较大的审计风险使资料背后的许多违法违纪问题经审计后披上了合法的使资料背后的许多违法违纪问题经审计后披上了合法的外衣，从而放纵了违规违纪行为外衣，从而放纵了违规违纪行为事后审计事后审计对合同确

7、定的不合理价款无法追缴对合同确定的不合理价款无法追缴实际支出超过概预算的局部实际支出超过概预算的局部(己经构成建设己经构成建设工程实体工程实体)并不会因为审计的揭露与评价而并不会因为审计的揭露与评价而重新变成货币资金重新变成货币资金v挑战之三挑战之三难以发挥审计作用难以发挥审计作用难以发现建设管理不到位、监理不到位、难以发现建设管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题，即使施工不到位甚至设计不到位等问题，即使发现了一些问题，也很难加以补救发现了一些问题，也很难加以补救工程建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实施工程建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一

8、次性、隐蔽性、实施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各样的状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物.事后事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。建设工程工程全过程跟踪审计的概念建设工程工程全过程跟踪审计的概念v简称建设工程跟踪审计，是指在工程实施的简称建设工程跟踪审计，是指在工程实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取各个阶段进行事前、事中和事后控制

9、，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设工程效益全程跟踪审计模式进行的政府建设工程效益审计审计;v是效益审计的一种新的探索方式，是促进提是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高工程建设的经济性高工程建设的经济性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的审计。的审计。建设工程工程建设工程工程建设工程有时也称作投资工程、工程工程，是指以一定量的建设工程有时也称作投资工程、工程工程，是指以一定量的资金经过决策和实施资金经过决策和实施(包括可行性研究、设计、施工管理等包括可行性研究、设计、施工管理等)等一系列的程序，在一定的约束条件下，以形成

10、固定资产为等一系列的程序，在一定的约束条件下，以形成固定资产为明确目标的一次性事业明确目标的一次性事业资金来源包括国家财政预算内、外资金和资金来源包括国家财政预算内、外资金和其他财政性资金其他财政性资金(包括国债转贷资金，财包括国债转贷资金，财政担保的信贷资金等政担保的信贷资金等)v建设工程工程全过程跟踪审计指在工程实施的各个阶段进建设工程工程全过程跟踪审计指在工程实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设工程效益审计府建设工程效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高工

11、程建设的经济性促进提高工程建设的经济性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的审计。的审计。经济效益经济效益经济性考虑是否节约使用了建设资金经济性考虑是否节约使用了建设资金效果性那么考虑建成后是否实现了预期的效果性那么考虑建成后是否实现了预期的目标或实现预期目标的程度目标或实现预期目标的程度v建设工程工程全过程跟踪审计指在工程实施的各个阶段进建设工程工程全过程跟踪审计指在工程实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设工程效益审计府建设工程效益审计

12、;是效益审计的一种新的探索方式，是是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高工程建设的经济性促进提高工程建设的经济性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的审计。的审计。效率性考虑的是是否具有较效率性考虑的是是否具有较高的投入产出率高的投入产出率针对工程建造和管理者针对工程建造和管理者针对工程决策者针对工程决策者经济效益审计经济效益审计是以促进提高经济效益为目的的审计是以促进提高经济效益为目的的审计v建设工程工程全过程跟踪审计指在工程实施的各个阶段进建设工程工程全过程跟踪审计指在工程实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程

13、跟踪审计模式进行的政行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设工程效益审计府建设工程效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高工程建设的经济性促进提高工程建设的经济性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的审计。的审计。绩效审计是对公营部门管理资绩效审计是对公营部门管理资源的经济性源的经济性(Economy)、效、效率性率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)即即“三三E的的评价与监督评价与监督跟踪审计跟踪审计审计人员在工程建设过程中及时对

14、各阶审计人员在工程建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时段或期间的审计事项进行审计，并及时做出审计意见和建议，供被审计单位纠做出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作正存在的问题，改进、完善建设工作;使建设实施得以标准、有序、有效运行，使建设实施得以标准、有序、有效运行，取得最正确的投资效益取得最正确的投资效益一般把跟踪审计分为事前、事中、事后三一般把跟踪审计分为事前、事中、事后三个阶段，以发挥审计的最大效能个阶段，以发挥审计的最大效能v建设工程工程全过程跟踪审计指在工程实施的各个阶段进建设工程工程全过程跟踪审计指在工程实施的各个阶段进行事前、事中和事后

15、控制，采取全程跟踪审计模式进行的政行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设工程效益审计府建设工程效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高工程建设的经济性促进提高工程建设的经济性(Economy)、效率性、效率性(Efficiency)和效果性和效果性(Effectiveness)的审计。的审计。划分阶段或期间的长短，可根据划分阶段或期间的长短，可根据建设工程的风险程度，建设工程建设工程的风险程度，建设工程的规模、特点、审计要求及审计的规模、特点、审计要求及审计资源情况等具体确定资源情况等具体确定投资体制与审计v1、法人制、法人制v2、

16、资本金制、资本金制 v3、招投标制、招投标制v4、合同制、合同制v5、监理制、监理制v6、代建制代建制v7、 BOT投资投资v8、核准制核准制 v9、备案制、备案制一工程法人制一工程法人制v1、1996年年3月国家计委废止工程业主责任制，月国家计委废止工程业主责任制，实行建设工程法人责任制实行建设工程法人责任制v2、国有单位经营性根本建设大中型工程在建、国有单位经营性根本建设大中型工程在建设阶段必须组建工程法人，实行工程法人责设阶段必须组建工程法人，实行工程法人责任制任制v3、由工程法人负责对工程的筹划、资金筹措、由工程法人负责对工程的筹划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务归还和资产的保建设

17、实施、生产经营、债务归还和资产的保值增值，实行全过程负责值增值，实行全过程负责 v4、审计工程是否在可研报告批准后按、审计工程是否在可研报告批准后按?公司公司法法?的规定组建工程法人的规定组建工程法人 v5、审查是否有国家公务人员兼任工程法人的、审查是否有国家公务人员兼任工程法人的领导职务领导职务v6、工程法人经济责任审计、工程法人经济责任审计v对工程法人在工程全过程经济责任进行审计对工程法人在工程全过程经济责任进行审计二资本金制二资本金制v1、96年年8月国务院决定对固定资产投资工程月国务院决定对固定资产投资工程试行资本金制度，在工程的总投资中必须由试行资本金制度，在工程的总投资中必须由投资

18、者按一定比例认缴出资额，可转让，但投资者按一定比例认缴出资额，可转让，但不得抽回。不得抽回。v2、电力、机电、建材、化工、石油加工、有、电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的工程，色、轻工、纺织、商贸及其他行业的工程，资本金比例为资本金比例为20%及以上及以上 v3、审查对各种经营性投资工程是否真正落实、审查对各种经营性投资工程是否真正落实了资本金制度了资本金制度v4、审查工程法人是否按规定认缴一定比例的、审查工程法人是否按规定认缴一定比例的资本金，是否抽回资本金，是否抽回v 三招投标制三招投标制v1 1、20002000年年1 1月月1 1日日? ?招标投标法招

19、标投标法? ?v2 2、建设工程招标投标程序合法，合规性审计、建设工程招标投标程序合法，合规性审计v3 3、对中标单位资质的真实性、合法性审计、对中标单位资质的真实性、合法性审计四合同管理制v1、99年年10月月1日施行日施行?合同法合同法?，第十六章，第十六章?建设工程合同建设工程合同?，是承包人进行工程建设和发，是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同。包人支付价款的合同。v2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘察、设计、施工合同察、设计、施工合同v3、 FIDIC合同条件：国际工程师联合会合同条件：国际工程师联合会v4、审计建设工程合同是否有效、

20、审计建设工程合同是否有效v高院法释认定无效：高院法释认定无效：v一承包人未取得建筑施工企业资质或者一承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的；超越资质等级的； v二没有资质的实际施工人借用有资质的二没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的；建筑施工企业名义的； v三建设工程必须进行招标而未招标或者三建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的中标无效的第第52条条 有以下情形之一的，合同无有以下情形之一的，合同无效效v一一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，一一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；损害国家利益；v二恶意串通，损害国家、集体或者第三二恶意串通，损害国家、集体或者第

21、三人利益；人利益；v三以合法形式掩盖非法目的；三以合法形式掩盖非法目的；v四损害社会公共利益；四损害社会公共利益；v五违反法律、行政法规的强制性规定。五违反法律、行政法规的强制性规定。五工程监理制五工程监理制v1、96年实施年实施?工程建设监理规定工程建设监理规定?规定：工规定：工程法人一般通过招标投标方式择优选定监理程法人一般通过招标投标方式择优选定监理单位。单位。v2、监理内容如下：、监理内容如下：v控制工程建设的投资、建设工期和工程质量；控制工程建设的投资、建设工期和工程质量；进行工程建设合同管理，协调有关单位间的进行工程建设合同管理，协调有关单位间的工作关系工作关系v3、审计工程监理单

22、位的资质、审计工程监理单位的资质v4、审计工程监理工作情况、审计工程监理工作情况v5、审计工程监理单位的收费情况、审计工程监理单位的收费情况六代建制六代建制v政府通过招标的方式，选择专化的工程管理政府通过招标的方式，选择专化的工程管理单位，负责工程的投资管理和建设实施组织单位，负责工程的投资管理和建设实施组织工作建成后交付使用单位的制度工作建成后交付使用单位的制度七七BOT投资投资vBOT投资：投资：build-operate-transferv意为建设意为建设-运营运营-移交，指政府给私人公司特移交，指政府给私人公司特许投资工程，在一定时期内负责经营和获利，许投资工程，在一定时期内负责经营和

23、获利，到期将工程移交政府所有和经营。到期将工程移交政府所有和经营。vBOOT: build-own-operate-transfervBTO: build-transfer -operate代建制代建制八核准制八核准制 v企业投资建设实行核准制的工程，仅需向政企业投资建设实行核准制的工程，仅需向政府提交工程申请报告，不再经过批准工程建府提交工程申请报告，不再经过批准工程建议书、可行性研究报告和开工报告的程序。议书、可行性研究报告和开工报告的程序。政府对企业提交的工程申请报告，主要从维政府对企业提交的工程申请报告，主要从维护经济平安、合理开发利用资源、保护生态护经济平安、合理开发利用资源、保护生

24、态环境、优化重大布局、保障公共利益、防止环境、优化重大布局、保障公共利益、防止出现垄断等方面进行核准。出现垄断等方面进行核准。 九备案制九备案制v对于对于?政府核准的投资工程目录政府核准的投资工程目录?以外的企业以外的企业投资工程，实行备案制，除国家另有规定外，投资工程，实行备案制，除国家另有规定外，由企业按照属地原那么向地方政府投资主管由企业按照属地原那么向地方政府投资主管部门备案。备案制的具体实施方法由省级人部门备案。备案制的具体实施方法由省级人民政府自行制定。国务院投资主管部门要对民政府自行制定。国务院投资主管部门要对备案工作加强指导和监督，备案工作加强指导和监督， 防止以备案的名防止以

25、备案的名义变相审批。义变相审批。 2建设工程跟踪审计的特点和重要性建设工程跟踪审计的特点和重要性v建设工程跟踪审计的特点建设工程跟踪审计的特点v建设工程跟踪审计的重要性建设工程跟踪审计的重要性建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工结建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点算审计相比主要有以下特点v审计时间和次数不同跟踪审计跟踪审计审计介入的时间由工程竣工以后提前到工审计介入的时间由工程竣工以后提前到工程建设的过程之中程建设的过程之中审计的次数比竣工决算审计大大审计的次数比竣工决算审计大大增加增加将整个建设过程合理划分成假设干阶段将整个建设过程合理划分成假设干阶段或期间，

26、及时对每个阶段进行审计或期间，及时对每个阶段进行审计建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工结建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点算审计相比主要有以下特点v审计方式不同审计方式不同事后审计事后审计表达为报送审计表达为报送审计只是为了获取局部证据才偶尔去只是为了获取局部证据才偶尔去建设现场观察、测试建设现场观察、测试一般是在获取竣工决算资料后在审计部一般是在获取竣工决算资料后在审计部门办公室进行审计门办公室进行审计跟踪审计跟踪审计表达为就地审计表达为就地审计对组成工程工程的各单位工程视对组成工程工程的各单位工程视其实施的先后分别进行审计其实施的先后分别进行审计主要在建设

27、现场进行工作主要在建设现场进行工作建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工结建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点算审计相比主要有以下特点v审计内容不同审计内容不同跟踪审计跟踪审计表达出全面、全程审计的特点表达出全面、全程审计的特点审计的内容、资料要多于竣工决审计的内容、资料要多于竣工决算算在平时对形成竣工决算资料的各环节、过在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计程及相关资料及时进行动态审计事后审计事后审计在事后对竣工决算资料进行审计在事后对竣工决算资料进行审计建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工结建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审

28、计相比主要有以下特点算审计相比主要有以下特点v审计作用不同审计作用不同跟踪审计跟踪审计审计能在更多方面发挥制约、促进作用审计能在更多方面发挥制约、促进作用审计成果的多样性审计成果的多样性审计确定的造价更低，防止了资源流失审计确定的造价更低，防止了资源流失和质量等问题和质量等问题跟踪审计是应对挑战的有效模式v促进了建筑市场的标准促进了建筑市场的标准跟踪审计跟踪审计使建筑市场秩序从根本上得到标准和改善使建筑市场秩序从根本上得到标准和改善促进建设工程各参与方依法促进建设工程各参与方依法标准自身行为标准自身行为通过对基建物资采购、设计、招投标、通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行

29、为进行跟踪建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，形成有效的约束机制审计，形成有效的约束机制跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式v有利于对工程质量的监督有利于对工程质量的监督跟踪审计跟踪审计一旦发现质量问题即可及时一旦发现质量问题即可及时建议改进，从而防止有关工建议改进，从而防止有关工程质量问题的发生程质量问题的发生审计人员经常工作在施工现场，对工程审计人员经常工作在施工现场，对工程的施工过程、形象进度等都能做到眼见的施工过程、形象进度等都能做到眼见心明心明跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式v形成了从源头上防止腐败的机制形成了从源头上防止腐败的机制跟踪

30、审计跟踪审计既保护了个人，又防止了资既保护了个人，又防止了资产的流失产的流失跟踪审计使审计机关提前介入建设过程，跟踪审计使审计机关提前介入建设过程，必将形成对权力的制衡机制必将形成对权力的制衡机制审计由审计由“秋后算帐转变为防微杜渐，成秋后算帐转变为防微杜渐，成为从源头上控制腐败的有效机制为从源头上控制腐败的有效机制跟踪审计是应对挑战的有效模式v防止了与合同法、招投标法的冲突防止了与合同法、招投标法的冲突跟踪审计跟踪审计可以分期审计工程结算，经审计后再支付可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，从而防止超付工程款问题的发生，工程款，从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付的工

31、程款从根本上防止为了收回多付的工程款而发生的诉讼问题而发生的诉讼问题可将可将“接受审计后再进行最终结接受审计后再进行最终结算的内容经协商后列为合同条算的内容经协商后列为合同条款，使合同内容不仅不与审计法款，使合同内容不仅不与审计法冲突，而且成为审计的依据冲突，而且成为审计的依据从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使国家建设资金损失的问题款而致使国家建设资金损失的问题跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式v降低了审计风险降低了审计风险跟踪审计跟踪审计大大减少

32、审计人员因不了解实际情况所带大大减少审计人员因不了解实际情况所带来的检查风险来的检查风险及时对设计变更事项的合法合理及时对设计变更事项的合法合理性进行审计，对材料设备价格的性进行审计，对材料设备价格的合理性进行审计，对签证单、验合理性进行审计，对签证单、验收单、进货单及相关事项包括隐收单、进货单及相关事项包括隐蔽工程等进行审计蔽工程等进行审计审计人员可以经常深入到工程现场，能审计人员可以经常深入到工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程工的具体过程跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式v提升了审计地位提升了审计地位跟踪审计跟

33、踪审计取得了更加丰富多彩的审计成果取得了更加丰富多彩的审计成果从幕后走向了台前从幕后走向了台前解决了审计在建设工程关键环节的缺位解决了审计在建设工程关键环节的缺位问题问题使建设工程得以实现标使建设工程得以实现标准、高效、优质、低价、准、高效、优质、低价、廉政等目标廉政等目标审计成为工程建设全过程中审计成为工程建设全过程中不可缺少的重要参与者不可缺少的重要参与者跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式v提高了审计人员素质提高了审计人员素质跟踪审计跟踪审计迫使工程审计人员学习掌握更多迫使工程审计人员学习掌握更多更新的知识，包括工程建设、绩更新的知识，包括工程建设、绩效审计、采购比价

34、审计等，因而效审计、采购比价审计等，因而能全面提高工程审计人员的业务能全面提高工程审计人员的业务素质素质工程审计人员所学的工程知识尤其是设工程审计人员所学的工程知识尤其是设计、施工、监理等方面的知识。由计、施工、监理等方面的知识。由“沉沉淀转为淀转为“活化活化跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式v加强了对政府基建工程的全局控制，为下一加强了对政府基建工程的全局控制，为下一步工程的效益评价打好根底步工程的效益评价打好根底跟踪审计跟踪审计以社会效益为前提，注重开展潜以社会效益为前提，注重开展潜力的提升，开展环境的保护，到力的提升，开展环境的保护，到达政府工程的最大性价比。尽可达

35、政府工程的最大性价比。尽可能地减少管理不善和决策失误等能地减少管理不善和决策失误等问题问题有效的减少政府决策的疏漏有效的减少政府决策的疏漏内部审计实务指南第内部审计实务指南第1号号建设工建设工程内部审计程内部审计 v第五条第五条v 建设工程内部审计是财务审计与管理审计的建设工程内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设工程各个环节，并与工查和评价贯穿于建设工程各个环节，并与工程法人制、招标投标制、合同制、监理制执程法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。行情况的检查相结合。v建设工程内部审计的内容

36、包括对建设工程投建设工程内部审计的内容包括对建设工程投资立项、设计勘察管理、招投标、合同资立项、设计勘察管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。审查和评价。三峡工程合同工程内部审计三峡工程合同工程内部审计 v主体工程审计难点主体工程审计难点v三峡工程主体工程金额大三峡工程主体工程金额大(一般投资在亿元以上一般投资在亿元以上)，合同时间长合同时间长(3年以上年以上)，在合同执行中，由于业主、，在合同执行中，由于业主、地质、地形变化，设计修改，缺陷处理等诸多

37、原因，地质、地形变化，设计修改，缺陷处理等诸多原因，合同变更大。如永久船闸，合同变更金额超过合同合同变更大。如永久船闸，合同变更金额超过合同原价，采取工程完工验收时一次财务决算审计的方原价，采取工程完工验收时一次财务决算审计的方法，审计风险大：法，审计风险大：v(1)时间长，随着工程进度的变化，许多合同工程的时间长，随着工程进度的变化，许多合同工程的当事人当事人(施工单位工程管理人员，监理人员，业主工施工单位工程管理人员，监理人员，业主工程管理人员程管理人员)都经过了调整，给了解合同实施的有关都经过了调整，给了解合同实施的有关情况带来不便；情况带来不便；v(2)合同变更资料多，金额大，跨越时间

38、长，加上根合同变更资料多，金额大，跨越时间长，加上根底工作混乱，审计起来不确定因素太多。底工作混乱，审计起来不确定因素太多。v解决主体工程审计的方法，只有全过程跟踪审计，解决主体工程审计的方法，只有全过程跟踪审计，不能只局限于事后审计。不能只局限于事后审计。建设工程审计关系建设工程审计关系审计主体：国家、民间、内部审计审计主体：国家、民间、内部审计审计客体：建设单位审计客体：建设单位审计授权或委托人：法律、业主审计授权或委托人：法律、业主。审计关系审计授权审计授权或委托人或委托人审计主体审计主体忠實看守人忠實看守人watchdog 审计客体审计客体 “三位一体三位一体建设工程建设工程还是建设还

39、是建设单位？单位？法律、法规？法律、法规？谁委托？谁委托？跟踪审计主体的合理选择跟踪审计主体的合理选择v对于政府部门和国有企事业单位投资的重点对于政府部门和国有企事业单位投资的重点建设工程，宜由社会审计组织和内部审计机建设工程，宜由社会审计组织和内部审计机构组合审计。构组合审计。审计主体审计主体政府审计机关政府审计机关社会审计组织社会审计组织内部审计机构内部审计机构企业投资为主的竞争企业投资为主的竞争性工程性工程本单位本系统内投资本单位本系统内投资建设的所有建设工程建设的所有建设工程根底性和公益性工程根底性和公益性工程理论上最具有跟理论上最具有跟踪审计的优势踪审计的优势外包外包外包外包组合审计

40、组合审计建设工程审计的现状建设工程审计的现状国家审计、社会审计、内部审计工作定位不准、国家审计、社会审计、内部审计工作定位不准、职责不清、责任及风险范围不明。职责不清、责任及风险范围不明。v审计的客体即审计的对象，审计的对象就是经济活审计的客体即审计的对象，审计的对象就是经济活动，表现在建设工程上也就是建设资金的活动，动，表现在建设工程上也就是建设资金的活动， v审计的主要职能审计的主要职能国家审计：监督、管理国家审计：监督、管理内部审计：监督、评价内部审计：监督、评价社会审计：监督、鉴证社会审计：监督、鉴证3建设工程跟踪审计的主要内容和方法建设工程跟踪审计的主要内容和方法v投资立项审计投资立

41、项审计v设计审计设计审计v招投标阶段审计招投标阶段审计v实施阶段审计实施阶段审计v竣工决算阶段审计竣工决算阶段审计 建设工程投资立项审计建设工程投资立项审计v投资立项审计主要内容投资立项审计主要内容v可行性研究前期工作审计。即检查工程是否可行性研究前期工作审计。即检查工程是否具备经批准的工程建议书，工程调查报告是具备经批准的工程建议书，工程调查报告是否经过充分论证；否经过充分论证；v可行性研究报告真实性审计。即检查市场可行性研究报告真实性审计。即检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查财务估算中本钱工程是否完整，合理性；检查财务估算中本钱

42、工程是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及本钱水对历史价格、实际价格、内部价格及本钱水平的真实性进行测试。平的真实性进行测试。v可行性研究报告内容完整性审计。可行性研究报告内容完整性审计。 建设工程投资立项审计建设工程投资立项审计v可行性研究前期工作审计可行性研究前期工作审计v检查工程是否具备经批准的工程建议书，工检查工程是否具备经批准的工程建议书，工程调查报告是否经过充分论证；程调查报告是否经过充分论证；v可行性研究报告真实性审计可行性研究报告真实性审计v检查市场调查及市场预测中数据获取方式的检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；检查财务估算中本钱工程适当性及合理性；检查

43、财务估算中本钱工程是否完整，对历史价格、实际价格、内部价是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及本钱水平的真实性进行测试。格及本钱水平的真实性进行测试。建设工程投资立项审计建设工程投资立项审计v可行性研究报告内容完整性审计可行性研究报告内容完整性审计v检查可行性研究报告是否具备行业主管部门检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的发布的?投资工程可行性研究指南投资工程可行性研究指南?规定的内规定的内容；容； v检查可行性研究报告的内容；检查可行性研究报告的内容； v可行性研究报告科学性审计；可行性研究报告科学性审计；v可行性研究报告投资估算和资金筹措审计；可行性研究报告投资估算和资金筹措审

44、计；v可行性研究报告财务评价审计可行性研究报告财务评价审计 ；v决策程序的审计。决策程序的审计。 投资估算的相关知识投资估算的相关知识投资构成投资构成估算方法估算方法说明说明固定固定资产资产投资投资(工程工程造价造价)1设备工器具购置费设备工器具购置费设备购置费估算法、生产能力指数设备购置费估算法、生产能力指数法、系数估算法等法、系数估算法等1、（、（1）、（）、（2）、）、（3）及基本预备费）及基本预备费构成固定资产静态投构成固定资产静态投资估算。资估算。2、涨价预备费、建、涨价预备费、建设期利息和固定资产设期利息和固定资产投资方向调节税构成投资方向调节税构成动态投资部分动态投资部分2建筑安

45、装工程费建筑安装工程费估算指标法、生产能力指数法、系估算指标法、生产能力指数法、系数估算法等数估算法等3工程建设其他费用工程建设其他费用一般以一般以(1)+(2)之和为基数估算之和为基数估算4预备费预备费基本预备费基本预备费1+2+3*基本预备费率基本预备费率涨价预备费涨价预备费复利计算复利计算5建设期贷款利息建设期贷款利息(年初借款本算累计额年初借款本算累计额+1/2本年借款本年借款额额)*年实际利率年实际利率6投资方向调节税投资方向调节税1+2+3+4*投资方向调节税率投资方向调节税率流动资金流动资金分项详细估算法、扩大指标法分项详细估算法、扩大指标法总投资总投资=固定资产投资固定资产投资

46、+流动资金流动资金流动资金是指项目投产后，用于购买原材料、燃料、支付工资及其他经营费用等所需的周转资流动资金是指项目投产后，用于购买原材料、燃料、支付工资及其他经营费用等所需的周转资金。金。投资立项阶段的审计投资立项阶段的审计v建设资金来源的审计建设资金来源的审计v和工程概算结合审计，确定概算值，落实建和工程概算结合审计，确定概算值，落实建设资金到位情况。设资金到位情况。v核对国债资金和地方配套的比例，严格规定核对国债资金和地方配套的比例，严格规定其操作程序和使用范围，并以此作为建设资其操作程序和使用范围，并以此作为建设资金审计的重点。金审计的重点。v检查建设工程的资金来源是否落实到位、是检查

47、建设工程的资金来源是否落实到位、是否合理。否合理。v建设资金是否专户存储，建设资金能否满足建设资金是否专户存储，建设资金能否满足工程建设当年应完成工作量的需要。工程建设当年应完成工作量的需要。设计审计设计审计v从设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定从设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定等方面开展对设计质量的审计工作。等方面开展对设计质量的审计工作。v设计审计能否再深入一些设计审计能否再深入一些?v从建设工程内部控制制度审计入手，强化建设单位从建设工程内部控制制度审计入手，强化建设单位注重设计工作的意识，推动建设单位自觉加强对设注重设计工作的意识，推动建设单位自觉加强对设计工作的监督

48、和管理。计工作的监督和管理。v设计招标投标责任制、总工程师审核制、限额设计设计招标投标责任制、总工程师审核制、限额设计制度等制度等v加强内部审计。加强内部审计。v延伸造价审计。延伸造价审计。v加大引进工程技术人员进入审计机关的力度，尽快加大引进工程技术人员进入审计机关的力度，尽快充实技术审计力量，调整技术审计知识结构，促进充实技术审计力量，调整技术审计知识结构，促进审计机关实施设计工作审计能力的全面提高。审计机关实施设计工作审计能力的全面提高。关于设计概算审计v审查建设规模、标准审查建设规模、标准v如概算总投资超过原批准投资估算如概算总投资超过原批准投资估算10以上，应进以上，应进一步审查超估

49、算的原因。一步审查超估算的原因。 v审查设备规格、数量和配置审查设备规格、数量和配置v审查工程费审查工程费v审查计价指标审查计价指标 v审查其他费用审查其他费用 v工程建设其他费用投资约占工程总投资工程建设其他费用投资约占工程总投资25以上，以上，必须认真逐项审查。有无随意列项、有无多列、交必须认真逐项审查。有无随意列项、有无多列、交叉计列和漏项等。叉计列和漏项等。 招投标阶段的审计招投标阶段的审计v检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效v招投标前审计监查招投标前审计监查v招标方式的审计招标方式的审计v是公开招标还是邀请招标是公开招标还是邀请招标v?中华人民共

50、和国招标投标法中华人民共和国招标投标法?第一章总那么第三条第一章总那么第三条规定规定:“在中华人民共和国境内进行以下工程建设工在中华人民共和国境内进行以下工程建设工程包括工程的勘察、设计、施工、监理以及与工程程包括工程的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标标: v(一一)大型根底设施、公用事业等关系社会公共利益、大型根底设施、公用事业等关系社会公共利益、公众平安的工程公众平安的工程; v(二二)全部或者局部使用国有资金投资或者国家融资全部或者局部使用国有资金投资或者国家融资的工程的工程;v(三三)使用国际组织