备考2020年度《初级会计实务》必背知识点归纳.pdf

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1、1 基本职能：核算与监督。 拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。 会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 简单记忆主持分货 会计基础： 权责发制（认账不认钱）收 付实现制（钱眼开） 会计信息质量要求： 可靠性、相关性、可理解性、可性、实质重于形式、重要性、谨慎性、 及时性。 同时涉及库存现和银存款，只填付款凭证（付钱） 会计机构暂管 1 年（属于会计岗位），转给档案机构（不属于会计岗位） 出纳员不得兼管会计档案（钱账分离） 账簿途分类： 初级会计实务知识点总结 资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。 收、费、利润：常的、与所有者的本钱关、影响

2、经济利润 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 会计等式： 资产=负债+所有者权益（保证相等） 收-费=利润 经济内容：资产类、负债类、共同类（清算资往来、貸币兑换、套期具、被套期项等）、 所有者权益类、成本类、损益类。 详细程度：总分类、明细分类。 账户是会计科的具体运。 会计分录：借贷 试算平衡：发额试算平衡、余额试算平衡。 不影响平衡的错误： （1）漏记 （2）重记 （3）科正确，额同时多记或少记 （4）记错有关 账户 （5）记账向颠倒 （6）某借或贷发额中，偶然发多记和少记并相互抵销 原始凭证来源： 制、外来 原始凭证格式（相）：通、专 原始凭证填制续和内容：

3、次、累计（业务）、汇总（张数） 额错误，只能重开，不能更改记账凭证（写分录的纸）：收付转 2 适合规模较，业务量少的单位 优点：反映经济业务详细情况 缺点：登记总分类账作量 汇总记账凭证账务处理程序 优点：减轻登记总分类账作量 缺点：转账凭证多编制汇总转账凭证量 科汇总表账务处理程序 优点：减轻登记总分类账作量 试算平衡 序时账簿（记账：库存现记账，银存款记账） 分类账簿是会计账簿主体 （分为总账和明细账） 总账通常采三栏式 明细账通常采三栏式和数量额式 备查账簿 账簿账格式： 三栏式账簿（借贷余，各种记账、总账、资本、债权、债务明细账） 多栏式（借贷余中的借贷分设更细的专栏，收、成本、费明细

4、账，便监控和分析） 数量额式（原材料、库存商品等明细账） 账簿外形特征： 订本式（总账、库存现和银存款记账） 活式（明细账） 卡式（固定资产）。 登记账簿： 记账时发错误或隔、缺号、跳，红墨划对线注销，或注明“此空”或“此空，并由 记账员和会计主管员在更正处签章 余额，写“平”,并在余额栏“元”位“”表示。 账写完后在最末摘要栏写“转次”或“过次”，并将额记下第有关额栏内，在 该摘要栏写“承前” 对账 账证核对（账本和凭证） 账账核对（账本和账本） 账实核对 （各项财产物资、债权债务） 结账 库存现和银存款要清结 收和费明细账有，也要结 应收、应付、各项财产物资明细账，什么时候有业务什么时候结

5、余额即可 错账更正 划线更正法（结账前，凭证对，账簿错） 红字更正法 科错 额多（多记额写分录） 补充登记法（额少） 账务处理程序 3 种 记账凭证账务处理程序 3 6%,它会影响投资收益）。 其他应付款（相关） 其他应收款（责任） 管理费（法查明原因） 银存款 银存款余额调节表（先改错，再调节） 其他货币资 银汇票、银本票、信卡、信证保证、存出投资款、外埠存款（汇本信信存存） 应收及预付 应收票据：贴现计财务费 应收账款：销项税也计，可代替预收账款 商业折扣按折后，现折扣按折前，销售折让按折后（现前） 预付账预付账款款：从终，可应付账款代替。 应收股利：成本投“投资收益”，权益投“期股权投资

6、损益调整 交易性融资产取得时的成本，不再单独确认 其他应收款：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租，应向职收取的各种垫付款 项， 存出保证（如租包装物付的押）,其他应收暂付款项 坏账准备（备抵法）：计提是看差额，注意时间点是否为期末 取得：利息、股利成本，续费投资收益。 持有：公允价值变动损益、利息、股利，注意发放的是不是取得时的。 出售：清账（取得价值-账价值）、虚转实、转让融商品应交増值税（卖价-买价，视同含税， 不能反映各账户之间对应关系（但对应关系） 财产清查 范围 全清查 局部清查 时间 定期清查 不定期清查 执系统 内部清查 外部清查 财务报告 财务报表组成 四表注： 资产负债

7、表（反映企业在某特定期的财务状况） 利润表（定会计期间经营成果） 现流量表 所有者权益变动表 附注 资产 库存现：3-5 天（般），5-15天（边远），不得坐 营业外收（法查明原因） 4 委托代销商品属于存贷。 资 租出的。当増加，下提。 折旧法：年限平均法（直绣法）、作量法、双倍余额逢减法、年数总和法。 年中的中间份才有的，说2018年 3 份买的，4份开始提折旧，我要是问2019年的折旧， 就会出现这种跨梯度。 折旧中说的第年折旧是 2018.4.1-2019.3.31这段时间的，这段时间 2019年只是占 了 3个， 这叫第个梯度。（3/12） 折旧中说的第年折旧是 2019.4.1-2

8、020.3.31这段时间的，这段时间 2019年只是占 了 9个， 这叫第个梯度。（9/12） 更新改造：注意“账价值”和“账原值的区别。被替换部分的变价收不影响新的价 值；其他部分 的变价收影响新的价值。 清查：盘盈为以前年度损益调整（重置成本）：盘亏其他应收款、营业外出。 减值：固定资产减值准备。 形资产：商誉在会计上不属于形资产，在税法上属于形资产。研究阶段费，开发 阶段看情况是否资本化。累计摊销从当开始。处值时直接计营业外收。 期待摊费：不动产的时候也是分两年抵扣。 额不时，利息也可以不计提时，直接“借：财务费贷：银存款。 应付票据：付时，银承兑汇票计短期借款，商业承兑汇票转应付账款。

9、 应付账款：有现折扣计财务费，法付时计营业外收。 预收账款：从终，可应收账款代替。 应付利息和应付股利：应付股利是股东会批准的才会“借：利润分配 贷：应付股利”， 如果是董 事会并不做账务处理，但应在附注中披露。 其他应付款：应付经营租赁固定资产租、租包装物租、存保证等，注意与其他应 收款 进区分。 商品流通企业的进貸费额的时候，也可直接计当期损益。 合理损耗误区：不减即为含，不是另外加。 发出计价法：个别计价法、先进先出法（物价上升，估利润和库存）、末次加权平 均法、 移动加权平均法。 原材料：实际成本在途物资（实在实在），计划成本材料采购。 材料成本差异：先看是库存的还是发出的，再算差异率

10、（注意正负）。 周转材料：包装物单独计价为其他业务收，不单独为销售费。 委托加物）资：消费税连续加应交税费，直接出售成本。 库存商品：利率法、售价额核算法（与材料成本差异类似）。 存贷清查：冲减管理费；原材料、其他应收款、管理费、营业外出。 存贷减值：成本与可变现净值孰低。 程物资为固定资产的材料。 不动产按两年抵扣进项税，60%和 40%。 不提折旧：（1）已提折旧仍继续使；（2）单独计价账的地；（3）经营租的：（4）融 对于加速折旧法的，也就是双倍余额逢减法和年数总和法。 常修理：间管理费，政管理费，销售销售费。 处置：固定资产清理。 先，要知道什么是会计年度（也就是 1 1 号到 12

11、31号），什么是顺延年（就是 12个 ， 不管是到，反正就是 12 个）。 折旧中的第年第个就是顺延年的意思，并不是会计年度的意思。那么如果个固定资 产是 5 相关成本（辆购置税、耕地占税、契税、进关税） 贷：应交税费（除去下边的） 银存款（辆购置税、耕地占税、契税、印花税。有吗？有地吗？有房吗？有 就登 记去，交印花） 不管是计什么科的，反正都是要交给国家的，所以都是“应交纳的各种税费”。 交増值税（减免税款） 贷：管理费”。技术维护费，“借：管理费 贷：银 存款”，“借：应交税 费应交増值税（减免税款） 贷：管理费”。 减少：先回购（増加库存股），再注销（先冲股本溢价，再冲盈余公积，最后冲

12、未分配利润）。盈 余公积+未分配利润（也就是利润分配）。如果问影响留存收益总额的业务，定要看清是否属于 内部増减。 让渡资产使权：让渡形资产使权、出租固定资产取得的租、进债权投资收取的利 息， 进股权投资取得的现股利。 营业成本：主营业务成本+其他业务成本，结合收。 税及附加：结合应交税费。 期间费：销售费、管理费、财务费（棺材）。注意间固定资产的常修理费 计 管理费。 营业利润=营业收-营业成本-税及附加-销售费-管理费-财务费-资产减值损失+ 公允 价值変动收益+投资收益+其他收益（政府补助） 利润总额=营业利润+营业外收-营业外出 净利润=利润总额-所得税费 所得税费=当期应交所得税+逢

13、延所得税负债-逢延所得税资产 本年利润：表结法就是年结转利润分配，账结法就是每都要结转利润分配。 账户式。 危业企业如有按国家规定提取安全产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收 益”项和“盈余公积”项之间増设“专项储备”项，反映企业提取的安全 产费期末余额。企业衍 融具业务具有重要性的，应当在资产负债表项下“以公允价值计量且其变动计 当期 内容：短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他期职福利。 基本医疗保险计“应付职薪酬社会保险费基本医疗保险”，因为可以随时。 基本养 保险属于设定提存计划，计“应付职薪酬设定提存计划基本养保险，因为退休之后 才可提取。 貸币性职福利：累计折旧、主营

14、业务收、销项税额等。 借：税及附加（除去计成本的所有的） 可供分配的利润（提盈余公积之前的），可供投资者分配的利润（提盈余公积之后的）。 盈余公积基数：（1）期初不亏，按本期净利润；（2）期初亏，按可供分配的利润。销售商品：商 业折扣、现折扣、销售折让。 提供劳务：按完进度或收到的钱。建筑服务的预征率为 2%（般计税法）或 3%（简易计税 法） ， 税率是11%,说预收款是100万 （都是视同含税的） ， 适般计税法，预征=100/（1+11%） *2%=1. 8 万。 増值税：初次购増值税税控系统专设备，“借：固定资产贷：银存款”，“借：应交税费应 消费税：销售税及附加，产分情况在建程或税及

15、附加，委托加看是不是 继续 加，进成本。 资源税：销售税及附加，产成本或制造费。 地増值税：固定资产固定资产清理，形资产营业外收，房地产开发企业税及附加。 个所得税：应付职薪酬。 増加：投资、资本公积转増资本、盈余公积转増资本。 6 损益的融资产”项和“应收票据项之间増设“衍融资产”项，在资产 负债表项下“以公允价值计 量且其变动计当期损益的融负债”项和“应付票据项 之间増设“衍融负债”项，分别反映企 业衍具形成资产和负债的期末余额。貸币资=库存现+银存款+其他貸币资应收账款=应 收账款借明细+预收账款借明细-坏账准备 预收账款=应收账款贷明细+预收账款贷明细 应 付账款=应付账款贷明细+预付

16、账款贷明细 预付账款=应付账款借明细+预付账款借明细-坏账准备（如果有） 期借款=期借款年内到期的 期应收款=期应收款-未实现融资收益-坏账准备 存貸=原材料+在途物资+材料采购+库存商品+产成本+委托加物资+委托代销商品-存貸 跌价; 备+或-材料成本差异等 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 未分配利润=利润分配的未分配利润的明细科余额多 步式。 按发额来填。 具体参照利润的分步计算。 少应当单独列示的项： (1)综合收益总额。 (2)会计政策变更和差错更正的累积影响额。 (3)所有者投资本和向所有者分配利润等。 (4)提取的盈余公积。 (5)实收资本或资本公积、盈余公积、未分

17、配利润的期初和期末余额及其调节情况。 管理会计与财务会计：管理会计是对内报告会计，财务会计是对外报告会计；管理会计侧重 创造 价值，财务会计侧重记录价值；管理会计的程序和法灵活多样，可选择性较，财务 会计较固 定。 4+1：理论、指引、才、信息化+咨询服务。 预付年终值：F=AX(F/A,i,n+l)-lj F=AX(F/A,i, n) X (1+i) 预付年现值:P=AX(P/A,i, n-l)+l; P=AX(P/A, i, n) X (1+i) 逢延年终值：F=AX(F/A, i,n),特别注意递延期 m,极易出错。 递延年现值:P=AX (P/A, i, n) X (p/F, i, m

18、); P=AX (P/A, i, m+n)-(P/A, i, m); P=AX (F/A, i, n) X (p/F, i, m+n) 永续年现值：P=A/i 实际利率 i 与名义利率 r 的关系：i=1+?/?尖- 1 1+名义利率=(1+实际利率)(1+通貸膨胀率) 偿债基系数与普通年终值系数互为倒数 资本回收系数与普通年现值系数互为倒数 产品成本项：直接材料、燃料及动、直接、制造费，废品损失。 材料、燃料、动：按例分。 职薪酬：差别按应发，差别按实发，便及时分配，按例分。 辅助产费：(1)直接分配法。(2)交互分配法。(3)计划成本分配法(只进不出，只加不减；不好理 解的就直接计划就是计

19、划，实际就看实际)。(4)顺序分配法(受益少的先分配)。 (5)代数分配法。制 造費：按例分。 废品损失：不可修复废品损失；可修复废品损失归集再结转到产成本。 1 2 3 5 6 7 8 7 停损失：正常停产品成本，正常停营业外出等损益。 产费在完产品和在产品之前的分配： 1.不计算在产品成本法 2.在产品按固定成本计价法 3.在产品按所耗直接材料成本计价法 4.约当产量法(已完时占总时的程度) 5.在产品按定额成本计价法 6.定额例法 7.在产品按完产品成本计价法 联产品和副产品的成本分配(分离点以前是联合成本)： 联产品有相对销售价格分配法、实物数量法。 副产品：不计算副产品成本扣除法、副

20、产品成本按固定价格或计划价格计算法、副产品只负 担继续 加成本法、联合成本在主副产品之间分配法、副产品作价扣除法（卖价反推副产 品成本）。副 产品扣除单价=单位售价-（继续加单位成本+单位销售费+单位销售税+合理的单位 利润） 。品 种法：对象是品种，量批产，单步骏和不要求分步计算成本的多步骤产。 分批法：对象是 批别，单件批产，单步骤和不要求分步计算成本的多步骤产。 分步法：对象是产步骤，量批产，要求分步计算成本的多步骚产。分为逐步结 转分 步法和平结转分步法。 标准体系：政府会计基本准则、具体准则及应指南、政府会计制度。 基本准则：政府会计主体，军队、已纳企业财务管理体系的单位、执间营利组

21、织 会计 制度的社会团体，不适。 核算体系及标：双功能（预算会计、财务会计），双基础（预算会计是收付实现制，财务 会计 是权责发制），双报告（决算报告、财务报告）。 质量要求：可靠性、全性、相关性、及时性、可性、可理解性、实质重于形式。 政府财务会计要素：资产、负债、净资产、收和费。法采历史成本、重置成本、现值和公允 价值计量属性的，名义额（即币 1 元）计量。 政府预算会计要素：预算收、预算出与预算结余。结余资是指年度预算执终了，预 算收 实际完成数扣除预算出和结转资后剩余的资（类似于未分配利润）。结转资 是指预算 安排项的出年终尚未执完毕或者因故未执，且下年需要按原途继续使 的资（类似 于

22、专项资）。 政府财务报告和政府决算报告。 给滚！ 8 经济法基础经济法基础知识知识点汇总点汇总 法的本质：统治阶级的国家意志。 决定因素：统治阶级的物质活条件。 法的特征：国家意志性、国家强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性。 法律关系三要素：主体（2个以上，然、组织、国家）、客体（有钱就，没钱不）、内容（各 的权利和义务）。 权利能：都有。 为能：8、16、18,智。 刑事责任能：14、16、18、75,过失，精神病。 法 律事实：法律事件（客观）、法律为（主观）。 法的形式：宪法，法律，政法规，地性法律、治条例和单条例，特别政区的法， 规章， 国际条约。 法律效等级及其适规则：上位法优于

23、下位法；治条例和单条例的变通规定优先，经 济特区 法规的变通规定优先；特别法优于般法；新法优于旧法；法律中新的般规定与旧 的特别规定不 致，由全国常委会裁决；政法规中新的般规定与旧的特别规定不致，由国务院裁决（总之就 是制定机关裁决）：地性法规与部规章不致，由国务院提 意，认为适地性法规的 （的）就直接，认为适部规章的（别的）就再提 请全国常委会裁决。 法的分类：成法和不成法（创法成不成），根本法和普通法（内三根本不普通），实 体法 和程序法（内容很诚实），般法和特别法（三般得都特别妖），国际法和国内法 （主体、调整对象和渊源），公法和私法（公私不分）。 法律部与法律体系：宪法及宪法相关法，商

24、法，政法，经济法，社会法，刑法，诉讼 与诉 讼程序法。 横向（平等）：仲裁、事诉讼。 纵向（不平等）：政复议、政诉讼。 仲裁：双愿，合同纠纷和其他财产权益纠纷。劳动争议的仲裁适劳动争议调解仲裁法*农业集 体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁适农村地承包经营纠纷调解 仲裁法。婚姻、收 养、监护、扶养、继承纠纷、依法应当由政机关处理的政争议，不 适任何式的仲裁。裁 终局。仲裁委员会与政机关没有属关系，仲裁委员会之间也 没有属关系。 仲裁协的内容：请求仲裁的意思表示，仲裁事项，选定的仲裁委员会。没有约定或约定不 明确， 没有达成补充协议的，协议效。 仲裁协议的效：当事对仲栽协议的效有异议，应当在仲

25、栽庭次开庭前提出。当事 达到仲 裁协议，向法院起诉未声明有仲裁协议，法院受理后，另在次开 庭前提交仲裁 协议的，法院应当驳回起诉，但仲裁协议效的除外。 仲裁裁决：1 名（共选）；3 名（各选名，再共选名）。 当然申请仲裁后，可和解，和解并强约束。也可先调解，制作调解书，签收 后发 效，很强，不能反悔。 事诉讼：两审终审。多基层法院管。原告就被告。 专属管辖：不动产，港作业，继承遗产。 特殊地域管辖：般合同（被告地，合同履地）；保险合同（被告地，保险标的物所在地）5运输 合同（被告地，运输始发地、的地）；票据（被告地，票据付地）；公司设等（公 司住所地） ； 侵权（被告地，侵权为实施地，侵权结果

26、发地）。 诉讼时效：3年（知道或应当知道），20年（发），中（客观原因最后 6 个暂停），中断（主 观原因重新计算）。 政复议找领导，找爹）：不服政机关作出的政处分或其他事处理决定，不适； 不服 政机关对事纠纷作出的调解或其他处理，不适。60S内申请；60天内作决定， 延不得超过 30 9 天。头申请的要当场记录。不收费。 政复议期间具体政为不停执，当然也有可以停的情形：（1）被申请认为需要 停执 的；（2）政复议机关认为需要停执的；（3）申请申请停执，政复议机 关认为其要 求合理，决定停执的；（4）法律规定停执的。 政复议机关：县级以上各级政府作部的领导是本级政府和上级主管部；海 关、 融、

27、国税、外汇管理等是垂直领导的，只能找上级主管部；地各级政府的领 导是上级 政府。 政复议决定：维持或撤销。 政复议决定书送达即效。 政诉讼（告官）：与政复议类似不适的情况。 中级法院管辖的政案件：（1）对国务院部或者县级以上地政府所作的政 为提起 诉讼的案件；（2）海关处理的案件；（3）本辖区内重、复杂的案件；（4）其他法律规 定由中级 法院管辖的案件。 地域管辖：最初作出政为的政机关所在地（被告地）、复议机关所在地（爹地）、对限 制 身由的政强制措施不服提起的诉令由被告所在地或原告所在地、因不动产提起的 政诉讼由不 动产所在地（专属）。 政诉讼起诉和受理：必经复议的，不受理之后 15天内起诉

28、。选择复议的，知道或应当知道作出 政为之起 6个内提出，因不动产提起诉讼的案件政为作出之起超过 20年，其他案 件政为作出之起超过 5 年提起诉讼的，法院不予受理。 当事不服法院第审判决的，有权在判决书送达之起 15内上级法院提起上诉。当 事不服法院第审裁定的，有权在裁定书送达之起 10内向上级 法院提起上诉。仲 裁：不公开进；当事协议公开的，可以公开。 事诉讼：公开审理，但涉及国家秘密的不公开，离婚案件、涉及商业秘密的案件，当事 申请不 公幵审理的可以不公开审理。不论案件是否公开审理，律公开宣告判决。 政诉讼：公开审理，但涉及国家秘密、个隐私的除外，涉及商业秘密的案件，当事申 请不公 开亩理

29、的，可以不公开审理。 劳动仲裁：公开进，但当事协议不公开或者涉及商业秘密和个隐私的，经相关当事 书申 请，仲裁委员会应当不公开审理。 事责任：停侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；继续履； 赠偿损失；付违约；消除影响、恢复名誉；赔礼道歉。 政处罚：警告；罚款；没收违法所得、没收法财物（不是的）；责令停产停业；暫扣或吊销许可证、暂扣或者吊销 执照；政拘留；法律、政法规规定的其他政处罚。 政处分：警告（对于会计中的作死为，个警告已经解决不了问题了）、记过、记过、降级、 撤职、开除六类。 刑事责任：主刑有管制（3个-2年）、拘役（1个-6个）、有期徒刑（6个 T5年）、期

30、徒 刑、死刑。附加刑有罚（注意罚款是政责任）、剥夺政治权（选举权和被选举 权；论、出 版、集会、结社、游、示威由的权利；担任国家机关职务的权利；担任国 有公司、企业、事业 单位和团体领导职务的权利）、没收财产（的）、駆逐出境。 国家统的会计制度由财政 部制定并公布。 国务院财政部主管全国的会计作。县级以上地各级政府财政部管理本政区域 10 内的会计作。 单位负责对本单位的会计作和会计资料的真实性、完整性负责。 单位负责是指单位法定代表或者法律、政法规规定代表单位使职权的主要负责。 单位负 责应当保证会计机构、会计员依法履职责，不得授意、指使、强令会计机构、 会计员洼法 资料的真实和完整（伪造就

31、是中有，变造就是涂涼改改）；（4）正确采会计处理法 （不得随意更改）；（5）正确使会计记录字（必须使中，可同时使种族字或 外国 字）；（6）使电计算机进会计核算必须符合法律规定。 财务会计报告：企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责和主管会计作的负责、 会计机 构负责（会计主管员）签名并盖童，设置总会计师的企业，还应由总会计师签名 并盖童。 国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当少每年次向本企业的职代表会 公布财 务会计报告，并重点说明下列事项：（1）反映与职利益密切相关的信息，包括管理 费的构成情 况，企业管理员资、福利和职资、福利费的发放、使和结余情况， 公益的提取及使 情况，利

32、润分配的情况以及其他与职利益相关的信息；（2）内部审计 发现的问题及纠正情况；（3）注册会计师审计的情况；（4）国家审计机关发现的问题及纠正情 况； （5）重的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明等；（6）需要说明的其他重要事项。各单位 的预算、计划、制度等件材料属于书档案，不属于会计档案。 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管 1年，再移交单 位档案 管理机构保管。因作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会 计管理机构临 时保管会计档案最不超过 3年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国 家档案管理的有关规 定，且出纳员不得兼管会计档案。 单

33、位保存的会计档案般不得对外借出。确因作需要且根据国家有关规定必须借出的，应 当严格 按规定办理相关续。会计档案借单位应当妥善保管和利借的会计档案，确保 借会计档案 的安全完整，并在规定时间内归还。 永久 10年 30年 年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定 意书 度、季度、半年度财务会计报告，银存款余额调节表、银对账单、 纳税申报表 原始凭证、记账凭证、总账、明细账、记账、其他辅助性账德、会计档案移交清册 固定资产报废清理后保管 5 年 会计档案的鉴定：对保管期满的会计档案，能否销毁，得先鉴定，鉴定作应当由单位档案 管理机 构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机

34、构或员共同进。 会计档案的销毁：单位负责、档案管理机构负责、会计管理机构负责、档案管理机构经办、 办理会计事项。 会计核算基本要求：（1）依法建账；（2）根据实际发的经济业务进会计核算；（3）保证会 计 会计核算的内容：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、増减和使；（3）债权债务 的 发和结算；（4）资本、基的増减；（5）收、出、费、成本的计算；（6）财务成果 的计 算和处理；（7）需要办理会计续、进会计核算的其他事项。 会计年度：公历 1 1 -12 31 。具体划分为半年度、季度、度。 记账本位币：般是币，也可以种外币作为记账本位币，但是编报财务会计报告的 时候应 当折算为币。

35、会计凭证和会计账蒲：结合初级会计实务。 保管期限会计档案 11 会计管理机构经办在会计档案销毁清册上签署意。单位档案管理机构负责组织 会计档案销毁 作，并与会计管理机构共同派员监销。电会计档案的销毁还应当符合国家 有关电档案的规定， 并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员 监销。保管期满但未结清的债 权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。 特殊情况下的会计档案处置：（ 1 ） 单位分的情况（原单位解散，新的单位协调由代管）；（2） 单位合并的情况（由合并后的单位统管）；（3）建设单位项建设会计档案的交接（办理 竣财务 决算后及时移交）；（4）单位之间交接会计

36、档案的续。 单位建与实施内部控制的原则：（1）全性原则；（2）重要性原则；（3）制衡性原则；（4）适应 性原则；（5）成本效益原则。 企业建与实施内部控制的原则：（1）险导向原则；（2）适应性原则；（3）实质重于形式 原 则；（4）成本效益原则。 企业内部控制措施：（1）不相容职务分离控制；（2）授权审批控制；（3）会计系统控制；（4）财产 保护控制；（5）预算控制：（6）运营分析控制；（7）绩效考评控制。 政事业单位内部控制法：（1）不相容岗位相互分离；（2）内部授权亩批控制；（3）归管 理； （4）预算控制；（5）财产保护控制；（6）会计控制；（7）单据控制；（8）信息内部公开。审计报告

37、分为标准审计报告和标准审计报告。 标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性语的保留 意的 审计报告。包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事項段的保留意的 审计报告也被 视为标准审计报告。 标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的保留意的审计报告和保留意 的审计报 告。保留意，包括保留意、否定意和法表示意三种类型。 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计员并指定会 计主管 员；不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记 账（不能是个 ）。 只要不是洼法的，代理记账般都可以做。 会计机构负责或会计主管员，

38、是在个单位内具体负责会计作的中层领导员。担任 单位会 计机构负责（会计主管员）的，应当具备会计师（就是中级）以上专业技术职务 资格或者从事 会计作 3 年以上经历。 因与会计有关的违法为被依法追究刑事责任的员，不得再从事会计作（完了吧，活该！） 国家机关、国有企业、事业单位任会计员应当实回避制度。单位领导的直系亲属不 得担任本 单位的会计机构负责、会计主管员。会计机构负责、会计主管员的直系亲 属不得在本单位会 计机构中担任出纳作。 会计作交接：接替员应当继续使移交的会计账蒲，不得另新账，以保持会计记 录的连 续性。移交员对所移交的会计凭证、会计账蒲、会计报表和其他有关资料的合法性、 真实性承担

39、 法律责任。（不要觉得你了就不是你的事了）。 会计专业职务：级职务（级会计师），中级职务（会计师），初级职务（助理会计师和会 计员） 。 对于已取得中级会计资格并符合国家有关规定的，可聘任会计师职务；对于已取得初级会计 资格的 员，如具备专毕业且担任会计员职务满 2 年，或中专毕业担任会计员职务满 4 年， 或者不具备 规定学历的担任会计员职务满 5 年，并符合国家有关规定的，可聘任助理会计师 职务。不符合以上 条件的员，可聘任会计员职务。 专业技术员参加继续教肓的时间，每年累计不少于 90学时，其中，专业科般不少于总学时的 2/3。 总会计师是主管本单位会计作的政领导，是单位政领导成员，是单

40、位会计作的主要负责， 全负责单位的财务会计管理和经济核算，参与单位的重经菖决策活动，是单位 主要政领导 的参谋和助。国家的和国有资产占控股地位或者主导地位的、中型企业 必须设置总会计师，其 12 他单位可以根据业务需要，决定是否设置总会计师。 会计法律制度与会计职业道德的区别：性质不同（会计法律制度是他律性，会计职业道德是律性） ； 作范围不同（会计法律制度侧重于外在为和结果的合法化，具有较强的客观 性，会计职业道德 不仅调整会计员的外在为，还调整会计员内在的精神世界）；表现 形式不同（会计法律制度 有成规定，会计职业道德既有成规范，也有不成的规范）5实施保障机制不同（会计法律制度 依靠国家强

41、制保证实施）；评价标准不同（会计法律制 度以法律规定为评价标;，会计职业道德 以道德评价为标准）。 会计职业道德主要包括爱岗敬业（本职作）、诚实守信（不坏事）、廉洁律（公私分明）、客 观公正（领导交办的事不能事事都听）、坚持准则（会计的准则，没守住秘密并不违 反坚持准 则）、提技能（不断学习）、参与管理（有建议就）、强化服务（必须有效果） 个的内 容。 “三”为的法律责任 会计违法为法律责任 1、不依法设置账蒲 1、责令限期改正 （昌级以上政府财政部 ） 2、罚款 （单位 3000-5万，个 2000- 2 万） 3、政处分 （国家作员） 4、追究刑事责任 （构成犯罪） 2、私设会计账蒲（账外

42、账、库、两本账） 3、未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原 始 凭证不符合规定 4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登 记 会计账蒲不符合规定 5、随意变更会计处理法 6、向不同的会计资料使者提供的财务会计报告编制 依 据不致 7、未按照规定使会计记录字或者记账本位币 8、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭 失 9、未按照规定建并实施单位内部会计监督制度，或 者 拒绝依法实施的监督，或者不如实提供单位内部会计 资料 及有关情况 13 10、任会计员不符合会计法规定 “作死”为的法律责任 付结算的原则：恪守信，履约付款原则；谁的钱进谁的账，由谁配原则；银不垫款原则（银

43、 承兑汇票不适）。 付结算的基本要求：必须使印制的票据凭证和结算凭证；按规定开使账户；不得伪造、 变造；收款名称简称要规范化；出票期必须使中写；中写额和阿 拉伯数码同时记 载，者必须致，者不致的票据效，者不致的结算凭证银不 予受理。 需要中国银核准的账户：基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和増资验资开 的除外） 、 预算单位专存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开的币 特殊账户和币 结算资账户。 备案类结算账户：般存款账户、其他专存款账户和个银结算账户。 存款为单位的，其预留签童为该单位的公章或财务专童加其法定代表（单位负责） 或其授 权的代理的签名或盖童。存款为个的，其预留签童

44、为该个的签名或盖童。 撤销情形：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁 址 需要变更开户银的；（4）其他原因需要撤销银结算账户的。 存款尚未清偿其开户银债务的，不得申请撤销该银结算账户。对于按照账户管理规定 应撤销 未办理销户续的单位银结算账户，银通知该单位银结算账户的存款发 出通知之起 30 B 内办理销户续，逾期视同愿销户，未划转款项列久悬未取专户管 理。 基本存款账户：只能 1 个；常转账，资、奖发放，现收付；开户资料是营业执照和 相关批 会计违法为法律责任 伪造、变造会计凭证、会计账薄，编制虚 假财务会计报告 1、通报（县级以上政府财政部） 2、

45、罚款（单位 5000-10 万，个 3000-5 万） 3、政处分（国作员，撤职直开除） 4、其中的会计员，5 年内不得从事会计作 5、追究刑事责任（构成犯罪） 6、隐匿或故意销毁，情节严重的，处 5 年以下有 期徒刑或拘役，并处或单处 2 万-20万罚。单位 犯前款罪的，对单位判处罚，并对其直 接负责 的主管员和其他直接责任员，依照 前款的规 定处罚。 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会 计凭证、会计账德、财务会计报告 授意、指使、强令会计机构、会计员及 其他员伪造、变造会计凭证、会 计账 蒲，编制虚假财务会计报告或者 隐匿、 故意销毁依法应当保存的会计 凭证、会 计账蒲、财务会计报告 1、罚

46、款（个 5000-5 万） 2、政处分（国家作员，降级、撤职、开除） 3、追究刑事责任（构成犯罪） 单位负责对会计员实打击报复 1、政处分 2、3 年以下有期徒刑或拘役（构成犯罪） 补救措施： 恢复受打击报复会计员的名誉和原有职务、 级 别 14 证明。 般存款账户：可以 N 个；借款转存、借款归还和其他结算的资收付，可以办理现缴存， 但不 得办理现取；开户资料是基本开户证和借款合同还有相关证明。 专存款账户：专款专（基本建设资，更新改造资，粮、棉、油收购资，证券交易 结算资 ，期货交易保证，信托基，政策性房地产开发资，单位银卡备，住房 基，社会保 障基，收汇缴资和业务出资，党、团、会设在单位

47、的组织机构经 费，其他需要专项管 理和使的资）。 专存款账户：（1）单位银卡账户的资（备）必须由其基本存款账户转账存，不 得办理 现收付业务。（2）证券交易结算资、期貸交易保证和信托基专存款账户不 得取现。 （3）基本建设资、更新改造资政策性房地产开发资账户需要取现的， 应在开户时报中国 银当地分批准。（4）粮、棉、油收购资，社会保障基，住 房基和党、团、会经 费等专存款账户取现应按照国家现管理的规定办理，不 得 办理不符合规定的资收付和现取。（5）收汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资 财政 专存款户划缴款项外，只收不付，不得取现。业务出账户除从其基本存款账户拨款项外， 只付不收，其现取必须

48、按照国家现管理的规定办理。 预算单位零余额账户：使财政性资；个基层预算单位开设个零余额账户；于财政 授权 付，可以办理转账、提取现等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应 账户划拨会 经费、住房公积及提租补贴，以及财政部批准的特殊款项，不得违反规定 向本单位其他账户和 上级主管单位及所属下级单位账户划拨资。 临时存款账户：临时需要；最不得超过 2 年；取现应按规定办理，注册验资的临时存 款账户 在睑资期间只收不付。 个银结算账户： 银柜助机具 上银和机银等 电渠道 I 类户 经银作员现场核验开户 申 请身份信息的，可以开 X II 类户 ，J III 类户 JJ I 类户（“ 库”）

49、II 类户 （“钱包”） III 类户 （“零钱包”） 存款 VV 账户余额不得超 过 1000 元 购买投资理财产品等融产品 VX 消费和缴费付 J 限额限额 向绑定账户转出资 V 限额限额 绑定账户资转 V 经确认、限 额 经确认、限额 15 存取现 V 经确认、限 额 X 配发银卡实体卡 X 个银结算账户于办理个转账收付和现存取。下列款项可以转个银結算账 户：（1） 资、奖收：（2）稿费、演出费等劳务收：（3）债券、期贷、信托等投资的本和收益；（4） 个债权或产权转让收益；（5）个贷款转存；（6）证券交易结算资和期貸 交易保证；（7） 继 承、赠与款项；（8）保险理赔、保费退还等款项；（9）纳税退还；（10）农、 副、矿产品销售收 ：（11）其他合法款项。 单位从其银结算账户付给个银结算账户的款项，每笔超过5万元（不含 5万）的， 应向其开户银提供下列付款依据：（1）代发资协议和收款清单；（2）奖励证明；（3）新 间 出版、演出主办等单位与收款签订的劳务合同或付给个款项的证明；（4）证券公司、 期货公 司、信托投资公司、奖券发或承销部付或退还给然款项的证明；（5）债权 或产权转让协议；（6）借款合同；（7）保险公司的证明；（8）税收征管部的证明；（9）农、畐 叭 矿产品购销合同 3（10）其他合法款项的证明。 异地银结算账户：异地开的