第四章 收入习题答案(39页).doc

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1、-第四章 收入习题答案-第 37 页第四章 收入习题答案一、单项选择题1、下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。A.出售无形资产收取的价款 B.出售固定资产收取的价款C.销售材料收到的价款 D.确认的政府补助利得【正确答案】：C【答案解析】：销售材料属于日常活动，符合收入会计要素定义。2、企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（ ）。A.在途物资 B.发出商品C.库存商品 D.主营业务成本【正确答案】：B【答案解析】：应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。3、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）。A.确认当期财务

2、费用 B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用 D.确认当期主营业务成本【正确答案】：A【答案解析】：对于客户实际享受的现金折扣应当确认当期财务费用。4、某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（ ）元。A.118 800 B.137 592 C.138 996 D.140 400【正确答案】：C【答案解析】：该企业收款金额 = 120 000（1+17）（1-1）= 138 996（元）。5、某企业某

3、月销售商品100件，每件售价2.5万元，当月发生现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月主营业务收入的金额为（ ）万元。A.225B.250 C.210D.235【正确答案】：A【答案解析】：现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。当期主营业务收入的金额 = 100 25 = 225（万元）。6、某工业企业销售产品每件110元，若客户购买200件（含200件）以上，每件可得到10元的商业折扣。某客户2009年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折

4、扣为（ ）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A.0 B.200 C.234 D.220【正确答案】：B【答案解析】：应给予客户的现金折扣 = （110-10）2001 = 200（元）。7、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入【正确答案】：C【答案解析】：采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，选项A错误；采用分期收款方式销售商品的，在发出

5、商品的时候确认收入，选项B错误；采用交款提货方式销售商品，应该在开出发票收到货款的时候确认收入，选项C正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，选项D错误。8、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（ ）。【正确答案】：C【答案解析】：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是收到代销清单时。9、某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，

6、该劳务的累计完工进度为60%。2008年该企业应确认的劳务收入为（ ）万元。A.36 B.40 C.72 D.120【正确答案】：B【答案解析】：2008年该企业应确认的劳务收入20060-8040（万元）。10、关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是（ ）。 A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益 B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益 C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积 D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入【正确答案】：A【答案解析】：企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益。自相

7、关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。11、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（ ）。A.递延收益 C.资本公积 【正确答案】：B【答案解析】：收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，直接计入营业外收入。12、企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（ ）。【正确答案】：B【答案解析】：应直接计入营业外收入。13、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到补助时确认为（ ）。【正确答案】：A【答案解析】：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或

8、损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）。14、下列项目中，应计入其他业务收入的是（ ）。A.转让无形资产所有权收入 C.罚款收入 【正确答案】：B【答案解析】：罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。【该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核】15、某企业销售商品6 000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入

9、金额为（ ）元。 000 200 000 200【正确答案】：C【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入 = 6 00060（1-10%）= 324 000（元）。【该题针对“商业折扣、现金折扣的会计处理”知识点进行考核】16、企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ ）科目的借方。A.营业外收入 【正确答案】：D【答案解析】：发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2009年3月的主营业务收入。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】17、某企业在

10、2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。 466 500 583 600【正确答案】：D【答案解析】：10月8号至10月24号在10天和20天之间，应该给予1%的折扣，实际上少收到10 0001% = 100（元），实际收到款项= 11 700 - 100 = 11 600（元）。【该题针对“现金折扣的处理”知识点进行考核】18、企业取得与资产相

11、关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记（ ）科目。【正确答案】：C【答案解析】：企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记“递延收益”科目。【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】19、企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（ ）。A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 【正确答案】：B【答案解析】：企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】20、企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到（ ）。A.营业外支出 B.主营业务成本 C.其他业

12、务成本 【正确答案】：C【答案解析】：企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。【该题针对“让渡资产使用权的会计处理”知识点进行考核】21、委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（ ）确认收入。A.销售价款和增值税之和 C.销售价款和手续费之和 【正确答案】：D【该题针对“支付手续费方式委托代销的核算”知识点进行考核】22、在受托方收取手续费代销方式下，企业委托其他单位销售商品，商品销售收入确认的时间是（ ）。A.发出商品日期 C.收到代销单位的代销清单日期 【正确答案】：C【答案解析】：在收取手续费代销方式下，委托方应该在收到代销单位的代销清单

13、时确认销售收入。【该题针对“支付手续费方式委托代销商品收入确认时间”知识点进行考核】23、A企业2009年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2009年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为（ ）。A. 借：库存商品 1 000 贷：主营业务成本 1 000B. 借：主营业务收入 2 691 贷：应收账款 2 691C. 借：库存商品 1 000 贷：发出商品 1 000

14、D. 借：应交税费应交增值税（销项税额）391 贷：应收账款391【正确答案】：C【答案解析】：尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。因此该题答案为C。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】24、大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200 000元，当年实际发生成本120 000元，预计已完工80%，则该企业2009年度确认收入为（ ）元。 000 000 000 【正确答案】：B【答案解析】：该2009年度确认收入 = 200 00080% =

15、160 000（元）。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】25、某企业销售商品5000件，每件售价100元（不含增值税），增值税税率为17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ ）元。 500 000 000 500【正确答案】：B【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入 = 5 000100（1-10%）= 450 000（元）。【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】26、企业对于已经

16、发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（ ）。A.在途物资 B.库存商品 【正确答案】：D【该题针对“发出商品会计处理”知识点进行考核】27、下列关于收入的说法中不正确的是（ ）。C.收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少。【正确答案】：D【答案解析】：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【该题针对“收入的特征”知识点进行考核】二、多项选择题1、下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。A.对外销售材料收入 B.出售专利所有权收益C.处置营业用房净收益 D.转让商

17、标使用权收入【正确答案】：AD【答案解析】：选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支科目中，不记入到其他业务收入科目。2、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（ ）。A.根据测量的已完工作量加以确定B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定【正确答案】：ABD【答案解析】：提供交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经

18、发生的成本占估计总成本的比例。3、下列项目中，属于政府补助的有（ ）。【正确答案】：ABC【答案解析】：增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。4、关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（ ）。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当公允价值计量C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量D.政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量【正确答案】：ABD【答案解析】：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量;公允价值不能

19、可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】5、有关政府补助的表述正确的有（ ）。A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量【正确答案】：BCD【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】6、让渡资产使用权的收入确认条件不包括（ ）。【正确答案】：CD【答案解析】

20、：让渡资产使用权的收入确认条件有两个：1.与交易相关的经济利益能够流入企业;2.收入的金额能够可靠地计量。【该题针对“让渡资产使用权收入的确认”知识点进行考核】7、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）。【正确答案】：ABCD【答案解析】：企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，劳务总收入和总成本能够可靠地计量;第二，与交易相关的经济利益能够流入企业;第三，劳务的完成程度能够可靠地确定。【该题针对“完工百分比法的核算”知识点进行考核】8、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（ ）。A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出

21、商品时就确认收入B.当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理D.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金【正确答案】：AC【答案解析】：在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】9、下列各项中，对收入的描述正确的有（ ）。【正确答案】：BD【答案解析】：营业外收入不属于企业收入的范畴，使企业利润增加的经济利

22、益的流入，不一定属于企业的收入，如营业外收入，就属于利得。【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】10、收入的特征表现为（ ）。A.收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生【正确答案】：AC【答案解析】：收入与所有者投入资本无关;收入也不包括代收的增值税。【该题针对“收入的特征”知识点进行考核】三、判断题1、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。 （ ）【正确答案】：【答案解析】：企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。2、企业已确认销售收入的售出商品发生销售

23、折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。 （ ）【正确答案】：【答案解析】：企业已经确认收入的销售折让，如果不是资产负债表日后事项，应该冲减发生时的销售收入。3、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。 （ ）【正确答案】：【答案解析】：销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。4、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ） 【正确答案】：【答案解析】：对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，一般应在实际发生时冲减发生当期的收入。5、企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供

24、劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。 （ ）【正确答案】：6、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（ ）【正确答案】：7、企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。 （ ）【正确答案】：8、对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。（ ）【正确答案】：【答案解析】：如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】9、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益 ，均应作为其他业务收入核算。

25、 （ ）【正确答案】：【答案解析】：企业出售无形资产取得的收益，应计入营业外收入。【该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核】10、销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让（非资产负债表日后事项），均应在实际发生时计入当期财务费用。 （ ）【正确答案】：【答案解析】：销售收入已经确认后，现金折扣在发生的时候计入财务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】11、企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。【正确答案】：【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】1

26、2、2009年11月1日，A公司收到政府补助7 000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。 【正确答案】：【答案解析】：对于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。甲公司处理应为：借：银行存款 7 000 贷：营业外收入 7 000【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】13、政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。（ ）【正确答案】：【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】14、如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。 （ ）【正确

27、答案】：对【该题针对“让渡资产使用权收入的确认”知识点进行考核】15、在支付手续费委托代销方式下，委托方应在发出商品时确认销售收入。 （ ）【正确答案】：【答案解析】：在支付手续费委托代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认销售收入。【该题针对“支付手续费方式委托代销商品收入确认时间”知识点进行考核】16、企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。 （ ）【正确答案】：【答案解析】：能在同一会计期间完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，结转成本。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】17、企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可

28、靠地计量，也要确认相关的收入。 （ ）【正确答案】：【答案解析】：商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一，不满足则不应该确认收入。【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】18、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（）【正确答案】：【答案解析】：企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】19、增值税进项税额是销项税额的抵扣项目，是不会影响销售收入的。（ ）【正确答案】：【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】20、A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的

29、商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。 （ ）【正确答案】：【答案解析】：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制时，才可以确认收入。【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】21、企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（）【正确答案】：【答案解析】：收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中发生的。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入是非日常经营活动中产生的，不属于收入，属于利得。【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】四、计算题1、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税

30、，商品销售成本随销售同时结转。2007年3月1日，W商品账面余额为230万元。2007年3月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50。经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字）

31、，发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，该批退回的W商品己验收入库。（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求：（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。（2）计算甲上市公司207年3月31日W商品的账面余额。（3）计算甲上市公司207年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。【正确答案】：（1） 借：库存商品 80应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：应收账款 贷：主营业务收入 150 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 120

32、贷：库存商品 120 借：主营业务收入 75 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 借：库存商品 60 贷：主营业务成本 60（2）2007年3月31日W商品账面余额 = 230 + 80 120 + 60 = 250（万元）（3）2007年3月31日W商品应确认的存货跌价准备为：250 - 230 = 20（万元）借：资产减值损失 20 贷：存货跌价准备 202、甲企业自2008年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年,合同总收入为100 000元,2008年4月1日乙企业支付项目价款50 000元,余款于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款

33、50 000元,并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下:时间收款金额（元）累计实际发生成本（元）开发程度2008年04月01日50 0002008年12月31日16 00040%2009年12月31日34 00085%2010年04月01日41 000100%该项目于2010年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业2008年至2010年与开发此项目有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示） 【正确答案】：2008年4月1日预收款项：借：银行存款 50 000贷：预收

34、账款 50 0002008年实际发生成本：借：劳务成本 16 000贷：银行存款 16 000确认2008年收入和费用：收入 = 100 000 40 = 40 000（元）费用 = 40 000 40 = 16 000（元）借：预收账款 40 000贷：主营业务收入 40 000借：主营业务成本 16 000贷：劳务成本 16 0002009年实际发生成本：借：劳务成本 18 000贷：银行存款 18 000确认2009年收入和费用：收入 = 100 000 85 - 40 000 = 45 000（元）费用 = 40 000 85 - 16 000 = 18 000（元）借：预收账款 45

35、 000贷：主营业务收入 45 000借：主营业务成本 18 000贷：劳务成本 18 000至2010年4月1日实际发生成本：借：劳务成本 7 000贷：银行存款 7 000确认2010年收入和费用：收入 = 100 000 40 000 45 000 = 15 000（元）费用 = 41 000 16 000 18 000 = 7 000（元）借：预收账款 15 000贷：主营业务收入 15 000借：主营业务成本 7 000贷：劳务成本 7 0003、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为25。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增

36、值税价格。甲公司2010年12月发生如下业务：（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为1 000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。（3）采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，符合销售商品收入确认条件，甲公司尚未收到款项。（4）接受神舟公司的委托，代其销售E产品1 000件，按售价的10收取手续费。E产品双方的协议价为每件200

37、元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。（5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20 000元，该材料发出成本为16 000元。当日收取面值为23 400元的银行承兑汇票一张。（6）12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1 000元，其销售收入20 000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。（7）12

38、月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100 000元，款项已收存银行。要求：编制上述业务的会计分录。【正确答案】：（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件。 确认收入：借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400结转成本：借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。确认销售折让：借：主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 贷：应收账款 1 170收到银行存款：借：银行存款 21 850 财务费用 380 贷：应收账款 22 230（3）委托东方企业销售A产品100件。确认收入：借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000结转成本：借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品 100 000（4）接受神舟公司的委托。收到E产品：借：受托代销商品 200 000 贷：受托代销商品款 200 000实际销售E产品：借：银行存款 234 000 贷：受托代销商品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000收到神舟公司增值税发票：借：应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付账款 34 000借：受托代销商品款