税率总结(8页).doc

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1、-税率总结-第 8 页税率总结税对象税率说明一增值税一般纳税人一般17%销售或进口货物、提供应税劳务低税率1.粮食、食用植物油、鲜奶(生活基本食品)13%纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；（生活基本能源）3.图书、报纸、杂志；（销售进口13%，印刷厂生产：自备纸张13%，不自备纸张17%）4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；（农业生

2、产资料）5.国务院规定的其他货物。（1）（初级）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（精神产品，图书等）（3）电子出版物（精神产品，图书等）（4）二甲醚(工业原料)零税率0纳税人出口货物小规模纳税人（征收率）3%1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率纳税人销售自己使用过的物品一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税售价（1+4%）4%2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收

3、增值税【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额增值税售价（1+17%）17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税售价（1+3%）2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税售价（1+3%）3%一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4.用微生物、

4、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品按6%征收率计算增值税选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）暂按4%征收率计算增值税自来水公司销售自来水暂按简易办法依照6%征收率征收不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款退税率17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%9档二消费税（1）卷烟甲类卷烟：每条大于70元56%加0.03元/支（生产环节）134页乙类卷烟：每条小于70元36%加0.03元/支（生产环节）批发环节5%（2）雪茄

5、烟36%（3）烟丝30%（1）粮食、薯类白酒500克（或500毫升）（2）黄酒240元/吨（3）啤酒1、甲类啤酒：每吨大于3000元2、娱乐业和饮食业自制250元/吨乙类啤酒：每吨小于3000元220元/吨（4）其他酒10%（5）酒精5%30%金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%其他贵重首饰和珠宝玉石10%5.鞭炮、焰火15%（1）汽油含铅汽油无铅汽油（2）柴油（3）航空煤油（4）石脑油（5）溶剂油（6）润滑油（7）燃料油3%气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的3%气缸容量在250毫升以上的10%乘用车汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的1%1.01.5（含1.5）3

6、%1.52.0（含2.0）5%2.02.5（含2.5）9%2.53.0（含3.0）12%3.04.0（含4.0）25%40%中轻型商用客车5%10%20%10%5%5%三营业税1、第一部分今（1）金融保险3%宵（2）销售不动产五（3）转让无形资产福（4）服务业2、第二部分交（1）交通运输5%流（2）邮电通信业见（3）建筑业5%闻（4）文化体育业3、第三部分狂欢乐：娱乐业5%-20%四城建税区分所在地（适用教育费附加）1、市区7%所在地确定的特殊情况：1、受托方代扣代缴，按受托方所在地；2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地2、县城、建制镇5%3、其他1%五关税关税种类最惠国税率率（1）WT

7、O成员国（2）最惠国待遇协定的国家和地区（3）原产于我国境内协定税率我国参加的区域性贸易协定特惠税率签订有特殊优惠协定普通税率（特批后可适用）以上国家和地区以外的关税配额税率暂定税率一定时期内可实行。六资源税1、原油8-30元/吨人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。2、天然气专门开采的和与原油同时开采的征税2-15元/立方米煤矿生产的不征税。2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征税。3、煤炭原煤征税洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税4、其他非金属原矿0.5-20元/吨、克拉或立方米5、黑色金属原矿2-30元/吨6、有色金属原矿7、盐固体盐10-60元/吨2007.2.1起，

8、北方海盐暂减按每吨15元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收，液体盐暂减按每吨2元征收。液体盐（卤水）2-10元/吨8、新疆开采原油、天然气5%七土地增值税超率累进税率扣除数1、增值额50%30%0%2、50%增值额100%40%5%3、100%增值额200%50%15%4、200%增值额60%35%八城镇土地使用税1、大城市人口50万以上1.530元/每平方米经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。2、中等城市20万50万1.224元/每平方米3、小城市20万以下0.918元/每平方米4、县城、建制镇、工矿

9、区0.612元/每平方米九房产税1、从价房产原值一次减除10%-30%计算缴纳1.2%2、从租房产租金为计税依据12%3、个人出租2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住暂减按4%十车船税1、载客汽车60660每辆包括电车1、车辆自重尾数0.5吨，算0.5吨；0.5吨，算1吨。船舶净吨位0.5不算；超0.5算1吨。1吨以下小型车船算1吨。2、载货车、专项作业车按自重每吨16120/吨包括半挂牵引车、挂车3、三轮汽车低速货车按自重每吨24120/吨4、摩托车36180每辆5、船舶按净吨位36每吨拖船和非机动驳船按50%十一印花税1、合同（具合同性质凭证）1.借款合同（包括融资租赁合同）万

10、分之3（采购部门涉及）合同万分之5（承揽、设计、运输）按租赁金额1千分之1（租赁、保管、保险）收取保管费1保险费收入12、书据万分之53、账簿记载资金账簿其他账簿按件贴花5元4、证照13.权利、许可证照按件贴花5元十二契税3%-5%（1）以房产抵债或实物交换房屋（2）以房产作投资或股权转让（3）买房拆料或翻建新房十三企业所得基本税率25%居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率减按20%符条件的小型微利企业工业企业：应税所得30W，人数100人，资产3000W其他企业：应税所得30W，人数80人，资产4000元：定率扣20%20%（1）不超过20000，税率

11、20%（2）20000至50000，税率30%；（3）50000元以上，税率40%稿酬20%（1-30%）税率为20%，减征30%，故实际为14%特许权使用费所得20%财产租赁所得20%个人出租住房减按10%税率财产转让所得收入额-原值-合理费用20%1、利息、股息、红利所得2、偶然所得3、其他所得20%2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20%调为5%。2008年10月9日起暂免征收。十五耕地占有税人均耕地（经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，可适当提高税率，但不得超过上述规定税额的50%）不超过1亩1050元/平方米超过1亩不超过2亩840元/平方米超过2亩不超过3亩630元/平方米超过3亩以上525元/平方米十六车辆购置税汽车10%摩托车电车挂车农用运输车