纳税申报实训-设计(8页).doc

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1、-纳税申报实训-设计-第 8 页课程设计模块三：纳税申报模拟实训实训学时20学时实训目的 通过本模块实训，能让学生对企业的纳税申报表的格式、填列有清楚的认识，为今后工作中从事纳税申报实务工作奠定基础；以增值税和企业所得税的填报为例，熟悉和了解企业纳税申报的基本流程以及基本管理，进而进一步增强学生融入企业管理工作的能力。实训手段教师讲解自我训练实训内容1.营改增的内容的学习；纳税申报的流程；2.增值税纳税申报的程序与纳税申报表的认识；4.企业所得税纳税申报的程序与纳税申报表的认识；实训步骤1.学生熟悉纳税申报的对象、程序、熟悉各类纳税申报表的格式；2.纳税申报表编制讲解；3.学生自我训练；4.撰

2、写总结报告。实训报告完成本阶段实训报告纳税申报实训说明一、熟悉实训资料二、实训程序1.熟悉增值税和企业所得税纳税申报流程和申报表的基本格式及要求（本实训所有申报表格均为电子版）。2.完成增值税和企业所得税纳税的申报工作。三、增值税纳税申报增值税一般纳税人申报流程：（一）纳税申报形式报税分为两种:纸质和网上申报1.纸质申报:该申报方式只针对辅导期企业,填好五张表格后(一式两份)带上抄好税的IC卡,先交专管员或值班人员稽核比对认证结果,再在申报征收窗口报税;五张表格为:主表,进项税额明细表,销项情况明细表,专用发票申报抵扣明细,专用发票存根明细。2.网上申报:该申报方式针对除辅导期以外的一般纳税人

3、,进入网上申报系统按提示申报即可,将申报反馈回来的结果打印出来再拿到税务局清IC卡。（二）申报流程最新的一般纳税人申报流程是怎样的?在网上如何进行一般纳税人申报? 1.增值税一般纳税人申报流程【一般纳税人增值税申报流程】纳税人认定为一般纳税人后，应及时安装【企业电子申报管理系统】进行增值税纳税申报。一般说来，完成一次增值税申报要分六步；本月底发票认证，次月初抄税，申报，报税，缴税，清卡(盘)。戳图查看全流程(注意，报税和申报的区别) 【发票认证】在税款所属期内完成，在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，不足抵扣的部分可结转下期继续抵扣(但当期必须申报)。例如：6月认证专用发票且认证相符，那

4、么应在7月申报期内进行申报、抵扣，不足抵扣的部分结转下期继续抵扣。【抄税】是指一般纳税人通过开票软件将上月开票数据抄入报税盘(税控盘，下同)或IC卡的操作，每月开具发票之前需要先进行抄税。【报税】是指将已抄至报税盘或IC卡中的开票数据报送给税务机关，可选择网上报税或上门报税。其中，【网上报税】需使用网上抄报税软件，目前只适用于IC卡用户，报税盘(或税控盘)用户不适用。【网上申报增值税】网上申报、缴税需要使用数字证书，数字证书可向广州市电子签名中心申领【返写监控数据(清卡)】是指在纳税人完成报税，且申报表通过(包括比对异常处理)税务机关系统“一窗式”比对后，税务机关将监控数据返写至纳税人的报税盘

5、或IC卡中，完成报税盘或IC卡解锁，使纳税人的税控开票系统在申报期后可继续开具发票。返写监控数据又称“清卡”(“清盘”)。【申报数据文件制作】申报数据文件通过“广东企业电子申报管理系统”制作，在进行增值税申报之前完成。该系统可通过税友网(广东站)下载。【申报期限】增值税一般纳税人的抄报税、纳税申报时间原则上为每月的1-15日，在纳税期内遇最后一日为法定休假日的，申报期顺延至下一个工作日;在每月1日至15日内有连续3天以上法定休假日的，申报期按休假日天数顺延。一般纳税人每月进行抄报税、纳税申报直至完成最后一个“清卡”步骤后，才能领用发票。2.增值税一般纳税人网上报税操作流程一般纳税人网报流程：(

6、1)每月1号抄税。进入金税系统，点“报税处理/抄报税管理/抄税处理”菜单或导航图中的“抄税处理”，系统弹出请选择抄税期对话框，选本期资料，确定。系统自动将本期税额抄写到税控IC卡上，并提示“发票抄税处理成功”，点确定。(2)抄完税后打印销项报表，点“报税处理/抄报税管理/发票资料查询打印”系统弹出“发票资料查询打印对话框”，选择发票种类，选择月份，所属税期，打印本月发生的发票汇总表及明细清单。(3)远程报税。读取金税卡报税状态，打开“远程报税”点“报税状态”，系统提示，金税卡状态读取成功，可进行远程报税，点确定，再点“远程报税”系统提示“正在准备报税数据向税务局提交”，请稍候，如果操作成功，系

7、统将提示提交成功，请稍后查询报税结果!点确定。稍等会点“报税结果”，点确定。稍等会点“报税结果”，系统弹出：报税结果查询窗口，右上角有相错误号，271D为正常，此状态表明上传数据成功，尚未进行一窗式比对，点关闭即可。(4)进入网上纳税申报系统，填写申报表一般纳税人到少填6张表(“资产负债表”，“损益表”，“固定资产进项税额抵扣情况表”，“销项税(表一)”，“进项税(表二)”，“增值税纳税申报表”)。检查报表无误，上传报表，统提示“正在准备报税数据向税务局提交”，请稍候，如果操作成功，系统将提示提交成功，如果纳税人已开通银税联网三方协议，此时系统会提示是否扣款。请注意，现在不要点扣款，先进金税系

8、统，点“报税结果”系统弹出“报税结果查询”窗口，右上角有个错误号：0000表示比对成功，(如错误号仍为271D，就得在金税系统内重新报税;如一窗式比对不成功的状态下点了扣款，将无法自动扣款，等报完税后上办税服务大厅或银行进行缴款，现在进入网上纳税申报系统点扣款，系统会显示扣款成功。(5)清卡。进入开票系统，打开远程抄报税，点报税状态，系统弹出”报税结果查询”窗口，右上角有个错误号：0000一窗式比对成功。进入远程抄报，点“清卡操作按钮”，系统弹出“清卡操作成功，点确定。 3.关于一般纳税人增值税申报流程应提供资料:必报资料：(一)增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)；(二)增值税纳税申报

9、表附列资料(表一：本期销售情况明细)、(表二：本期进项税额明细)、（表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细）、（表四：税额抵减情况表）、（表五：不动产分期抵扣计算表）；(三)固定资产进项税额抵扣情况表、本期抵扣进项税额结构明细表、增值税减免税申报明细表、营改增税负分析测算明细表。选报资料：(一)使用防伪税控系统的纳税人还需报送：记录当期开票信息的税控IC卡(使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘)、防伪税控开具发票汇总表及明细表;(二)辅导期一般纳税人还需报送：稽核结果比对通知书;(三)取得货物运输发票、海关进口货物完税凭证用于抵扣税款的纳税人还需报送：录有抵扣发票信息的电子信息、

10、增值税运输发票抵扣清单、海关完税凭证抵扣清单;(四)未实行税库银联网的纳税人还需报送：加盖开户银行“转讫”或“现金转讫”章的中华人民共和国税收通用缴款书;(五)发生成品油零售加油站业务的纳税人还需报送：加油IC卡、成品油购销存数量明细表、加油站_月份加油信息明细表、加油站月销售油品汇总表;(六)机动车生产企业还需报送：1.按月报送机动车辆生产企业销售明细表及其电子信息2.按月报送机动车销售统一发票清单及其电子信息3.机动车销售统一发票领用存月报表，以及已开具的统一发票存根联4.报送申报当期销售所有机动车辆的代码清单5.每年第一个增值税纳税申报期、报送上一年度机动车辆生产企业销售情况统计表及其电

11、子信息;(七)机动车经销企业还需报送：1.按月报送机动车辆经销企业销售明细表及其电子信息2.按月报送机动车销售统一发票清单及其电子信息3.机动车销售统一发票领用存月报表，以及已开具的统一发票存根联;(八)重点税源企业还需报送：重点税源企业报表(九)办理“免抵退”税的生产企业还需报送：退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表;主管税务机关规定的其他资料。备查资料：(一)已开具的增值税专用发票和普通发票存根联; (二)符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联; (三)海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票的复印件; (四)收购凭证的存根联或报查联; (五)代

12、扣代缴税款凭证存根联; (六)主管税务机关规定的其他备查资料。 备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。办事程序:审核、接收资料 (一)审核增值税纳税申报表、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全; (二)审核纳税人提供的增值税纳税申报表与附报资料数字是否符合逻辑关系; (三)纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报; (四)将申报信息采集录入系统; (五)确认税款是否入库(已实行“税银联网”或“税库银联网”的地区); (六)为增值税防伪税控一般纳税人办理防伪税控报税业务; (七)进行“一窗式”票表税比对; (八)“一窗式”票表税比对异常

13、的，按照规定处理; (九)符合申报条件的，在增值税纳税申报表上签章，为增值税防伪税控一般纳税人办理税控IC卡解锁处理。4.小规模纳税人纳税申报必须填报的资料包括：增值税小规模纳税人应当填报的纳税申报表及其附列资料，共计1张主表2张附表，具体包括：(1)增值税纳税申报表(小规模纳税人适用);(2)增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料;(3)增值税减免税申报明细表。这里要强调的是，附表不是所有小规模纳税人都要填报的，当发生相关业务时才需填报。如增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料，是小规模纳税人在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需要填报;增

14、值税减免税申报明细表是享受增值税优惠政策的小规模纳税人需要填报。资料一：增值税纳税申报表的填制 模拟实训企业简介（一）基本情况企业名称：廊坊盛大股份有限公司企业类型：制造业法人代表：赵青海注册资金：1000万元经营地址：廊坊市安次区98号电话：0316-2889921经营范围：生产和销售立柜、沙发、餐桌椅以及半制品。兼营从事一部分订制业务。机构设置：本企业设有一个基本生产车间即机装车间，一个辅助生产车间，一个原材料仓库和二个成品库。各种税率均按现行税法执行。企业所得税税率25%；增值税税率为17%。企业开户银行：中国建设银行廊坊安次区支行，账号为：78563925352。（二）该公司2016年

15、10月生产立柜、沙发、餐桌椅等系列家具，每套不含税售价分别为10,000元、5,000元、2,000元，同时承接加工定制业务。发生下列销售情况如下， 1.采用直接收款方式销售给八大家具商场（一般纳税人）立柜、沙发、餐桌椅分别为20套、50套、50套。货物发出并送货上门，货款已收，包括收取的运输费3,400元。2.通过本厂非独立核算的家具专卖店直接销售给消费单位和消费者个人三种类型家具共40套，共收取货款256,000元。3.采取分期收款方式为一家新开张的公司定制办公用品一批，不含税价款120,000元，货已发出，合同约定本月到期货款50,000元，但本月尚未收到货款。4.委托某家具商场代销家具

16、，本月底收到代销清单注明已售立柜、沙发、餐桌椅分别为3套、8套、5套，货款已收，支付代销手续费7,800元。5.因质量问题，一家具商场上月所购的沙发、餐桌椅各2套要求退货，经协商给予5%的折让，收到“销货退回及索取折让证明单”，重新开具专用发票，退还价款700元，增值税119元。6.采取以旧换新方式销售餐桌椅8套，收购旧家具支付价款共1,200元。7.提供原料为某学校加工课桌椅20套，每套价税合计351元，货已发出，款项已收。同类产品每套加工费50元。8.为某公司加工制作办公桌椅40套，原料由委托方提供，每套加工费80元，货已发出，款项已收。同类产品每套不含税售价400元。9.前期采用还本销售

17、的方式销售家具，本月支付已到期的还本支出3,000元。10.月初参加外省举办的一个大型家具展销会，现场销售立柜8套，货已发出，款项已收；另收取18套立柜的预收款，本月已发出10套。11.为一个筹建中的敬老院加工制作并通过民政局无偿捐赠家具一批，实际生产成本为20,000元。12.将自产的沙发5套用于本厂职工宿舍。该公司本月外购项目如下（外购项目当月均已验收入库）：13.从木材公司购进原木一批，专用发票注明价款800,000元、增值税104,000元，另支付运杂费9,000元，其中，销货方转交的取得增值税专用发票上注明运费8,000元，装卸费500元。14.直接从某国有林场购进原木一批，支付买价

18、100,000元。另支付运费1,000元，尚未取得增值税专用发票。15.从木材交易市场购进锯材一批，专用发票注明价款200,000元，增值税34,000元。16.从属于小规模纳税人的五金经营部购进辅助材料一批，取得普通发票，价税合计2,850元。17.从装潢材料商店购进油漆一批，专用发票注明价款6,000元，增值税1,020元。18.从某机械厂购进木料加工机械2台，专用发票注明价款25,000元，增值税4,250元。19.从商场购进非劳保夏令用品一批，发给职工个人，取得专用发票，发票注明价款20,000元，增值税3,400元。20.收回上月委托某雕刻厂加工的家具装饰附件一批，并支付加工费，专用

19、发票注明加工费4,000元，增值税680元。21.支付生产用水水费1,000元，专用发票注明增值税130元；支付生产用电费3,000元，专用发票注明增值税510元。22.发生火灾，损失上月从林场购入原木一批，账面价值9,000元；损失餐桌椅3套，成本价每套1,500元，外购项目（系上月外购锯材）占产品成本的比重为80%。要求：根据以上资料计算该厂当月应纳增值税，并完成10月份的纳税申报主表及附表。资料二：企业所得税纳税申报表的填制 实训基本情况：1.熟悉企业所得税年度纳税申报41张表，41张表，其中：1张基础信息表、1张主表、6张收入费用明细表、15张纳税调整表、1张亏损弥补表、11张税收优惠

20、表、4张境外所得抵免表、2张汇总纳税表。（1）基础信息表（2）企业所得税年度纳税申报表填报表单（3）主表：中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类）（4）纳税项目调整明细表（5）其他明细表（见电子文档）2.熟悉ABC公司2015年年度所得税汇算清缴实训资料3.根据ABC公司2015年年度所得税汇算清缴资料录入有关明细表（附表）4.根据ABC公司2015年年度所得税汇算清缴实训资料及有关明细表资料填写纳税项目调整明细表模拟实训企业资料ABC公司2015年所得税年终汇算清缴实训资料：ABC上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2016年 3月公司聘请你为其办理2015年该公司企业所得税汇算

21、清缴，以下是该公司资料：1.全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本万元，发生的营业税金及附加万元，发生的销售费用600万元，管理费用500万元（期中招待费万元），财务费用400万元。取得的营业外收入312万元，投资收益457万元。2.全年实际发生的工资薪金总额3000万元，含本企业安置的三名残疾人员所支付的工资万元。3.全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元，职工教育经费90万元，拨缴的公会经费40万元。4.2月11日转让一笔国债收入万元，该笔国债是2013年2月1日从发行者以100万元购进，期限3年，固定利率3.65%。5.4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用

22、，支出万元（该公司确定年限折现年限4年，残值率5%），此项业务尚未做账务处理。6.8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计，截止年末共计支出并计入当期损益的研发费用68万元。7.公司按照固定可以利用2015年所得弥补以前年度亏损。2008年以前每年均实现盈利，20092014年未弥补以前年份亏损的应纳税所得额如下所示：年份200920102011201220132014应纳税所得额（万元）-90-490250-3401703008.公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国试用的企业所得税税率27.5%，并按规定在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。9.公司2015年已实现预缴企业所得税万元。要求：根据以上资料计算ABC公司当年应纳企业所得税，并完成主表中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类）。