经济法基础第5章 企业所得税、个人所得税法律制度课后作业参考答案及解析(8页).doc

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1、-经济法基础第5章 企业所得税、个人所得税法律制度课后作业参考答案及解析-第 8 页参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】C【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。2. 【答案】C【解析】金融企业的同业拆借利息支出准予在企业所得税税前据实扣除。3. 【答案】D【解析】选项ABC均不得在企业所得税税前扣除。4. 【答案】A【解析】选项AB：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除；选项CD：不得计算折旧在企业所得税税前扣除。5.【答

2、案】C【解析】A国所得的抵免限额=（300+90）25%90/（300+90）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款20万元，未超过抵免限额，其已纳税款可以全部抵免。该企业2014年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90）25%-20=77.5（万元）。6. 【答案】D【解析】选项ABC属于免征企业所得税的项目。7. 【答案】B【解析】连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不属于企业所得税的免税收入。8.【答案】C【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳

3、税所得额。该企业2014年应纳企业所得税=（1200-50070%）25%=212.5（万元）。9. 【答案】D【解析】选项A：税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；选项B：加收利息率按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；选项C：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。10. 【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。11. 【答案】D【解析】对于

4、在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人，从第6年起，以后的年度中，凡在境内居住满1年的，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。12. 【答案】C【解析】选项A：工资、薪金所得，以纳税人任职受雇的单位所在地为所得来源地；选项B：以实现转让的地点为所得来源地；选项D：生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。13. 【答案】D【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。14. 【答案

5、】D【解析】选项D：按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。15. 【答案】B【解析】选项B：按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。16. 【答案】B【解析】一次性劳务报酬收入畸高，是指一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元。17. 【答案】D【解析】选项D：偶然所得，以每次取得的收入为一次，计征个人所得税。18. 【答案】A【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。市人民政府颁发的体育奖金，应计算缴纳个人所得税。19. 【答案】C【解析】选项C：个人转让自用

6、达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。20. 【答案】A【解析】选项A：扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库。二、多项选择题1. 【答案】ABD【解析】股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。2. 【答案】ABC【解析】选项A：采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项B：采用以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。3. 【答案】AD【解析】选项B：属于企业所得税免

7、税收入；选项C：属于企业所得税应税收入。4. 【答案】ABCD【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。5. 【答案】BD【解析】企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。6. 【答案】AD【解析】选项B：常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以进行加速折旧；选项C：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。7. 【答案】BD【解析】固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，是指同时

8、符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。8. 【答案】BC【解析】符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。9. 【答案】AC【解析】选项B：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额；选项D：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。10. 【答案】ABCD【解析】上述选项均符合企业所

9、得税的相关规定。11. 【答案】AC【解析】在中国境内有住所，或者无住所而在我国境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。12. 【答案】AB【解析】选项C：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；选项D：按“对企事业单位的承包、承租经营所得”项目缴纳个人所得税。13. 【答案】ACD【解析】选项B：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。14. 【答案】BC【解析】选项AB：任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得

10、的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项CD：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。15. 【答案】CD【解析】选项A：对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。16. 【答案】AD【解析】选项B：劳务报酬所得中，属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次计征个人所得税；选项C：同一作品再版取得的所得，

11、应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。17. 【答案】CD【解析】选项A：年所得12万元以上的纳税人，应当按照规定自行到主管税务机关办理个人所得税纳税申报；选项B：从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪金所得”的，应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报。18. 【答案】BCD【解析】选项A：离退休人员按规定领取离退休工资或养老金以外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。应按“工资、薪金所得”项目的规定缴纳个人所得税。19. 【答案】BCD【解析】选项A：外籍个人以“非现金形式或者实报实销形式”取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂

12、免征收个人所得税。20. 【答案】ABC【解析】扣缴义务人应当向自己的主管税务机关进行申报纳税。三、判断题1.【答案】2.【答案】【解析】企业某一个纳税年度发生的亏损，准予向以后纳税年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。3.【答案】4.【答案】5.【答案】【解析】除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除。6.【答案】7.【答案】8.【答案】9.【答案】【解析】企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。10.【答案】【解析】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，

13、都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。11.【答案】12.【答案】【解析】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，按照“稿酬所得”征收个人所得税。13.【答案】14.【答案】【解析】个体工商户对外投资取得的股息所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。15.【答案】16.【答案】【解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税，超过1万的，按全额计算征收个人所得税。17.【答案】【解析】雇员取得的“全年一次性奖金”以外的其他各

14、种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月的工资、薪金收入合并计算个人所得税。18.【答案】19.【答案】20.【答案】【解析】纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。四、不定项选择题1. （1）【答案】AC【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。发生额的60%=2360%=13.8（万元）销售（营业）收入5=23005=11.5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11.5万元；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、

15、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=230015%=345（万元）实际发生额=15+7=22（万元），当年准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为22万元。（2）【答案】C【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在企业所得税税前扣除。准予扣除的利息支出=756%=4.5（万元）；（万元）。（3）【答案】A【解析】支付的税收滞纳金4万元不得扣除；企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时

16、扣除。捐赠扣除限额=51312%=61.56（万元）实际捐款16万元，捐款金额准予全额在税前扣除，无需纳税调整。准予扣除的营业外支出=89-4=85（万元）。（4）【答案】A【解析】企业发生的职工福利费、拨缴的工会经费、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额的14%、2%、2.5%的标准内据实扣除。职工福利费扣除限额=9014%=12.6（万元）11万元，所以税前允许扣除的职工福利费为11万元；工会经费扣除限额=902%=1.8（万元）15元，所以税前允许扣除的工会经费金额为1.8万元；职工教育经费扣除限额=902.5%=2.25（万元）20元，所以税前允许扣除的职工教育经费金额为2.25元。因

17、此，税前允许扣除的三项经费=11+1.8+2.25=15.05（万元）。2. （1）【答案】B【解析】同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。张某出版摄影作品应缴纳的个人所得税=5000（1-20%）20%（1-30%）+（3000-800）20%（1-30%）=868（元）。（2）【答案】D【解析】同一作品出版发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次计算个人所得税。所以张某出版短篇小说应缴纳的个人所得税=（7000+4500）（1-20%）20%（1-30%）=1288（元）。（3）【答案】B【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。应缴纳个人所得税=40005（1-20%）20%（1-30%）=2240（元）。（4）【答案】AD【解析】选项AB：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项CD：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。