营改增对企业的影响及企业应对---张敬尧11(9页).doc

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1、-营改增对企业的影响及企业应对-张敬尧11-第 9 页 毕业设计（论文）题目： 营改增对企业的影响及企业应对 姓 名： 张敬尧 专 业： 会计电算化 学 院： 继续教育学院 学习形式： 函授 助学单位： 指导教师： 陈玉新 2014年3月目 录一、营改增的主要内容3二、营改增对企业财务管理的必要性3三、营改增对企业财务管理与运营管理的影响5四、企业对营改增的应对71、加强企业的自身管理能力，提高企业的管理水平7（1）加强专用发票的管理。7（2）加强税务的筹划。7（3）加强会计的核算。52、要坚持转型升级8（1）实行员工的职业化8（2）实行产品工业化8（3）实行信息化管理8五、结语8参考文献9谢

2、 辞9营改增对企业的影响及企业应对摘要：随着逐步实施营改增以来，北京、江苏、广东等省市也陆续作为试点地区实施了“营改增”。它是我国税制改革的一项重大安排，可以有效地解决重复征税的问题，必将给我国的经济建设带来深远的影响。本文就实施“营改增”后，对企业产生了哪些影响，应注意哪些问题、应如何去应对？谈了一点粗浅的认识。To increase along with the gradual implementation of camp, Beijing, Jiangsu, Guangdong and other provinces and cities were established as the

3、pilot areas implemented a camp to increase. It is a major arrangement of tax system reform in our country , can effectively solve the problem of double taxation, will bring profound influence on our countrys economic construction. Camp in this paper, the implementation of change increases, which inf

4、luence on enterprises, the problems which should be paid attention to, should be how to deal with? Talk about a little superficial understanding.关键词：营改增、企业税负、企业应对 营业税改征增值税试点方案于2011年11月16日发布，该方案规定从2012年1月1日起，首先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，其动态一直强烈处于各界人士的关注当中。随着营改增税收制度的不断完善，目前已超过12万户企业单位成为了营改增试点, 随着我国

5、特有的社会经济持续发展，营改增作为我国税制改革与增值税改革的发展必然趋势，这种税收模式将越来越被人所认同，并愿意接受和实施该税收制度。一、营改增的主要内容 目的在于促进国内经济结构的调整，减轻中小第三产业企业的税负，促进其专业分工，保证其顺利发展。营改增主要内容。营改增具有很强针对性的结构性减税政策，属于整个宏观调控的一部分，是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税，以减少重复缴税的情况。目的在于促进国内经济结构的调整，减轻中小第三产业企业的税负，促进其专业分工，保证其顺利发展。并且健全和完善我国税制，消除重复征税，达到优化投资、消费、出口三架国民经济

6、马车的结构，使其保持足够的动力促进国民经济协调健康发展。增值税自1954在法国开征后被许多国家所引用，现在已超过170个国家在征收增值税。我国也不例外，字1979年引入此税种之后，征税对象从机器机械扩大到所有货物和加工修理秀拍劳务活动，并对其他不增收增值税的劳务、无形资产和不动产征收营业税。2008年我国开始实施增值税转型改革，将机器设备纳入可抵扣进项税范围，促进了企业的投资和技术进步。2011年财政部和税务局进行进一步改革，将交通运输业和部分服务业也纳入征收范围，从而使得这部分经济活动不再征收营业税而改征收增值税。营改增的重要意义。它的主要意义体现在两个方面：一是推动服务业企业发展。对服务行

7、业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间；二是降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。采用增值税制后，就能有效的避免上述问题。二、营改增对企业财务管理的必要性当今国际大多数国家都对商品和服务统一征收增值税，而我国同时增收营业税和增值税，由于货物和劳务实际上也需要消耗其他经济资源和劳务，所以存在重复征税，进行营改增后，将改变这一局面，同时，对于产业结构的调整，出口货物劳务退税以增强国际竞争力以及专业化的发展

8、都有重要意义，这一改革是符合国际惯例的，有利于我国的税制完善和国际化战略的实施。营改增有利于产业结构的调整。对服务业营业额全额进行营业税征收，税负过重，重复征收，而营改增后，由于从加大对第三产业的扶持力度的角度出发制定税收政策，将促进我国第三产业，对于处于营业税纳税范围内的企业，在这些环节中，承受着不同程度的重复纳税，所以营业税改增值税能够在很大程度上缓解重复纳税这一问题，企业就能够在很大程度上摆脱高额的负税压力，让企业获得更大的发展空间。除此之外，增值税取代营业税成为我国税收中的第一大税种，也是符合了国际市场的发展趋势，能够极大地促进我国各行各业的会计处理工作，以及跟代扣代缴税金有关的会计核

9、算问题的进一步规范。尤其是新兴的第三产业的发展。同时营改增也有利于提高我国劳务、货物的国际竞争力。在征收营业税的情况下，出口不会进行退税，从而抬高了我国劳务和货物在国际市场的竞争力，不利于出口企业的发展。进行营改增后，我国税制与国际接轨，更加有利于在国际市场取得价格优势，从而提高其国际竞争力。在当前形势下的中国营改增很大程度上改变了负税不均的现状，从而增强了它们扩大再生产的积极性与行动力，这一举措，极大地改善了新兴第三产业的负税问题，促使了我国经济建设产业结构的进一步调整与完善。三、营改增对企业财务管理与运营管理的影响营改增在推动企业转型升级上发挥了极其重要的作用，主要概括有以下三点：一是推动

10、服务外包，形成了主辅分离。其中如销售代理、航空货运等都将生产性的服务业务外包，加快了服务业从制造业的分离；二是推动了产业资源重构，提升总部经济。当试点实行程度越来越深入，各类投资与生产要素聚集得更加的突出，有不少的律师事务所立足于本部向全国各省的客户开具增值税发票，把营改增影响扩大到了全国各地；三是推动了设备的更新换代，带动其他产业的发展。因为增值税中的抵扣项，使得试点内的企业对设备的更新换代更加的重视，不仅提高了企业自身的经济效益和内部的工作效率，也直接的带动了制造业的发展。但对于企业财务来说，这一改革在现阶段的改革初期呈现不同的影响。首先是对于不同行业的税负。对于交通运输业来说，固定资产比

11、重较大，可抵扣的税负增加，但同时税率由原来的3%提高到11%，所以税负变化幅度不会太大，但从实际征收中来看，这部分企业仍然有一定幅度的税负下降，但下降的期间和企业间的差异较明显。但对于另外一些主要成本为劳务及其他非可抵扣类资产的行业来说，税负呈现差异性，有些企业税负不降反升。在改革中应当顾及这部分企业的利益，对税率进行适当的调整，或者对应税金额进行进一步的规定，而企业也应当关注政府出台的法规，及时申请对于这项问题的财政补助，才可以提高企业净利润，避免亏损。其次是对于不同规模的企业的税负。增值税纳税人按照规模分为小规模纳税人和一般纳税人。在除交通运输业的其他行业，小规模纳税人按3%税收，实际税率

12、下降2%，但对于一般纳税人，将按照6%的增值税率进行征收，这比原来的营业税反而高出1%，如果企业的可抵扣税负不能抵消这部分，将成为企业的新增税负。针对这一想象，政府也应当提高相应的解决方案，使得其最终税负不超过征收营业税期间的税负。再次，对于企业本身的财务系统来说，也应当进行优化学习。对于企业财务人和税务人员，应当就这一部分进行培训和学习，以提高其素质和工作能力，研究和处理好企业相关账务并及时准确地进行纳税申报，并提供改革后对于企业是否增加了其实际税负的财务相关信息，及时对政府财政性补助提出申请。对于企业的账务处理流程方面，企业也应当根据营改增的文件和要求对企业情况进行区分，改进账务处理流程，

13、在税务筹划方面也应该作出改变以维护企业利益并正确计算和申报纳税，如对于在不同地区建立分公司的企业，应当在改革初期进行业务转移，获取更多的税收支持，无论是现阶段税收减少了还是增加了的企业都是如此，而在后期则由于税制完善可以避免税收不公平现象，另外也要增加对于增值税计算，增值税专用发票取得以及增值税汇算清缴方式及时间等方面作出明确的规定。 营改增后，企业应该重新对财务方面的内部控制进行反思和改进，加强对内部控制的监督以保持其有效性。特别要注意对于票据的管理，账务处理程序是否被遵守以及税收筹划方面的实际工作，制定和实施营改增的应对措施并及时反思和发现漏洞。制定新的业务计划。根据营改增，企业可以清楚地

14、看到国家财政对于第三产业发展以促进结构调整的愿景，而交通运输业的税负降低也可以促使需要大宗运输且运输成本占总成本很大比例的企业决策是否需要引进属于本公司的运输部门，并制定进一步企业转型和升级的战略方向。营改增后，企业的运营管理也在提升，为了实现给企业减负，企业加强了管理，在上游和下游都形成了一个环环相扣的产业链条，当企业在管理中效果越好，则抵扣的税额也就越多，提升企业经济效益的同时还给下游的企业增加了抵扣额，各个企业在转型升级上动力得到了有效的加强。总体来说，随着税收制度的改革发展，为了能更好的适应这个税收制度，企业不仅单单只在财务制度上进行改革，还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和

15、生产组织方式等多方面的进行改革。如很多企业从商业链的构建开始，对财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和企业机制，使得企业管理水平大幅度上升，再鼓励企业的科技创新，加速企业资产更新，降低税收，最终提高企业经济效益。随着我国社会经济的持续快速发展，营改增是符合我国经济发展的税收制度，对调整我国的经济结构和企业结构有着显著的作用，同时也为我国的经济发展做出重要的贡献。四、企业对营改增的应对营改增给企业带来机遇的同时也带来了新的挑战和问题，企业应该积极面对这些新问题与新挑战，更好地适应新的税收政策，以寻求更大的利润空间，加快企业的发展。企业可以从两个层面去努力。1、加强企业的自身管理

16、能力，提高企业的管理水平（1）加强专用发票的管理。进项税额能够抵扣增值税是有前提的，要有专用的增值税发票作为抵扣凭证。所以企业应该格外重视对专用发票的管理工作。为了能够取得尽可能多的增值税专用发票，首先，要通过合格供方的比价，优中选优，必须对合作中的分包商是否具有专用增值税发票开具资格进行认真审核，而且在以后进行分包合同签订过程中也要将这一要素作为重点考虑的问题。如果所需要合作的分包商属于小规模纳税人，不具备专用发票开具资格，那么就要在合同中进一步规定负税转嫁细则，从而最大限度降低纳税额度。其次，要加强对发票开具时限的管理，因为不是所有时间内开具的发票都能够顺利地用于进项税抵扣。总而言之，营业

17、税改增值税之后，由于出现了进项税额抵扣这一内容，所以对于发票的种类、合作商的资格以及发票是否正规等问题都需要进一步加强工作力度，这也就给企业的相关工作人员提出了更高的工作要求。（2）加强税务的筹划。营业税的缴纳比较简单，也只有在缴纳时才进行会计核算，在税收筹划方面也没有太大的利用空间，但是当企业营改增之后，增值税涉及许多环节，税收筹划的空间就变大了，这样就给企业带来机会。其次，增值税还能制定很多税收优惠，这些税收优惠很可能就是税收筹划的着眼点，特别是使用过的物品，将售价控制在合理的范围内就可以为纳税人提供很多经济效益。（3）加强会计的核算。营业税相对增值税而言比较简单，对于会计的核算也只有涉及

18、其缴纳时才进行核算，但是增值税就不同了，增值税发生在生产经营的各个环节。所以对于企业而言，当营业税改为增值税时，会计的核算工作量就大大增加了，内容和强度都加强了，这就需要企业进一步完善会计核算的规范，加强企业内部会计人员的综合素质和整体素质，特别是对能够适应新的纳税政策的会计人员的要求就更加高了，只有这样才能进行合理的避税，为企业争取更大的经济效益和利益。2、要坚持转型升级企业要抵御营改增给企业带来的挑战，就应该认识到目前的外部环境和自身的优势，结合起来实施转型升级，如何才能成功地实施转型升级，应该做到以下三个方面。（1）实行员工的职业化要做到员工职业化，首先在招聘时应该根据岗位要求招聘有能力

19、、有发展潜质的员工，特别是在这次税改之后应该加入一部分具有较强业务能力的新鲜血液。此外还要对各个岗位的人员进行系统有效的培训，提升其知识能力、专业能力和适应能力，特别是要适应这次营改增的转变，要从更高层次上对企业人员进行要求和督促。（2）实行产品工业化企业购进的原材料假如一直放着就只能增加管理成本，创造不了任何经济效益，但是假如将原材料尽可能地加工成为半成品或者产成品或者成为构件，就增加了其卖出的机会和可能性，出具增值税发票的能力就大大增强了。（3）实行信息化管理由于行业自身行业特点决定了很多工程项目比较分散，甚至分散在全国各地，信息管理是解决这一问题的关键，它的重要性就凸显出来了，所以企业应

20、该建立一个比较系统的信息化管理平台，以加强分散项目和企业之间的联系，这样就更加有利于企业自身的发展壮大。五、结语营业税改增值税对企业来讲，既有机遇又有挑战，这是一个复杂的过渡，涉及这两税的衔接，税收的征管以及分配等许多方面，但是从长远的角度来看，营业税改为增值税，避免了重复征税，减轻了税收压力，这对行业的发展具有长远意义，更有利于我国经济格局的变化朝着更加有利的方向发展，进一步促进我国国民经济的协调发展，营改增虽然具有很强的必要性，但在现阶段的改革初期可能出现各种问题，对于企业，唯有不断了解新的政策并进行学习才能保持本企业的获利并保证企业抓住时机降低税负。参考文献1 黄翠玲：浅议营改增对企业税收的影响J.现代商业，2012（2）.2 蓝泗方：营改增对企业影响的实例分析J.税收征纳，2012（2）.3 刘佐等：专家热评营改增J.国际商务财会，2012（3）.4 韩春梅，卫建明.论营改增税制改革对企业的影响J.辽宁省交通高等专科学习学报，2011，（4）.谢 辞 首先感谢石油化工大学给予我再次学习的机会，以弥补自己心中的遗憾，在函授学习过程中的任教老师所展现出的高水平教学与讲解使我能够学习到自己所需的知识与技能，对我今后的生活与工作有着不小的帮助，其次感谢陈玉新老师在论文撰写过程中给于的帮助和宽容，最后感谢我的同学李妍娇、赵越、张威对我的帮助。