2022年会计制度设计存货业务会计制度的设计.docx

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1、_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载会计制度设计存货业务会计制度的设计第一节 存货业务会计制度设计概述一、存货业务的内容和特点（一）存货业务概念及基础工作设计 1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在 产品、在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料和物料等；主要包括：原材料、在产品、 半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料；2、存货的基础设计工作 1）存货编号的设计：a、按存货的性能、技术特点和规格标准编号：汉字或字母“ 多号定位法”b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、

2、点号、排号、位号）2）存货的计量 存货成本的初始计量：选购成本、加工成本、其他成本存货成本的后续计量：发出存货成本的确认,法、个别计价法等；先进先出法、加权平均法、移动加权平均存货成本的期末计量：在资产负债表日,依据成本与可变现净值孰低计量；3）盘存制度的确定：永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后,都要运算出结存数；实地盘存制：平常除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外,仍要加强各部门的经 济责任制, 严格考核；期终盘存时,除仔细清点全部存货实存数外,仍应抽查如干种存货凭 证,以上期末盘存数加上本期购入,减去本期耗用数或销售数,其结存数是否等于本期盘存 数；（二）存货的特点1、企业持有存

3、货的最终目的是为了出售 2、存货是有形资产 3、存货是流淌资产 4、存货具有时效性和发生潜在缺失的可能性_精品资料_ - - - - - - -第 1 页,共 8 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载（三）存货业务设计的内容 存货业务包括材料、物资的选购与付款、验收入库、保管和发放等环节二、存货业务会计制度设计目标和要求（一）存货业务会计制度设计目标1、供应存货的各种真实、完整、有用信息 2、保证存货的安全 3、掌握存货的流淌 4、监督、落实存货的经营责任 5、加速存货资金周转,考核存货的经济效益（二）存货业务会计制度设计要求1、严格各种存货收发手续的

4、规定,爱护实物财产的安全 2、正确反映各种存货增减变动和结存情形,保证企业生产活动的正常进行 3、正确运算物化劳动,考核存货资金以及防止存货超储积压其次节 存货业务内部会计掌握制度设计一、选购与付款业务内部会计掌握制度设计（一）职责分工与授权批准设计不相容岗位至少包括：1、请购人员与审批人员分别 2、询价人员与确定供应商人员分别 3、选购合同的订立人员与审核人员分别 4、选购、验收人员与相关会计记录人员分别 5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分别（二）授权制度和审核批准制度设计 1、建立完整的选购登记制度 2、请购与审批掌握设计 1）建立选购申请制度 2）加强选购业务的预算治理_精品资料_

5、 - - - - - - -第 2 页,共 8 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载（三）选购与验收掌握设计 1、建立选购与验收环节的治理制度 2、依据选购物资及其供应情形确定选购方式 3、把握有关供应商信誉、供货才能 4、严格执行验收制度（四）付款掌握设计 1、遵守相关制度 2、加强预付账款和定金的治理 1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度,加强预付账款和定金的治理 2）加强应对账款和应对票据的治理,由专人依据商定的付款日前、折扣条件等治理应 付账款 3）建立严格的退货治理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作 出明确规定,准时收

6、回退货货款 4）定期与供应商核对应对账款、应对票据、预付账款等往来款项；如有不符,应当查 明缘由,准时处理；二、储存业务内部会计掌握制度设计（一）建立专库专人保管制度 存货保管设计制度设计,包括授权掌握和职责分工两部分内容（二）建立严格的存货计量、记录和治理制度 1、存货的分类和编号 2、存货的计量与记录 3、存货的方案和治理 1）对各种存货要实行方案治理 2）按规定办理存货的收、发手续 3）妥当保管 4）对于托付外单位加工的存货治理 5）建立存货的稽核制度（三）采纳永续盘存制度（四）健全实地盘点制度（五）实施存货保险制度（六）建立库存存货质量治理制度_精品资料_ - - - - - - -第

7、 3 页,共 8 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载1、存货的残损变质 2、存货的积压呆滞（七）健全存货明细账制度第三节 存货业务核算规程的设计一、选购与付款业务核算规程的设计（一）选购与付款业务主要原始凭证的设计：选购业务凭证：材料选购方案、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料 溢缺报告单 1、选购方案编制的步骤：1）确定各种物资的需要量 2）确定工作物资的储备量和核定储备资金定额 3）编制选购申请方案表 2、订货合同：定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同 1）对重点掌握的物资一般可以实行两种订货方式：定期订货、定

8、量订货 2）设立供应合同备查簿或登记卡片 3、请购单：4、收料单：三联或四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门）选购频繁的企业可按月依据“ 收料单” 汇总编制“ 收料凭证汇总表”5、收料溢缺报告单 6、退货单：多联：销货单位、仓库、供应部门、财会部门等（二）各种凭证传递程序的设计1、指定专人填制有关凭证 2、不能由一个部门（或人员）完成凭证的全部必要手续 3、不相容职务分别 4、凭证传递要准时（三）选购与付款业务处理程序的设计_精品资料_ - - - - - - -第 4 页,共 8 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 优秀办公范文欢迎下载2、暂时选购申请程序设计3、

9、材主要包括： 1、日常选购方案编制、合同签订程序设计料选购、验货、付款程序设计 4、退货及折让程序设计 1、日常选购方案编制、合同签订程序设计 1）日常选购方案编制、合同签订处理程序供应部门依据生产方案部门的各种生产方案编制选购方案 选购方案经审核批准后与供货单位签订选购合同财会部门依据选购方案、选购合同编制财务收支方案 2）日常选购方案编制、合同签订流程的掌握点 选购方案须经审核批准后才能签订选购合同 会计部门参与选购合同的会签2、暂时选购申请程序设计 1）暂时选购申请处理程序 请购单位编制请购单交供应部门供应部门编制暂时选购方案,经审核同意后通知选购员进行选购 通知财会部门以备货款结算2）

10、暂时选购申请流程的内部掌握点 暂时选购必需经过授权批准才能办理 会计部门监督暂时选购方案的实施 3、材料选购、验货、付款程序设计 1）材料选购、验货、付款处理程序 供货单位在材料发运后,将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位购货单位财会部门收到寄来的单据,将其送交供应部门,供应部门审核合同后据此编制收货单,通知仓库预备收货,另将提货单交企业运输部门提货财会验收后登记保管卡,并将签收的收货单交送供应部门供应部门将收货单与合同再次审核无误后,将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门财会部门对比合同副本进行审核无误后,授权出纳办理货款结算,出纳付款后在发票上加盖“ 付讫” 及日前戳记,

11、与订购单副本一并归档；2）材料选购、验货、付款流程的掌握点 选购材料入库验收、记账与付款分别加强材料单与合同的核对,保证材料名称、后才支付货款规格、 数量和金额的正确；材料验收入库_精品资料_ - - - - - - -第 5 页,共 8 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载定期进行帐帐、帐卡和帐实核对 4、退货及折让程序设计 1）退货及折让的业务处理程序 由储存部门或用料部门填制“ 请购单”由选购部门填制“ 订购单” 或其他契约 由检验部门验收并编制验收报告 储存部门对比验收报告收料入库,如有差异应报告给会计部门 会计部门比较购货订单、验收报告及卖方

12、发票,发票经核准后付款 凭证移送出纳处付款 2）退货及折让流程的掌握点 退货及折让发生时,应由双方协商解决 由选购部门编制退回及折让通知单,分送有关部门,作为处理依据 送交会计部门的通知单,可作为冲减应对账款的凭证 二、储存业务核算规程的设计（一）储存业务主要原始凭证、帐表的设计 存货收发存有关凭证主要有：收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、 退料单、 销售材料发料单、 托付加工发料单、1、领料登记表 1）多次使用,适用于常常领用的损耗性材料 2）一式三联：领料部门、仓库留存、会计部门 2、限额领料单发料汇总表、 吊卡、 盘盈盘亏报告单等；1）多次使用,适用于有消耗定额的材

13、料,主要有原材料及主要材料,一单一料、一单 多料 2）由供应部门和仓库编制,一式三联,领料部门、仓库、会计部门 3、收发料汇总表：会计部门编制 1） 收料汇总表 2）发料汇总表 3）存货收发结存表（库存月报表）：按仓库编制,按期交会计部门分析和对帐 4、材料吊卡 5、盘点报告：定期、不定期 6、报废单_精品资料_ - - - - - - -第 6 页,共 8 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载（二）储存业务主要处理程序设计：收料程序和发料程序 1、材料发料业务处理程序 1）材料发料程序 领用部门开出一式四联领料单,经审核后到仓库领料 仓库发料后登记材

14、料保管卡,并将领料单相应联次交领用部门和供应部门 供应部门依据领料单登记材料明细账,月底依据材料明细账编制材料库存月报表会计部门依据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对,无误后编制材料发出汇总2）材料发料业务处理流程的掌握点材料领用审核、发放和记账分管会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对,从而保证领料的真实性和正确性 定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对 2、托付加工材料发料程序 1）托付加工材料发料程序企业生产方案部门编制托付加工材料领料单,通知本企业运输部门办理领料及运输 材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明供应部门依据托付加工领料单登记材料明细账 月

15、末, 生产方案部门、 运输部门和供应部门分别将托付加工领料单送至会计部门,会 计部门经核对后登记材料发出汇总表上的托付加工材料发出数,并登记有关总账和明细账2）托付加工材料发料业务流程的掌握点 托付加工材料领用、运输、发放和记账分管财会部门分别从不同部门核实托付加工材料请领、实领和实发数量的一样性 定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对 3、托付加工材料完工验收、付款程序 1）托付加工材料完工验收、付款程序托付加工材料加工完毕,由加工单位寄 （转） 来加工费发票, 供应部门将其与原留存 的托付加工领料单合在一起,并编制托付加工材料收料单材料仓库收料后,登记材料卡,并将收料单交供应部门 供应部门核对

16、无误后,通知会计部门付款,登记材料明细账会计部门审核付款凭证无误后,授权出纳员办理付款结算_精品资料_ - - - - - - -第 7 页,共 8 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载核对供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表,并进行帐卡、 帐帐和帐实2）托付加工材料完工验收、付款业务流程的掌握点 核对托付加工发料单和收料单,保证加工材料品种、规格和数量的正确性对托付加工材料进行入库检验,并核对加工发票和发料单 对加工费用进行审核定期进行帐帐、帐卡、帐实核对 4、低值易耗品发放程序 1）低值易耗品发放程序 领用部门提出领用申请,经本部门的主管审批后交供应部门供应部门依据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理,如批准, 就开具领料单授权仓库发放 仓库发放后准时登记卡片 通知供应部门和会计部门入账 2）低值易耗品发放业务掌握点 领用必需经过审批 设置登记簿,加强对在用低值易耗品的治理 定期进行帐帐、帐卡、帐实核对_精品资料_ - - - - - - -第 8 页,共 8 页