财务会计与记账管理知识分析方法.pptx

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1、资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要会计要素素库存现金库存现金原原 材材 料料应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售费用销售费用管理费用管理费用本年利润本年利润利润分配利润分配会计科会计科目目分类分类资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要会计要素素库存现金库存现金原原 材材 料料应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售费用销售费用管理费用管理费用本年利润本年利润

2、利润分配利润分配会计科会计科目目分分 类类基本分类，还可基本分类，还可进一步详细分类进一步详细分类总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料一般由会计准则等统一规范。一般由会计准则等统一规范。20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借账户名称账户名称应用指南应用指南 是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。 明细分类明细分类 账账会计科目：原材料会计科目：原材料A材料材料20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借10 0001转1甲材料入库8

3、 000借账户名称变化！账户名称变化！ 可根据规定和企业核算需要设置。可根据规定和企业核算需要设置。20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 000借（略）331本月合计50 00035 000借45 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户名称账户名称（设置依据）（设置依据）专专门门格格式式之之一一业务内容业务内容业务发业务发生时间生时间记录记录依据依据余额余额增减金额增减金额余额余额方向方向 会计账户的参考格式会计账户的参考格式账户的基本结构账户的基本结构账户名称账户名称左方左方右方右方 在账户

4、中哪一方登记增加数，哪一方登记减在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。账方法来决定。借借贷贷资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用经经济济业业务务规律规律1 1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等 规律规律2 2：只影响等式某一方要素，有增有减：只影响等式某一方要素，有增有减, ,增减金额相等增减金额相等 运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。账

5、。借方 原材料原材料 贷方借方 银行存款银行存款 贷方经济业务经济业务 企业用银企业用银行存款行存款3 000元元购买材料。购买材料。复式复式记账记账3 0003 000 根据经济业务影响会计等式的规律根据经济业务影响会计等式的规律性，可将其划分为基本的两大类：性，可将其划分为基本的两大类： 此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用经经济济业业务务规律规律1 1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等 规律规律2 2：只影响等式某一方要素，有增有

6、减：只影响等式某一方要素，有增有减, ,增减金额相等增减金额相等原材料原材料月初余额月初余额 25 000（1） 购入购入 10 000（3） 购入购入 30 000（2） 发出发出 10 000（4） 发出发出 8 000（5） 发出发出 12 000本月增加发生额本月增加发生额 40 000本月减少发生额本月减少发生额 30 000月末余额月末余额 35 000借方借方贷方贷方应与借款、贷款严格区别！应与借款、贷款严格区别！作用作用2：表示：表示账户登记方向账户登记方向作用作用1：表示：表示增加或减少增加或减少作用作用3：表示余额方向：表示余额方向借方 银行存款银行存款 贷方期初余额期初余

7、额 300 000（1） 800 000有借必有有借必有贷贷借方 实收资本实收资本 贷方期初余额期初余额 1 000 000（1） 800 000借贷必相借贷必相等等【例例】公司收到投公司收到投 资者投资资者投资800 000800 000元，已存入银行。元，已存入银行。资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方-二者的差额二者的差额资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 期末借方余额期末借方余额=

8、期初借方余额期初借方余额+ +负债类账户负债类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 所有者权益类账户结构与负债类账户结构相同。所有者权益类账户结构与负债类账户结构相同。期末贷方余额期末贷方余额= =期初贷方余额期初贷方余额+ +收入帐户收入帐户费用帐户费用帐户借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方-本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 收入费用类账户会计期末一般无余额！收入费用类账户会计期末一般无余额！ 图中列示的只是部分账户会计账户会计账户资产

9、类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类银银行行存存款款固固定定资资产产应应付付账账款款短短期期借借款款实实收收资资本本资资本本公公积积主主营营业业务务收收入入营营业业费费用用管管理理费费用用本本年年利利润润利利润润分分配配其其他他业业务务收收入入（三）借贷记账法的应用（三）借贷记账法的应用（P47-52）实收资本实收资本借方借方贷方贷方固定资产固定资产贷方贷方借方借方20000200002000020000应付账款应付账款原材料原材料借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方1000100010001000实收资本实收资本现金现金借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方

10、2000200020002000现金现金应付账款应付账款应收账款应收账款银行存款银行存款借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方5005001500150015001500500500实收资本实收资本应付账款应付账款短期借款短期借款盈余公积盈余公积2400240080080024002400800800借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方应付股利应付股利应付账款应付账款利润分配利润分配实收资本实收资本3600360015000150001500015000360036002000

11、20001000100030003000银行存款银行存款应付账款应付账款原材料原材料借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方银行存款银行存款短期借款短期借款财务费用财务费用贷方贷方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方借方借方4500450050050040004000（1111）（四）会计分录的编制（四）会计分录的编制 实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的，是实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的，是账户的登记依据。账户的登记依据。借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000 800 000 800 000会计分录组成内会计分录组成内容（三要素）

12、容（三要素）登记方向登记方向登记账户登记账户登记金额登记金额会计分录会计分录书写要求书写要求借在上贷在下借在上贷在下借、贷错开一或二格借、贷错开一或二格金额分排两列金额分排两列金额后不必写金额后不必写“元元” 1.1.确认涉及要素确认涉及要素资资 产产所有者权益所有者权益 2.2.确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款实收资本实收资本 3.3.分析增减变化分析增减变化 增加增加增加增加 4.4.确定记账方向确定记账方向 借方借方贷方贷方 5.5.确定记录金额确定记录金额 800 000800 000800 000800 000 6.6.写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 8

13、00 000800 000贷：实收资本贷：实收资本 800 000800 000（1 1）借：固定资产）借：固定资产 2000020000 贷：实收资本贷：实收资本 20000200005.5.会计分录的种类会计分录的种类 简单会计分录简单会计分录 复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录6.6.复合会计分录的分解复合会计分录的分解 一笔复合分录可以分解为几笔简单分录。一笔复合分录可以分解为几笔简单分录。 借：原材料借：原材料 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000 应付账款应付账款 10001000 分解分解简单会计分录简单会计分录借：原材料借：原材料 20002000

14、 贷：银行存款贷：银行存款 20002000借：原材料借：原材料 10001000 贷：应付账款贷：应付账款 10001000 借：短期借款借：短期借款 40004000 财务费用财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 45004500 分解分解简单会计分录简单会计分录借：短期借款借：短期借款 40004000 贷：银行存款贷：银行存款 40004000借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方购入购入 12 00012 000（400400千克）千克）借方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方购入购入 40 000

15、40 000（100100件）件）借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 10 00010 000（2020箱）箱）明细分明细分类账户类账户借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 00062 000总分类账总分类账户户 按照总分类科目设按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料记，提供总括核算资料 按照明细分类按照明细分类科目设置，可采用多科目设置，可采用多种计量单位登记，提种计量单位登记，提供详细核算资料供详细核算资料 借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 00062 000借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方购入购入 12 00012 000借

16、方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方购入购入 40 00040 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 10 00010 000借方 银行存款银行存款 贷方 62 00062 000 复式记账复式记账平平行行登登记记 平衡原理：借贷记账法的记账规则平衡原理：借贷记账法的记账规则 平衡方法：平衡方法： 编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表”平衡原理：会计等式平衡原理：会计等式 资产资产= =负债负债+ +所有者权益（收入和所有者权益（收入和费用没有余额）费用没有余额）平衡方法平衡方法: : 编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等