2022年房地产业一般纳税人增值税申报填写业务示例综述 .docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 房地产业一般纳税人申报填写业务例如某房地产企业,增值税一般纳税人,以下业务：2022 年 5 月发生1、销售自行开发的适用一般计税方法房地产取得收入 4440 万元含税,开具增值税专用发票, 对应土地价款 1500 万元；2、销售自行开发的适用简易计税方法的房产,取得收 入 1050 万元含税 ,开具增值税一般发票；3、当期收取预收款111 万元,适用于一般计税项目,向购房方开具增值税一般发票；4.购买电梯一部,用于建设中的房地产项目,取得增值税专用发票,票面金额100 万元,税额17 万元；5.向地产项目建设方支付建筑款1030 万,该项目采

2、纳简易计税方法,取得增值税专用发票,票面金额 1000 万,税额 30 万；6.支付各类配套工程费用2220 万元含税,增值税专用发票上注明税额 220 万元；7.购进钢筋水泥117 万元含税 ,取得增值税专用发票上注明税额17 万元；支付法律询问费21.2 万元含税,取得增值税专用发票上注明税额 营过程中取得高速大路通行费票据1 1.2 万元；业务用车开展经非财政票据 51.5 万元；名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 8.购进白酒一箱用于宴请,取得增值税专用发票,票面 金额万元,税额 17 万元；9. 购买税控盘

3、,支付 820 元；上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符；综合上述业务,该企业 情形如下：2022 年 6 月增值税申报表填写一、填写附表 1本期销售情形明细表业务 1 中,一般计税方法销售房地产,取得含税销售收入 4440 万元,就不含税收入为 4000 万元,销项税额 440万元；其对应的土地价款可以从销售收入中扣除；业务 1 中其答应扣除的土地价款为1500 万元,就扣除后含税销售收入为 2940 万元,对应销项税额 291.35 万元；上述数字分别填写在附表 1 第 4 行第 1、2、9-14 列次；业务 2 中,销售自行开发的适用简易计税方法的房产,取得收入 1050 万元,开具

4、增值税一般发票,换算不含税销售额 1000 万元,税款 50 万元,简易计税方法无差额扣除项目；将上述业务填写在附表1 第 9b 行对应列次；业务 3 中,收取适用于一般计税项目的预收款 111 万,开具增值税一般发票,不含税金额 100 万元,税额 11 万元；依据国家税务总局 2022 年第 18 号公告规定,房地产 开发企业收到预收款时并未发生纳税义务,应依据 3% 预征 率预缴增值税； 该企业需预缴税款： 111 1+11% 3%=32 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 万元,该笔预缴税款需在申报前填写增值

5、税预缴税款表,向主管税务机关办理预缴申报；正式纳税申报时,如纳税人预收款开具的为收据,就不需在附表 1 中反映；如开具发票, 为保证票表比对的一样性,使纳税人能够顺当申报,暂按以下方法填写 如后期有调整,按调整后的填报方法执行：将预收款的开票数据金额100 万元,税额 11 万元,填入附表 1 第 4 行第 3、4 列；同时在附表 1 第 4 行第 5、6 列分别填写 -100 万元、 -11 万元,用相应负数进行冲减,相当于该笔预收款仅预缴税款,未在当期申报纳税；以后月 份纳税人在收到全部价款后,在纳税义务发生的当月,应在 未开票收入栏次填入相应正数,冲减前期填报的未开票发票 栏次负数金额,

6、将前期负数冲减的预收款在纳税义务发生当 月全额申报缴纳税款,同时依据最终一次发票开具情形填写 对应栏次；详细本业务, 如该企业 7 月份收到全部价款 1000万元不含税 ,先开具红字发票金额100 万元冲减之前开具发票 100 万不含税,再开具蓝字发票1000万元,冲减后该笔销售收入发票金额为900 万,同时,在未开具发票栏次填写未开票收入 100 万不含税 ,冲减前期未开具发票-100 万元,处理后当期申报纳税销售额为全部收入 1000万元；二、填写附表3服务、不动产和无形资产扣除项目明 3 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - -

7、 - - - 细业务 1 中,该企业适用一般计税方法销售房产,取得全部收入 4440 万,其中答应扣除对应的土地出让金价款 1500万元,在填写完附表 1 后将扣除情形填写在附表 3服务、不动产和无形资产扣除项目明细中；三、填写附表2本期进项税额明细纳税人取得的专用发票,不管是否答应抵扣,均应先进 行认证,再依据不怜悯形相应填写附表 2；业务 4、5、6、7 中,取得的专用发票本期认证相符且 按规定答应抵扣进项税额,按取得专用发票的份数、金额、税额合计填写附表2 第 1 栏、第2 栏；金额合计为：100+1000+2000+100+20=3220万 元 , 进 项 税 额 为17+30+220

8、+17+1.2=285.2 万元；业务 7 中,高速大路通行费票据51.5 万元,答应抵扣的进项税额为51.5/1.03*0.03=1.5万元, 应填写在第4 栏、第 8 栏“ 其他” ；业务 8 纳税人交际应酬属于个人消费,其增值税进项税额不得抵扣,因购进时即确定不能抵扣,就不应填写附表二“ 一、申报抵扣的进项税额” 相关栏次,而应填写“ 三、待抵扣进项税额” 相关栏次,因此,将业务8 进项填入第26栏、第 27 栏、第 28 栏；业务 9 购进税控设备,可以全额抵减增值税税款,不得4 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - -

9、- - 作为扣税凭证再抵扣进项税额,不应填写附表二“ 一、申报抵扣的进项税额” 相关栏次,而应填写“ 三、待抵扣进项税额” 相关栏次,因此,将业务9 进项填入第26 栏、第 27栏、第 28 栏；本期全部认证相符的专用发票,不管是否申报抵扣进项税额,均应填写第 35 栏；四、填写本期抵扣进项税额结构明细表按不同税率、征税率或项目,将附表二申报抵扣的进项税额相应填入进项税额结构明细表栏次；将业务 4、7 中 17% 的进项填写在该表第 2 栏；将业务 5 中 3% 的进项合计填写在该表第 18 栏,同时填入第 22 栏“ 建筑安装服务的进项”；将业务 6 中 11% 的进项合计填写在该表第 5

10、栏,同时填入第 8 栏“ 建筑安装服务的进项”；将业务 8 中通行费的进项填写在该表第 30 栏；五、填写附表4税额抵减情形表业务 9 购进税控设备全额抵减增值税填写在本表第 1栏；业务 3 中,纳税人收取预收款已预缴税额 3 万元,填入附表 4税额抵减情形表第 4 栏；第 1 栏“ 增值税税控系统专用设备费及技术保护费”,仍应填写减免税申报明细表的第 5 1 栏、第 2 栏,该抵减名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 金额反映在主表第23 栏,不在主表第28 栏反映；六、填写增值税减免税申报明细表业务 9 中,购进的

11、税控设备, 符合增值税减免政策规定,应将对应金额填入增值税减免税申报明细表第 1 栏、第 2 栏；该抵减金额应同时填写主表第 23 栏；七、填写增值税纳税申报主表1.销售额部分 将业务 1 中,填写扣除前的不含税销售额 4000 万元销 售额填在主表第 1 栏；业务 2 中,简易计税的销售额 1000 万填入主表第 5 栏；2.税款运算部分将业务 1 中对应的销项税额2913513.51元 附表 1 第4 行第 14 列填入第11 栏；将业务 2 中对应的应纳税额附表1 第 14 列第 9b 栏填入第 21 栏“ 简易计税方法运算的应纳税额”；将本期答应抵扣的进项税额,即附表2867000元,

12、填入主表第12 栏；2 第 12 栏税额将业务 8 可全额抵减的税控设备金额820 元填入第23栏；经过表内规律关系运算,当期主表第 合计” 为 545693.51 元；6 24 栏“ 应纳税额名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3.税款缴纳部分将业务 3 预缴 3 万元税款情形 对应附表 4 税额抵减情况表填入主表第 28 行；经过表内规律关系运算,当期第 税额” 为 515693.51 元；34 栏“ 本期应补退留意：第 28 栏为当期可实际抵减税额,如纳税人当期应纳税额较小而预缴税款较大,就应按较小值填写本栏,

13、不足抵减部分通过附表 期抵减；4 税额抵减情形表的期末余额结转至下八、填写营改增税负分析测算明细表提示：先将主表填写完毕后,方可填写本表；1.项目及栏次部分 依据业务 1、业务 2 对应应税项目,分别填入本表“ 应 税项目代码及名称” 部分；将业务 1 对应税率 11% ,业务 3 对应征收率 5% ,分别；填入本表“ 增值税税率或征收率”将房地产业原营业税对应税率5% ,填入“ 营业税税率”留意：不同应税项目或同一应税项目适用不同计税方法,均应分别填写；2.增值税部分 第 1 列将业务 1、2 对应不含税销售额填入,第 2 列将业务 1、2 对应的销项应纳税额填入,按7 名师归纳总结 - -

14、 - - - - -第 7 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 运算公式,第 3 列将业务 1、2 对应价税合计数填入,按公式运算；第 4 列将业务 1 对应扣除部分填入, 业务 2 为简易计税项目,土地价款不能扣除,不需填写本列；第 5 列将业务 1、2 对应扣除后销售额填入；第 6 列将业务 1、2 对应扣除后销项应纳税额填入；第 7 列分别按填表说明公式运算填入；详细为：业务 1 中,适用一般计税方法,就第 7 列第 6 列对应各行次 增值税纳税申报表一般纳税人适用主表第11 栏“ 销项税额” “ 一般项目”和“ 即征即退项目”“ 本月数”之和 增值税纳税申

15、报表一般纳税人适用主表第 19栏“ 应纳税额”“ 一般项目” 和“ 即征即退项目”“ 本月数”之和；该栏次 = 46513.51 =46513.51 元；业务 2 中,适用简易计税方法,各行次 =50000 元；3.营业税部分就第 7 列第 6 列对应第 8 列, 6 月申报 5 月税款时,期初余额均为 0；以后该列本月数等于上月该表第12 列“ 期末余额” 数第 9 列,填写业务 2、3 本期扣除发生额；该列为按营 业税制度可差额扣除项目,需要留意的是增值税制度下,适 用一般计税方法的房地产项目可以扣除土地价款,但营业税 制度下不答应扣除土地价款,该企业不填写扣除额；8 名师归纳总结 - -

16、 - - - - -第 8 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第 10 列,填写业务2、3 按原营业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额；本列各行次第 8 列对应各行次 + 第 9 列对应各行次；第 11 列填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资 产差额扣除项目本期实际扣除的金额；1.当第 10 列各行次第 3 列对应行次时本列各行次第10 列对应各行次；2.当第 10 列各行次 第 3 列对应行次时 本列各行次第 3 列对应各行次；第 12 列填写按原营业税规定,服务、不动产和无形资 产差额扣除项目本期期末结存的金额；本列各行次第10

17、列对应各行次 -第 11 列对应各行次；第 13 列“ 应税营业额” ：反映纳税人按原营业税规定,对应项目的应税营业额；本列各行次第3 列对应各行次 -第 11 列对应各行次；第 14 列“ 营业税应纳税额” ：反映纳税人按原营业税 规定,运算出的对应项目的营业税应纳税额；率；本列各行次第 13 列对应各行次 对应行次营业税税行次规律关系“ 合计” 行：本行各栏为对应栏次的合计数；本行第 3 列“ 价税合计”= 增值税纳税申报表附列资9 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 料一 本期销售情形明细第11 列“ 价税合计” 第245 9b 12 13a 13b 行；本行第 4 列“ 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”= 增值税纳税申报表附列资料一本期销售情形明细第12 列“ 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额” 第 2459b 12 13a 13b行；以上填写方法,详细见：房地产业增值税纳税申报表一般纳税人适用及其附列资料填写例如；10 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 10 页