2022年电大《纳税筹划》期末考试重点复习题及参考答案资料汇总.docx

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1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_电大纳税筹划期末复习考试小抄单项题：A按（ B、节税原理 ）进行分类,纳税筹划可以分为肯定节税和相对节税.B避税最大的特点是他的（C 、非违法性 ）.C从事货物批发或零售的纳税人,年应税 销售额在（ C 、80 万元（含）以下的,为小规模纳税人.从事货物生产或供应应税劳务的纳税人,年应税销售额在（B、50 万元（含） ）以下的,为小规模纳税人.D当甲乙双方交换房屋的价格相等时,契税应由（ D 、甲乙双方均不缴纳）.F房产税条例规定：依照房产租金收入计 算缴纳

2、房产税的,税率为（D 、12% ）.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B、扣缴义务人 ）.G个人所得税居民纳税人的暂时离境是指在一个纳税年度内（D、一次不超过30 日或者多次累计不超过90 日）的离境.个人所得税以下所得一次收入过高的,可以实行加成征收（B、劳务酬劳所得）.J金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在B、零售环节 ）征收.M目前应征个人所得税的项目是（ B、股票红利 ）.N纳税筹划的主体是（A 、纳税人 ）.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区分是具有（D 、合法性 ）.纳税筹划最重要的原就是（A 、守法原就）.纳税人建造一般标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其

3、（D 、全部增值额 ）按规定运算缴纳土的增值税.P判定增值税一般纳税人与小规模纳税人 税负高低时, （ A、无差别平稳点）是关键因素.Q企业发生的与生产经营业务直接相关的业务款待费可以（C 、按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5 ）.企业所得税的筹划应重点关注（C、成本 费用 ）的调整.企业所得税的纳税义务人不包括以下哪类企业（ D 、个人独资企业和合伙企业）.企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（ D 、赞助费支出 ）.企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（ D 、年度利润总额的 12% 扣除 ）.企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除

4、？（ D、年度利润总额的12% 扣除）S设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30 万元,缴纳的城市保护建设税是（C 、 15000 元）.适用消费税比例税率的税目有（B、烟丝）适用消费税定额税率的税目有（ C、黄酒）适用消费税复合税率的税目有（ A、卷烟）适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D、个体工商户 ）.税负转嫁的筹划通常需要借助（ A、价格）来实现.W我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（ C 、13% ）.X以下按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（ A 、载客汽车 ）.以下不并入销售额征收消费税的是（C、包装物押金 ）以下不属于个人所得税征税对象的是（A 、国债利息

5、 ）.以下各项不属于营业税征收范畴的是（C 、非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入 ）.以下各项收入中可以免征营业税的是（B 、个人销售购买超过5 年的一般住房 ）.以下各项中,属于城镇土的使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（D 、直接用于农、林、牧、渔业的生产用的）.以下各项中不计入当年的应纳税所得额 征收企业所得税的是（C、按规定缴纳的流转税 ）.以下各项中符合消费税纳税义务发生时 间规定的是 （ B、自产自用的应税消费品为移送使用的当天）.以下各行业中适应3% 营业税税率的行业是（ A 、文化体育业 ）.以下各行业中适用5% 营业税税率的行业是（ B、金融保险业 ）.以下混合销

6、售行为中应当征收增值税的是（A 、家具厂销售家具并有偿送货上门）.以下适用个人所得税5%-45% 的九级超额累进税率的是（B、工资薪金 ）.以下适用个人所得税5-35的五级超 额累进税率的是（D 、个体工商户所）.以下适用个人所得税5-45的九级超 额累进税率的是（B、工资薪金 ）.以下税种中属于直接税的是（C、财产税）.以下属于房产税征税对象的是（C 、室内游泳池 ）.相对节税主要考虑的是（C 、货币时间价值）.Y一般纳税人外购或销售货物所支付的（C 、运输费 ）依 7%的扣除率运算进项税额准予扣除.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（ C 、超累税率 ）.以下煤炭类产品缴纳资源

7、税的有（ C、原煤）.应纳印花税的凭证应于（C 、书立或领受时）时贴花.消遣业适用的营业税税率为（D、520 ）的幅度税率,由各省在规定的幅度内,依据当的情形确定.Z在税负能够转嫁的条件下,纳税人并不肯定是（ A 、实际负税人 ）周先生将自有的一套单元房按市场价格 对外出租,每月租金2022 元,其本年应纳房产税是（ B、960 元）.多项题：A按个人理财过程进行分类,纳税筹划可分为（ A 、个人获得收人的纳税筹划B、个人投资的纳税筹划C、个人消费中的纳税筹划D、个人经营的纳税筹划）等.按企业运行过程进行分类,纳税筹划可分为（ A 、企业设立中的纳税筹划B、企业投资决策中的纳税筹划C、企业生产

8、经营过程中的纳税筹划D、企业经营成果安排中的纳税筹划）等.依据性质的不同,纳税人可分为（B、法人D 、自然人 ）.B包括优惠政策在内的房产税税率包括可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（A、1.2%B、4%D、12% ）.C城镇土的使用税税额分别是

9、（ A 、1.530 元 B、1.224 元 C、0.612 元 D、0.918 元）.H合伙企业是指（ A、自然人B、法人D、其他组织 ）依法在中国境内设立的一般合伙企业和有限合伙企业.J运算增值税时以下项目不包括在销售额之内（ A、向购买方收取的销项税额B 、受托加工应征消费税所代收代缴的消费税C、承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 D 、纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费 ）.肯定节税又可以分为（A 、直接节税D、间接节税 ）.M某企业以房的产对外投资,在运算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的税金包括：（A 、土的使用税B、营业税D 、印花税 ）N纳税筹划按税种分类可以分为（

10、A 、增值税筹划B、消费税筹划C、营业税筹划D、所得税筹划 ）等.纳税筹划的合法性要求是与（A 、逃税 B、欠税C、骗税D、避税 ）的根本区分.纳税筹划风险主要有以下几种形式（A、意识形状风险B、经营性风险C、政策性风险 D 、操作性风险 ）.纳税人筹划可挑选的企业组织形式有（ A、个体工商户B、个人独资企业C 、合伙企业D 、公司制企业 ）.Q企业所得税的纳税义务人包括A 、国有企业 C 、股份制企业 契税的征税范畴详细包括（ A 、房屋交换B、房屋赠与C、房屋买卖D 、国有土的使用权出让 ）.S适用消费税定额税率的税目有（B、黄酒 C、啤酒D、汽油 ）适用消费税复合税率的税目有（A 、卷烟

11、C、薯类白酒D、粮食白酒 ）适用印花税0.3 比例税率的项目为（ B、购销合同C、技术合同D、建筑安装工程承包合同 ）.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现,关键取决于（A 、商品供应弹性C 、商品需求弹性 ）的大小税率的基本形式有（B、比例税率C、定额税率D 、复合税率 ）.W我国现行资源税征税范畴只限于（ A、矿产 C 、盐 ）资源.X以下不能以月为一次确定个人所得税应 纳税所得额的有（B、对企事业单位的承包经营所得C、特许权使用费所得D 、劳务收入 ）.以下符合城市建设保护税政策的有（ B、进口货物代征增值税和消费税,但不代征城市建设保护税C 、出口企业退增值税和消费税,但不退城市建设保护税

12、）.以下个人所得, 在运算应纳税所得额时, 每月减除费用2022 元的项目有 （ B、工资薪金所得C、企事业单位承包经营、承租经营所得D 、个体工商户生产、 经营所得 ）.以下个人所得实行比较明显的超额累进税率形式的有（A 、劳务酬劳所得B 、个体工商户的生产、经营所得C 、工资薪金所得 D 、个人承包、承租所得）.以下个人所得实行超额累进税率形式的 有（ A、利息所得B、个体工商户的生产、经营所得C 、工资薪金所得D 、个人承包、承租所得 ）以下个人所得适用20%比例税率的有：（ A 、劳务酬劳所得B、偶然所得D 、特许权使用费所得）以下各项中应计入营业额计征营业税的有（ B、歌舞厅取得的销

13、售酒水收入C 、装修公司装修工程使用的材料D、金融机构当期收到的罚息收入）.以下各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（ A 、动力设备的安装D 、邮局出售集邮商品 ）.以下物品中属于消费税征收范畴的有（A 、汽油和柴油B、烟酒C 、小汽车D、鞭炮、焰火 ）.以下答应在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ A 、企业的财产保险费B 、向金融机构的借款利息支出C 、转让固定 资产的费用 ）.以下中不能以月为一次确定个人所得税 应纳税所得额的有（B、对企事业单位的承包经营所得C 、特许权使用费所得D、劳务收入 ）.以下属于个人所得税纳税人的有（ A、在中国境内有住宅 C、在中国境内无住宅但居住满

14、 1 年 D、在中国境内有住宅但未居住）.以下属于土的增值税征税范畴的行为有（A 、某单位有偿转让国有土的使用权B、某单位有偿转让一栋办公楼C、某企业建 造公寓并出售 ）.消费税的税率分为（A、比例税率B、定额税率C、复合税率 ）.Y一项销售行为假如即涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物,可以称为（A 、缴纳增值税的混合销售行为C、缴纳营业税的混合销售行为）.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是 （ A 、17%B、13%C、6% ）.以下可以免征个人所得税的有（ B、领取住房公积金 C、省级见义勇为奖金 D、训练储蓄利息 ）以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（B、固定资产

15、租赁收入C、企业收到的财政性补贴D、出口退回的消费税 ）.营业税的起征点分别为销售额（A 、100元 D 、10005000 元）.Z在运算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ A 、企业的职工福利费用C、企业的业务款待费D、企业的广告费）在运算企业所得税时准予扣除的税费有（A 、消费税B、营业税C、城建税D、资源税 ）.增值税的起征点分别为销售额的（A、150200 元 C 、15003000 元 D、20225000元 ） . 判定题：B（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税.（）包装物押金单独记账核算的不并入销售额运算缴纳消费税.（）不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税.C（

16、）财务利益最大化是纳税筹划第一应遵循的最基本的原就.（）车辆购置税的税率为10%. （）城市保护建设税的税率分别为7%、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_5%和 1%.（）从事货物批发或零售的纳税人, 年应税销售额在80 万元（含80 万元）以下

17、的,为小规模纳税人D（）对计税依据的掌握是通过对应纳税额的掌握来实现的.（）当个人所得税应纳税所得额较低时,工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率.（）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平稳点的增值率时,一般纳税人的税负较小规模纳税人轻.F（）分公司具有独立的法人资格,承担全面纳税义务.（）符合规定的业务款待费可以依据发生额的60% 在运算应纳税所得额时扣除,但最高不得超过当年销售收入的5%.（）房产税有从价计征和从租计征两种方式.（）掩盖面越大的税种其税负差异越大.G（）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务.（）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务.（）个体工商户不适用增值税、营业税

18、起征点的税收优惠.（）稿酬所得的实际适用税率是14%.（）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠.（）工资薪金所得适用5%45% 的 9级超额累进税率.H（）合伙制企业不适用企业所得税.（）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的.J（）金银首饰的消费税在托付加工时收取.（）运算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时, 每次可扣除800 元的修缮费.（）居民企业负担全面纳税义务.L（）劳务酬劳所得超过50000 元的部分应按应纳税所得额加征十成.M（）某大饭店既经营餐饮业,又开办歌舞厅,属于混合销售.（）每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担.N（）纳税筹划的主

19、体是税务机关.（）纳税人实行预收货款结算方式销售消费品的,其纳税义务发生时间为收取货款的当天.（）纳税人和负税人是不一样的.（）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动.（）纳税人可以是法人,也可以是自然人.（）年应税所得额不超过 30 万元,符合条件的小型微利企业适用 20%的所得税率.P（）一般标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税.Q（）欠税是指递延税款缴纳时间的行为.（）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整.（）企业所得税的基本税率是25%.（）企业应纳税所得额的运算应遵循权责发生制原就.（）起征点和免征额都是税收优惠的形式.S（）所得税各税种的税负弹性较小.（）商品

20、交易行为时税负转嫁的必要条件.（）税负转嫁与供应弹性成正比,与需求弹性成反比.（）税率常被称为“税收之魂”.（）税率肯定的情形下,应纳税额的大小与计税依据的大小成正比.（）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范畴.T（）供应建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人.W（）未经批准的单位从事融资租赁业务,货物全部权转让给承租方的缴纳营业税,不缴纳增值税.（）托付加工应税消费品以托付人为消费税的纳税义务人.（）我国现行消费税设置14 个税目.（）我国现行营业税共设置了9 个税目.X（）现行个人所得税对年终奖计征时先除以12 再确定适用税率,然后扣除12个月的速算扣除数.（）消费税税率实行比例税率、定

21、额税率和累进税率形式.（）销售自来水、自然气适用的增值税税率为 17%（）向购买方收取的销项税额不属于运算增值税的销售额.（）向投资者支付的股息不得在运算应纳税所得额时扣除.（）消费税实行“一目一率”的方法.Y（）一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情形随时申请变更.（）已足额提取折旧但仍在使用的固定资产连续运算折旧从应纳税所得额中扣除.（）营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额500 元.（）用于投资的应税消费品应依据销售消费品运算缴纳消费税.（）一般纳税人向农业生产者购买的 农产品准予依据买价和13%的扣除率运算进项税额.（）一般纳税人销售货物准予依据运费金额 7%的扣除率运算进项税额

22、.（）以无形资产投资入股,风险共担,利益共享的不征收营业税.（）营业税起征点的适用范畴限于个人.Z（）增值税起征点的适用范畴限于个体工商户和个人独资企业.（）子公司不必单独缴纳企业所得税.（）自行加工消费品比托付加工消费品要承担的消费税负担小.（）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人.（）资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据.（）子公司具有独立的法人资格,独立运算盈亏,运算应缴企业所得税税款.简答题可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 11 页 -

23、 - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_某企业 新购入一台价值1 00O 万元的机器设备 .该设备估计使用年限 5 年.假定不考虑折旧情形下的企业利润额每年均为500 万元,所得税在年末缴纳,所得税税率25,贴现率 10.可接受直线折 旧法计提折旧,也可接受双倍余额递减法计提折旧,暂不考虑设备残值.折旧方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现率复利现值系数所得税现值l200300O.90920.826直线3251 00.751折旧4O

24、.6835O.62l合计14001 000.90920.826加速3251O0.751折旧40.68350.621合计折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元注： 1 年期、 2 年期、 3 年期、 4 年期、 5 年期贴现率1O的复利现 值系数分别为O.909, 0.826, O.751, O.683, O.621.请依据上表运算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情形.参考答案：折旧方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现率复利现值系数所得税现值l20030075O.90968.1752200300750.82661.950直线32003002575100.75156.32

25、5折旧420030075O.68351.225520030075O.62l46.575合计10001500375284.2501400100250.90922.7252240260650.82653.690加速314435625891O0.75166.839折旧4l08392980.68366.9345108392980.62160.858合计1000l500375271.046从运算的数据可以看出,设备在接受直线折旧法与加速折旧法下5年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的,分别 为 1000 万元、 l500 万元、 375 万元.但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用

26、大幅提高, 利润与应纳所得税税额大幅下降. 而后面年度的折旧费用大幅下降, 利润与应纳所得税税额相应增加, 这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划.考虑到货币的时间价值,可实现相对节税13.204 万元 284.250-271.046.张先生 是一家啤酒厂的品酒师,其每年的奖金都高居酒厂第一位,而其平常的工资并不高,每月仅有3 000 元.估计 2022 年底,其奖金为 30 万元.张先生的个人所得税纳税情形如下：每月工资应纳个人所得税税额3000 一 202210一 25=75（元）请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划.参考答案：由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额,未经

27、筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情形如下：年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25%（ 300000 12=25000）,速算扣除数1375,就：年终奖金应纳个人所得税税额=30000025%-1375=73625 （元）全年共应纳个人所得税税额=75 12+73625=74525（元）全年税后净收入=（ 300000+300012）-（7512+73625） =261475（元）假如接受规避年终奖税率级次临界点税负陡增情形的方法,就：张先生全年收入=300000+3000 12=336000 （元）留出每月免税额后,分成两部分,就：每部分金额 =（ 336000-202212） 2=1560

28、00（元）将 156000 元分到各月,再加上原留出的每月2022 元,作为工资、薪金发放,就：张先生每月工资、薪金所得=156000 12+2022=15000 （元）另外 156000 作为年终奖在年底一次发放.就张先生应纳的个人所得税及税后所得为：每月工资应纳个人所得税税额=（15000-2022 ）20%-375=2225（元）全年工资应纳个人所得税税额=2225 12=26700（元）年终奖应纳个人所得税税额=156000 20%-375=30825 （元）全年应纳个人所得税税额=26700+30825=57525 （元）比原先少纳个人所得税税额=74525-57525=7000 （

29、元）需要说明的是,上述思路是一种基本支配,在这种基本支配中仍要考虑,依据现行年终奖计税方法的相关规定,只扣 1 个月的速算扣除数,只有 1 个月适用超额累进税率,另外 11 个月适用的是全额累进税率,仍须对上述基本支配进行调整.刘先生 是一位知名撰稿人,年收入估计在60 万元左右.在与报社合作方式上有以下三种方式可供挑选：调入报社.兼职专栏作家. 自由撰稿人.请分析刘先生实行哪种筹划方式最合算.参考答案：对刘先生的60 万元收入来说,三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的,因而使其应缴税款会有很大差别,为他留下很大筹 划空间.三种合作方式的税负比较如下：第一,调入报社.在这种合作方式下,

30、其收入属于工资、薪金所得,适用 5 -45的九级超额累进税率.刘先生的年收入估计在60 万元左右,就月收入为5 万元,实际适用税率为30.应缴税款为： （500002022） 30% 3375 12=132300（元）其次,兼职专栏作家.在这种合作方式下,其收入属于劳务酬劳所得,假如按月平均支付,适用税率为30.应缴税款为： 50000 （ 1 20%） 30% 2022 12=120220（元）第三,自由撰稿人.在这种合作方式下,其收入属于稿酬所得,预计适用税率为20,并可享受减征30的税收优惠,就其实际适用税率为 14.应缴税款：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名

31、师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_600000（ 120%） 20%（ 130%） =67200（元）由运算结果可知,假如仅从税负的角度考虑,刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低,应纳税额最少,税负最低.资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -得 190 000-100 000-38 000=52 000 （元）王先生应纳个人所得税税额 52 000-2 000 12 20 -1 250=4 350（元）王先生实际获得的税后

32、收益 52 000-4 350=47 650（元）方案二：假如王先生将原企业可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_比作为兼职专栏作家节税52800 元（ 120220 67200）.比调入报社节税 65100 元（ 13230067200）.某卷烟 厂生产的卷烟每条调拨价格75 元,当月销售6 000 条.这批卷烟的生产成本为29.5 元条,当月分摊在这批卷烟上的期间费用为 8 000 元.假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68 元了？（我国现行税法规定,对卷烟在第一征收一道从量税的基础上,再按价格不同征收不同的比例税率.对于每条调拨价格在70 元以上（含 70元）的卷烟,比例税率为5

33、6%.对于每条调拨价格在70 元以下（不含 70 元）的卷烟,比例税率为36.）运算分析该卷烟厂应如何进 行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情形下）？参考答案：该卷烟厂假如不进行纳税筹划,就应按56%的税率缴纳消费税.企业当月的应纳税款和盈利情形分别为：的工商登记转变为个体工商户,就其承租经营所得不需缴纳企业所得税,而应直接运算缴纳个人所得税.在不考虑其他调整因素的情况下,王先生纳税情形如下：应纳个人所得税税额190 000-100000-2 000 l2 35-6750=16350（元）王先生获得的税后收益190 000-100 000-16 350=73 650 （元）通过比较,王先

34、生接受方案二可以多获利26 000 元（ 73 650 一 47 650 ）. 2022 年 11 月,某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同.合同中规定,该明星在2022 年 12 月到 2022 年 12 月期间为甲企业供应形象代言劳务,每年亲自参与企业支配的四次（每季度一次）广告宣扬活动,并且答应企业利用该明星的姓名、肖像.甲企业分两次支付代言费用, 每次支付 100 万元（不含税）,合同总金额为200 万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税.（假设仅考虑个人所得税）由于在签订的合同中没有明确详细划分各种所得所占的比可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_60001507

35、5600056%255600（元）重,因此应当统一依据劳务酬劳所得征收个人所得税.每次收入的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应纳消费税税额250（不含税收入额速算扣除额） （1- 20%）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_销售利润 =756000-29.5 6000-255600-8000=9400 （元）应纳税1 税率（1 - 20%）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_不难看出,该厂生产的卷烟价格为75 元,与临界点70 元相差不大,（10000007000）（1 - 20%）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_但适用税率相差20%.企

36、业假如主动将价格调低至70 元以下,可能大大减轻税负,补偿价格下降带来的缺失.假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68 元,那么企业当月的纳税和盈利情形分别如下：60001 40% （1- 20% ）=1168235.29（元）一年中甲企业累计应扣缴个人所得税1 168 235.2940 -70002=920 588.23（元）请对该项合同进行纳税筹划以降低税负.参考答案：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应纳消费税25015068600036%150480（元）本案例中明星直接参与的广告宣扬活动取得的所得应属于劳务酬劳可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 -

37、- - 欢迎下载精品_精品资料_销售利润 =686000-29.5 6000-150480-8000=72520 （元）通过比较可以发觉,企业降低调拨价格后,销售收入削减42022 元（ 75 600-68 6000 ）, 但 应 纳 消 费 税 款 减 少105120元（255600-150480）,税款削减远远大于销售收入的削减,从而使销售利润增加了 63120 元（ 72520-9400）.所得,而明星将自己的小肖像有偿供应应企业就应当属于明星的特许权使用费所得,假如甲企业能够将合同一分为二,即先签订一份参与广告宣扬活动的合同,每次向明星支付不含税收入20 万元,再签订一份姓名、肖像权使

38、用的合同,向明星支付不含税收入120 万元.就支付总额保持不变,只是签订了两份不同应税项目的合同.实施此方案后,甲企业应扣缴的个人所得税运算如下：（ 1）甲企业应当扣缴该明星劳务酬劳所得个人所得税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_王先生 承租经营一家餐饮企业（有限责任公司,职工人数为20（202200 7000）（1 - 20%）40%7000335294.1（2 元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_人）.该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用,王先生每年上缴租赁费100 000 元,缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人全部.2022 年

39、该企业的生产经营所得为190 000 元,王先生在企业不领取工资.试运算比较王先生如何利用不同的企业性140% （1 - 20%）（ 2）甲企业应当开具该明星特许权使用费所得个人所得税（特许权使用费所得税率只有一当20%）1202200 （1 - 20%）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_质进行筹划？120% （1- 20%）20%228571.4（3 元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_参考答案：方案一：假如王先生仍使用原企业的营业执照,按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（依据中华人民共和国企业所得税法的有关规定

40、,小型微利企业减按20的所得税税率缴纳企业所得税.小型微利企业的条件如下：第一,工业企业,年度应纳税所得额不超过 30 万元,从业人数不超过100 人,资产总额不超过3000 万元.其次,其他企业,年度应纳税所得额不超过30 万元,从业人数不超过 8 0 人,资产总额不超过l 000 万元）,而且其税后所得仍要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税,适用5一 35五级超额累进税率.在不考虑其他调整因素的情形下,企业纳税情形如下：应纳企业所得税税额190 00020 38 000（元）王先生承租经营所合计应扣缴个人所得税=335294.12+228571.43=563865.55 （元）由此可以看

41、出,按劳务酬劳和特许权使用费分开运算缴纳个人所得税比合并缴纳,共节约税款356722.68 元（ 920588.23-563865.55）.个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业,估计年应纳税所得额为 18 万元.该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件, 适用 20的企业所得税税率.运算分析李先生以什么身份纳税比较合适.参考答案：李先生如成立公司制企业,就：年应纳企业所得税税额=180000 20%=36000 （元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料