2022年机械制造企业资产的减值准备和损失处理管理制度 .docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 机械制造企业 资产减值预备和缺失处理治理制度1 总就1.1 依据财政部、证监会关于上市公司计提资产减值预备的政策、原就及处理规 定,公司的各项资产假如发生减值,应当计提相应的减值预备；1.2 为了进一步标准公司内部各项资产治理,真实反映公司的财务状况,确保各 项资产的安全完整,结合公司的详细情形,特制定本制度；1.3 本制度所涉及的资产减值预备是指应收款项坏帐预备、存货跌价预备、短期投资跌价预备、长期投资减值预备、固定资产减值预备、在建工程减值预备和无形资产减值预备；2 应收款项坏帐预备的核算治理 2.1 本条例中的“ 应收款项” 指应收帐款和

2、其他应收款；2.2 应收款项的坏帐预备采纳备抵法核算,于中期期末或年度终了,按帐龄分析 法计提坏帐预备；帐龄分析法是依据应收款项入帐时间的长短来估量坏帐缺失的方法；在对公司以往的体会、债务单位的实际财务状况和现金流量的情形,以及其他 相关信息合理估量后,确定了公司坏帐预备的计提比例为：a.逾期 1 年含 1 年以内的,按其余额的5%计提； b.逾期 1-2 年的,按其余额的 10%计提； c.逾期 2-3 年的,按其余额的 30%计提； d.逾期 3-4 年的,按其余额的50%计提；e.逾期 4-5 年的,按其余额的 80%计提；f.逾期 5 年以上的,按其余额的 100%计提； g.特殊情形

3、下对没有把握可以收回的应收帐款单独计提；除有确凿证据说明该项应收帐款不能收回,或收回的可能性不大外如债务单位破产、资不抵债、现金流量严峻不足、发生严峻的自然灾难等导致停产而在短时间内无法偿付债务的,以及其他足以证明应收帐款可能发生缺失的证据和应收帐款逾期5 年以上,以下情形不能全额提取坏帐预备：a.当年发生的应收款项, 以及未到期的应收帐款； b.方案对应收帐款进行债务重组,或以其他方式进行重组的；c.与关联方发生的应收帐款,特殊是母子公司交易或事项产生的应收帐款； d.其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收帐款；本公司“ 其他应收款” 的核算内容为与关联企业的往来款项,产生坏帐的可能 性

4、较小,故对本公司应收款项中的其他应收款不按帐龄法计提,而对其已有证据证明共 5页 第1页名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 可能收不回的款项单独计提坏帐预备；2.3 坏帐、呆帐的缺失处理 列入呆帐治理的应收款项是指二年以上无往来或客户经营状况不好,已产生财 务危机的往来款项；应收帐款由销售部门负责定期与客户对帐,供应牢靠的对帐依据, 查明误差缘由,准时进行帐务处理,并对对帐单和确认结果及原始依据建立档案妥当保管；销售部门 每季度对呆滞应收帐款的清理情形进行分析争论,制订相应的措施并作出书面报告；销售人员对可能显现的收款

5、风险要准时报告,以便实行相应的措施,削减不必要呆帐 的发生；列入其他应收款呆帐的项目由财务部门重点加强治理,责任到人,措施到位；公司对不能收回的应收款项应查明缘由,由于经办人员未准时把握情形,未采 取措施而形成呆帐,死帐的追究责任,对有确凿证据说明的确无法收回的应收款项,如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严峻不足等情形,经董事会批准后作 坏帐缺失处理,冲销提取的坏帐预备；a. 坏帐缺失的确认必需符合三个条件：债务单位破产撤销或债务人死亡,依照法律清偿后的确无法收回的应收帐款；债务人逾期未履行偿债义务,超过三年仍不能收 回的应收款项,债务人发生长期性财务困难、毫无转机、事实上无才能清偿债

6、务的；b. 坏帐核销由责任部门提出书面报告,包括单位名称、欠款金额、最终一笔业务 发生的时间、坏帐形成的缘由、对帐情形及对帐人员、对方态度、历次催讨情形及经 办人和责任人、经办人失误应承担的经济责任；c. 书面报告由责任部门负责人签字后交财务部门审核,单笔金额在 20 万元以下的,由分管销售和财务的副总经理睬签后核销,20 万元以上的由总经理批准核销；2.4 对于核销后的应收款项,威孚公司仍保留债权,因此责任部门要指定专人建 立帮助台帐,对于核销后仍收回的应收款项,作增加公司利润处理；3 存货跌价预备的核算治理 3.1 中期期末或年度终了,公司应依据“ 成本与可变现净值孰低” 的计价原就,计提

7、存货跌价预备；公司每季度应对公司存货进行实地盘点,不管其存放地点是否在公司,只要产 权属于公司,均属盘点范畴；共 5页 第2页名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 对显现的盘盈亏存货,分别由各部门分厂负责查明缘由,编制存货盘 点清册,由生产治理部门和财务部门会签,将盈亏结果报公司领导审批后,由财 务部门进行帐务处理；中期期末或年度终了,在对存货进行全面清查的基础上,对由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等缘由,使存货成本高于其可变现净值的部 分,依据“ 成本与可变现净值孰低” 原就提取存货跌价预备；成本

8、可变现净值孰低原就,是指对期末存货依据成本与可变现净值两者之中较 低者计价的方法；即当成本低于可变现净值时,期末存货按成本计价；当可变现净值 低于成本时,期末存货按可变现净值计价；存货跌价预备按存货帐面价值高于其可变现净值的差额提取；3.2 公司的超储、积压、呆滞存货必需单独保管,需作缺失处理的存货由其主管 部门负责提出处理申请和主观看法,经公司专家组争论审核,报经公司领导审批后,由财务部门进行帐务处理；4 短期投资跌价预备的核算治理 4.1 中期期末或年度终了,公司应对短期投资进行全面检查,并依据谨慎性原就 的要求,估量各项短期投资可能发生的缺失；4.2 有市价的短期投资,应以成本与市价孰低

9、计量,当市价低于成本时,应当计 提短期投资跌价预备；4.3 无市价的短期投资,公司应依据详细情形,对有确凿证据证明不能收回的短 期投资按单项计提跌价预备；4.4 公司进行短期投资,由资产提出部门对受资单位进行资信调查,测算投资项 目的内含酬劳率、投资回收期等指标,并报经公司领导审批后,由财务部门负责办理 有关投出手续及在存续期内的保管、登领和到期的资金回收工作；5 长期投资减值预备的核算治理 5.1 中期期末或年度终了, 公司应对按成本法核算的长期股权投资逐项进行检查,假如由于被投资单位显现以下迹象时,应当计提减值预备：影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化,如税收、贸易等法规的颁布或 修订

10、,可能导致被投资单位显现巨额亏损；被投资单位所供应的商品或供应的劳务因产品过时或消费者偏好转变而使市场共 5页 第3页名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 需求发生变化,从而导致被投资单位财务状况发生严峻恶化；被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化,被投资单位已失去竞争才能,从而导致被投资单位财务状况发生严峻恶化,如清理整顿、清算等；有确凿证据证明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形；5.2 假如已计提减值预备的长期投资的价值又得以复原,应在已计提的减值预备 范畴内转回；5.3 对采纳权益法核算的长期

11、股权投资不再计提减值预备；公司长期投资的评估立项由资产投资部门和工程部门对受资单位进行经济评判 和综合分析,并会同生产、销售、财务等部门进行可行性论证,出具可行性报告,报 公司领导批准后实施；5.5 公司长期投资的日常产权治理由资产投资部门负责归口,建立对外投资信息 档案,跟踪受资单位产权变动和经济效益情形,对公司投出资产的保值、增值状况进 行定期监督检查,以爱护公司的合法权益；6 固定资产减值预备的核算治理 6.1 中期期末或年度终了,公司应对固定资产逐项进行重点检查,假如由于市价 连续下跌,或技术陈旧、损坏、长期闲置等缘由导致其可收回金额低于帐面价值的,应当将可收回金额低于帐面价值的差额作

12、为固定资产减值预备；6.2 当存在以下情形之一时,应当依据该项固定资产的帐面价值全额计提固定资 产减值预备：长期闲置不用,在可预见的将来不会再使用,且已无转让价值的固定资产；由于技术进步等缘由,已不行使用的固定资产；虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产；已遭毁损,以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产；6.3 公司固定资产的增减变动和日常产权治理由工程部门负责归口,建立固定资产档案,跟踪固定资产的产权变动和使用情形,并确保公司固定资产的安全和完整；7 在建工程减值预备的核算治理对提高公司固定资产的使用效率负责,7.1 中

13、期期末或年度终了,公司应对在建工程全面进行检查,如有确凿证据说明共 5页 第4页名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 在建工程已经发生了减值,应当计提在建工程减值预备；存在以下一项或假设干项情况时,应当计提在建工程减值预备：长期停建并且估量在将来3 年内不会重新开工的在建工程；所建项目无论在性能上仍是技术上已经落后,并且给公司带来的经济效益具有 很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形；7.2 已计提减值预备的在建工程价值又得以复原的,应在原已计提的减值预备范 围内转回；7.3 公司在建工程的增减变动和日常

14、产权治理由工程部门负责归口,建立在建工 程档案,跟踪在建工程的实施情形和完工进度,并确保公司在建工程的安全和完整；8 无形资产减值预备的核算治理 8.1 中期期末或年度终了,公司应检查各项无形资产估量给公司带来将来经济效 应当计提减值预备；益的才能,对有确凿证据说明其估量可收回金额低于帐面价值的,8.2 当存在以下一项或假设干项情形时,应当依据其帐面价值高于可收回金额的 差额计提无形资产减值预备：某项无形资产已被其他新技术等所替代,使其为公司制造经济效益的才能受到 重大不利影响；某项无形资产的市价在当期大幅下跌,在剩余摊销期限内预期不会复原；某项无形资产已超过法律爱护期限,但仍旧具有部分使用价值；其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形；8.3 已计提减值预备的无形资产价值又得以复原的,应在原已计提的减值预备范 围内转回；共 5页 第5页名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 5 页