2022年高级会计师考试辅导-----高级会计实务 .docx

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1、精品_精品资料_第三章企业全面预算治理2022预算调整的原就2022确定年度经营目标的要点、预算分析2022预算编制方法、预算把握原就主要考点全面预算分析、预算目标确定等涉及分值每年都在案例中设计假设干小问,平均分值5 分左右考查方式主要是通过案例中特定描述进行运算考试推测 本章主要留意对预算的基本概念、特点和分析方法、全面预算目标的确定要点和方法、预算编制方法及其特点、方式及步骤等学问点的把握.预算的实质：用错误代替杂乱无章.预算的实质：用错误代替杂乱无章.从德鲁克的话里,我们可以提炼几点熟识：1. 预算确定需要有目标它的港口,没有目标,预算难以驱动组织资源聚焦到核心业务上.2. 预算不行能

2、编制的跟实际情形完全一样轮船可以偏离航线很多英里,在预算的编制过程中,我们唯独能够确定的是“我编的预算确定是错的”,只有这句话确定是对的,所以预算的目的是方案和支配,不是奖惩.3. 预算需要有反馈机制假如没有罗盘,反馈机制需要关注数量和时间.关于预算,德鲁克曾经说过,“包括预算在内的经营指标当然不是列车时刻表,它可以被比作是轮船航行用的罗盘.罗盘是精确的,但是在实际航行中,轮船可以偏离航线很多英里.然而假如没有罗盘,航船既找不到它的港口,也不行能估算到达港口所需要的时间”可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第一节全面预算治理概述可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、全

3、面预算的含义与内容预算是企业在战略规划和推测、决策的基础上,以数量和金额形式反映的特定期间的详细行动计划.二、全面预算治理的内涵与功能全面预算治理以全面预算为基础,是一个基础环境全员参与、业务范畴全面掩盖、治理流程全程可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_跟踪的综合治理系统.三、战略目标、战略规划、经营目标与全面预算1战略目标企业愿景和使命的详细化,是一个长远的目标,具有明确的数量特点和时间界限,时间跨度一般为 5 年或 5 年以上.2战略规划企业战略目标的实施步骤和策略,时间跨度一般为3 年.3经营目标以战略规划为导向,反映企业在确定时期内生产经营所要到达的预期目标.四、全面预算治

4、理的流程五、全面预算治理的基础环境六、全面预算治理的组织体系一全面预算治理决策机构全面预算治理决策机构是组织领导企业全面预算治理的最高权力机构,在全面预算治理组织体系中居于核心位置.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_二全面预算治理工作机构预算治理办公室是预算治理委员会的日常工作机构,在预算治理委员会的领导下工作,并向预算治理委员会报告工作.预算治理办公室详细负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等.三全面预算治理执行机构预算的执行单位就是分别执行运营预算或财务预算并承担相应责任的组织单位.七、全面预算治理层级一般情形下,企业的全面预算治理层级与企业内部层级相一样.对于一

5、个集团企业而言,集团层面的全面预算治理具有全局性、宏观性等特点,最末级组织单位的全面预算治理具有局部性、微观性等特点,而分子公司全面预算治理的特点就居于上述两者之间.其次节 全面预算编制可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、全面预算目标的确定可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一预算目标的确定原就二预算目标确定应考虑的因素三预算目标的确定方法1利润增长率法1/x利润增长率法是依据上期实际利润总额和过去连续假设干期间的几何平均利润增长率增长幅度,全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法.几何平均增长率 g Vx /V 0 1【案例】某企业依据过去年份

6、的利润总额进行利润推测,过去年份利润总额如表所示.期间数年份利润总额元020 2150000120 3192022220 4206000320 5245000420 6262350正确答案1/x依据公式：几何平均增长率g Vx /V 0 1g 262350/150000 1/4 1 15%20 7 年的目标利润 262350 1 15% 301720.50 元2比例预算法销售利润率目标利润估量销售收入测算的销售利润率测算的销售利润率可选取以前几个会计期间的平均销售利润率.成本利润率目标利润估量营业成本费用核定的成本费用利润率核定的成本费用利润率可以选取同行业平均或先进水平来确定.可编辑资料 -

7、 - - 欢迎下载精品_精品资料_投资酬劳率目标利润估量投资资本平均总额核定的投资资本回报率3上加法上加法是企业依据自身进展、不断积存和提高股东分红水公正需要,匡算企业的净利润,再倒算利润总额即目标利润的方法.其运算步骤如下：运算净利润：净利润本年新增留存收益/ 1股利支配比率或本年新增留存收益股利支配额运算目标利润：目标利润净利润/ 1所得税率【案例】某企业预算年度方案以股本的10%向投资者支配利润,并新增留存收益800 万元.企业股本 8000万元,所得税税率20%,要求测算目标利润额.正确答案其运算步骤如下：运算净利润净利润本年新增留存收益/ 1股利支配比率或本年新增留存收益股利支配额运

8、算目标利润目标利润净利润/ 1所得税率1测算净利润目标股利分红额8000 10%800 万元净利润 800 800 1600 万元2测算目标利润额目标利润 1600/ 120% 2022 万元4标杆法标杆法是指以企业历史最高水平或同行业中领先企业的盈利水平为基准来确定利润预算目标的一种方法.5本量利分析法本量利分析法也叫做盈亏平稳分析法,基于边际成本法,用来争论成本、产销量和利润三者相互关系,通过如下公式和盈亏平稳图来确定目标利润.目标利润边际奉献固定成本估量销售收入变动成本固定成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_估量产品销售量单位产品售价单位产品变动成本固定成本【案例】A 电

9、子企业只生产销售甲产品.2022 年甲产品的生产量与销售量均为10000 件,单位售价为 300元/ 件,全年变动成本为 1500000 元,固定成本为 500000 元.估量 2022 年产销量将会增加到12022 件,总成本将会到达 2300000 元.假定单位售价与成本性态不变.要求：1运算 A 企业 2022 年以下指标：息税前利润.单位变动成本.变动成本率.固定成本.2假设目标息税前利润为1750000 元,运算 A 企业 2022 年实现目标利润的销售额.正确答案1息税前利润 12022 300 23000001300000元单位变动成本1500000/10000 150元 / 件

10、变动成本率 150/300 100% 50%固定成本不变500000元2依据公式：目标利润估量产品销量单价单位变动成本固定成本费用销售额销售量产品单价可得：到达目标利润销售额5000001750000 / 150% 4500000元二、全面预算的编制方式说明可能显现的问题可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_权威式预算参与式预算自上而下的预算自下而上的预算较低层级的经理及职工因担忧本期费用的节省、投资的削减会对下期预算可控资源产生影响,就会产生“用完预算”的行为问题当上下级之间存在信息非对称时,心理因素就会导致行为扭曲,如高层治理者过严或过松的审批会引发预算放松或预算操纵问题.可编辑

11、资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_混合式预算理想的预算编制方式综合了上述两种方式的优点,简称为“混合式预算”或“上下结合”式.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三、全面预算的编制流程可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_全面预算的编制流程企业编制全面预算时,通常实行“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行,详细包括下达预算编制指导看法、上报预算草案、审查平稳、审议批准、下达执行等流程.四、全面预算的编制方法各种预算编制方法的特点、优缺点以及适用条件分述如下.一定期预算法含 定期预算法是以不变的会计期间如日历年度或财年作为预算期间的一种编制预算的义 方

12、法.优 能够使预算期间与会计期间相对应,有利于将实际数和预算数比较,有利于对各预算执点 行单位的预算执行情形进行分析和评判.不能使预算的编制常态化,不能使企业的治理人员始终有一个长期的方案和预备,从而缺导致一些短期行为的显现,不利于前后各个时间的预算连接,不能适应连续不断的业务点活动过程的预算治理.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_适适用于企业内外部环境相对稳固的企业.用二滚动预算法滚动预算法就是每过去一个期间半年、一季或一月,便将这一期的预算删除,准时含补充下一个期间的预算,以使预算周期始终保持一个固定期间一般为 12 个月的一种义编制预算的方法.与定期预算相比,滚动预算具有更

13、强的相关性.滚动预算可以反映当前发生的事项,以优及环境的变化,并能依据这种变化连续的调整对将来的推测,准时更新预算.这样,管点理者就可以从更长远的视角来凝视决策,提高决策的正确性.缺 治理者每个月或每季、每半年需要为下一个周期的预算耗时费劲,需要投入相当的点 时机成本.适适用于运营环境变化比较大、最高治理者期望从更长远视角来进行决策的企业.用三增量预算法含 是一种最常用的预算类型.它以上一年度的预算为起点,依据销售额和运营环境的估量义 变化,自上而下或自下而上的调整上一年度预算中的各个项目.优编制简洁,省时省力.点缺预算规模会逐步增大,可能会造成预算放松及资源铺张.点1企业原有业务活动是必需进

14、行的. 前 2原有的各项业务基本上是合理的.提 假设前提条件发生变化, 就预算数额会受到基期不合理因素的影响,导致预算的不合理,不利于调动各部门到达预算目标的积极性.四零基预算法含 在编制费用预算时,不考虑以往期间的费用项目和费用数额,主要依据预算期的需要和义 可能,分析费用项目和费用数额的合理性,综合平稳编制费用预算.优 能促使治理者审查全部业务元素,有助于制造一个高效精简的组织.假设业绩评判和激点 励制度科学合理,就仍可以调动各部门降低费用的积极性.治理者倾向于用光当前预算期间的全部已支配资源,从而造成不必要的选购和重大浪缺费.点对预算合理性的审查需要消耗大量时间和费用.为减轻编制零基预算

15、相关的时间和费用,一般情形下间隔几年编制一次零基预算.在不应 编制零基预算的年份,接受其他预算方法.用 或者,公司的各个部门轮番编制零基预算,每个年度只在一个或较少几个部门中实施零基预算.五固定预算法含固定预算法是指定期的、依据固定的业务量编制预算的一种方法.它是依据某一预算期义间内正常的、可实现的某一业务量水平编制预算.优编制相对简洁,也简洁使治理者懂得.点可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_缺不能适应运营环境的变化,简洁造成资源错配和重大铺张.点适适用于业务量水平较为稳固的生产和销售业务的成本费用预算的编制,如直接材料预算、用直接人工预算和制造费用预算等.六弹性预算法基于弹性的

16、业务量编制预算的一种方法.企业可以假定三种业务量：乐观的业务量. 悲含义 观的业务量.基准最可能实现的业务量.弹性预算是为了更精确的匹配组织的销售推测.能够适应不同经营情形的变化,在确定程度上防止了对预算的频繁修改,有利于预算控优点 制作用的更好发挥. 能够使各责任中心实施更为细致的差异分析,为业绩评判建立更加客观合理的基础.【案例】某企业制造费用中油料费用与机器工时亲热相关,估量预算期固定油料费用为10000 元,单位工时的变动油料费用为10 元.假如预算期机器总工时为3000 小时,要求运算预算期油料费用预算总额.正确答案油料费用预算总额 10000 3000 1040000元七项目预算法

17、含义 项目预算的时间框架就是项目的期限,跨年度的项目应按年度分解编制预算.优点 能够包含全部与项目有关的成本,简洁度量单个项目的收入、费用和利润.适用 轮船、飞机、大路等从事工程建设以及一些供应长期服务的公司.八作业基础预算法含 与传统的预算编制按职能部门确定预算编制单位不同,作业基础预算法关注于作业特义 别是增值作业并按作业成原先确定预算编制单位.优可以更精确的确定成本,特殊是在追踪多个部门或多个产品的成本时.点适适用于产品数量、部门数量以及诸如设备调试等方面比较复杂的企业.用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_五、成功的预算编制的特点一与企业战略治理流程相一样二全面预算指标体系

18、科学合理企业的预算目标应当有确定的先进性,指标体系需要兼顾财务与非财务指标的平稳、领先与滞后指标的平稳、短期与长期指标的平稳,以及内部与外部指标的平稳.三方案与预算相整合企业在编制预算时,确定要留意与经营方案的和谐.企业的预算目标是年度经营目标的分解和细化,企业要依据业务方案和财务方案来编制运营预算和财务预算.并且,成功的预算能够发觉企业的“瓶颈”,提高资源的配置和利用效率.四假设合理、推测的精确性高五与绩效评判系统相一样六预算编制方法选择适当预算编制方法是多种多样的.成功的预算编制能够结合企业的行业特点、竞争战略、治理基础和要求,选择合适的预算编制方法.例如：1产品制造类对于产品制造类企业,

19、可以依据实际情形考虑接受弹性预算.2工程服务类对于工程服务类、研发类企业,可以依据项目治理的需要编制项目预算.3有确定治理基础类对于具有确定治理基础的企业,可以接受滚动预算的编制方法.第三节全面预算执行可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、全面预算执行概述预算执行是把预算目标变成行动的一种方式,预算把握是通过过程监督、信息反馈、预算调整等方法促进预算执行不偏离预算目标的一种行为.预算执行需要准时的 分析预算执行情形,并依据差异大小和性质实行对应的把握策略和把握措施.全面预算执行、分析与把握是实现预算目标的关键步骤,也是全面预算治理工作的中心环节.预可编辑资料 - - - 欢迎下载

20、精品_精品资料_算编制、执行、分析和把握的关系如右图所示：二、全面预算分析一全面预算分析的作用二全面预算分析的流程三全面预算分析方法1. 差异分析差异分析就是运算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异,分析引起差异的内外部缘由,准时发觉和解决预算执行过程中显现的问题和存在的风险,为预算把握供应目标、方向和重点.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1. 销售差异分析2. 生产预算差异分析3. 选购差异分析4. 治理费用差异分析2. 比照分析比照分析是将某项指标与性质相同的指标项进行比照来揭示差异,分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情形,探讨产生差异的缘由,判定企业预算的执行情

21、形.比照分析包括：实际数与预算数的比照分析.同比分析,即将本期实际数与上年同期实际数进行比照分析.环比分析,即将本期实际数与上期实际数比照分析等.【案例】 20222022 年 7 月 10 日,集团公司召开上半年工作会议,请就预算执行情形及其企业进展的重要问题进行了专题争论.会议要点如下：预算执行方面. 集团公司财务部汇报了1 至 6 月份预算执行情形. 集团公司 2022 年全年营业收入、营业成本、 利润总额的预算指标分别为500 亿元、 200 亿元、 100 亿元. 上半年实际营业收入200 亿元、营业成本 140 亿元、利润总额30 亿元.财务部认为,要完成全年预算指标,压力较大.要

22、求： 依据资料,运算集团公司2022 年 1 至 6 月份有关预算指标的执行进度,并指出存在的主要问题及应实行的措施.正确答案营业收入预算执行率：200/500 40%营业成本预算执行率：140/200 70%利润总额预算执行率：30/100 30%存在的主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低,营业成本预算执行率较高.应实行的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入,加强成本治理,提高盈利才能.3. 对标分析预算治理中的对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准,通过对标分析,可以明白企业在行业竞争中的位置,明确差距,提出相应的改良措施.4. 结构分析结构是指某一子项占其总项的百分比,如期间

23、费用中治理费用、 财务费用、销售费用所占的比例, 或办公费用、研发费用等占治理费用的比例.结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异,分析结构变化对预算完成情形的不同影响.5. 趋势分析趋势分析是依据企业连续几个时期的分析资料,确定分析期各有关项目的变动情形和趋势.趋势分析包括月度趋势分析、季度趋势分析、年度趋势分析等.【案例】正确答案通过表格可知：1从确定值来看,该企业2022 2022 年实现的营业收入分别为600 亿元、 720 亿元和亿元,实现的利润总额分别为26 亿元、 30 亿元和 36 亿元,规模和效益均保持逐年攀升态势.某集团企业 2022 2022 年营业收入和利润总额

24、预算指标的完成情形如下表所示,要求依据表格数据进行趋势分析.单位：亿元预算项2022 年2022 年2022 年营业收入600720828利润总额263036828可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2从相对值来看,2022 年营业收入同比增长15%,较上年同比增速2022 年营业收入同比增长 20%回落 5 个百分点,营业收入增速放缓.2022 年利润总额同比增长20%,较上年同比增速2022 年利润总额同比增长15.38%加快 4.62 个百分点.6. 因素分析在比照分析中,为细分差异,需要将指标构成分解为几项因素,并对几项因素进行逐一替换分析.例如,通过对 2022 年销售实

25、际总收入与预算数的差异运算,可以分别对总销量、各种销量比例、各品种售价等因素进行深化分析,找出企业实际销售收入与预算销售收入差异的主要缘由.7. 排名分析排名分析,是指针对企业内部功能相同或相像的责任单位,选择一些能够反映责任单位运营情形的核心指标如人均销售收入、人均治理费用等进行排名,再进一步分析差距的缘由,促进排名落后的责任单位加强治理、改善业绩.8. 多维分析多维分析是指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转 等各种分析操作, 使分析者能从多个角度、多个侧面观看数据库中的数据,从而更深化的明白包含在数据中的信息和内涵.例如,在分析 2022 年销售收入实际数与预算数的差

26、异时,就需要从多个维度产品、区域、渠道、客户等进行深化分析,结合企业战略的实施情形,才能找出形成差异的根本缘由.三、全面预算把握内涵、方式与原就一全面预算把握的内涵广义的预算把握将整个预算系统作为一个把握系统,通过预算编制,预算执行与监控,预算考核和评判形成的一个包括事前、事中和事后的一个全过程 把握系统.狭义的预算把握不包括预算编制,而是将编制好的预算作为业绩治理的依据和标准,定期将实际业绩和预算进行比照,分析差异缘由并实行改良措施,主要指预算执行过程中的事中 监控系统.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_企业的预算把握是企业整个内部把握体系的一个部分.假如一个企业的预算把握存在

27、重大缺陷, 就企业的整个内控体系也难以有效.所以,预算把握是企业内部把握的一个重要内容,是实现企业战略和预算目标的重要保证.二全面预算把握的方式1. 当期预算把握、累进预算把握按把握期间,预算把握可分为当期预算把握和累进预算把握. 当期预算把握 是指用当期的预算总额把握当期的预算执行数.累进预算把握 是指以从预算期间的始点到当期时点的累计预算数把握累计预算执行数.2. 总额把握和单项把握总额把握就是只要“治理费用”这个预算总项的额度不超出预算,此业务就可以进行.超出预算额度,业务是否可以进行,需要经过追加的程序进行审批.单项把握是指对每个预算项如招待费等都分别加以把握.3. 确定数把握和相对数

28、把握确定数把握是指用预算项的预算数把握预算执行数.相对数把握是指用预算值的百分比来把握预算执行数.在企业的实际操作中,往往是确定数把握和相对数把握相结合.4. 刚性把握和柔性把握按把握性质分,预算把握可分为刚性把握和柔性把握.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_刚性把握是指以预算值为约束指标,任何超出预算值的支出都需要通过特定的审批流程审批后才能使用.柔性把握是指超出预算的执行申请可以在企业的预算治理系统中提交,各级审批者依据授权进行成本和收益权衡后决策是否可以批准执行.5. 预算内审批把握、超预算审批把握和预算外审批把握预算内审批执行正常的、简化的流程把握.超预算审批把握,执行额

29、外审批流程,依据事先的额度分级审核.预算外审批把握,执行较为严格的特殊审批流程,报经上级预算机构进行审核和审批.6. 系统在线把握和手工把握含是指依靠 ERP系统或特的的预算把握系统实现的对预算事项的事中和在线控系统在线义制.把握特点优点是把握严格、数据精确.缺点是缺乏灵敏性,会因某些例外情形显现而导致业务停滞.含是指依据企业内部把握流程和相应的审批权限,对相关资金支出的单据进行可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_手工把握义 手工流转并签字的过程.特 手工把握的精确性、严格性虽然不如系统在线把握,但比较灵敏,易于接受点 与实施.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三全面

30、预算把握的原就1. 加强过程把握企业应当以预算作为预算期内组织和谐各项经营活动的基本依据,严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算,并将年度预算细分为月度和季度预算,通过分期预算把握,确保年度预算目标 的实现.2. 突出治理重点企业预算把握必需抓住重点,对重点预算项目严格治理.对于非重点项目应尽量简化审批流程.3. 刚性把握和柔性把握相结合对于一些不易区分的项目,可以通过柔性把握总额把握.对于一些重大项目的支出,就需要仔细审核其支出的合理性,实行刚性把握.4. 业务把握与财务把握相结合企业的总预算包括运营预算和财务预算,业务活动与财务活动往往是不行分的.企业的经营活动主要是业务活动,因此

31、,预算把握应通过对各项业务活动及相关财务活动的审批或确认,实现业务、财务一体化的把握.四、全面预算调整可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一全面预算调整的内涵全面预算调整是指企业的内外部环境或者企业的经营策略发生重大变化,致使预算的编制基础不成立,或者将导致企业的预算执行结果产生重要偏差,原有预算已不再适宜时而进行的预算修改.当显现以下大事时,企业的预算很可能需要进行相应的调整：1. 由于国家政策法规发生重大变化,致使预算的编制基础不成立,或导致预算与执行结果产生重大偏差.2. 由于市场环境、经营条件、经营方针发生重大变化,导致预算对实际经营不再适用.3. 内部组织结构显现重大调整

32、,导致原预算不适用.4. 发生企业合并、分立等行为.5. 显现不行抗力大事,导致预算的执行成为不行能.6. 预算委员会认为应当调整的其他事项.二全面预算调整的原就企业在预算调整实务中存在以下问题：一是过于强调预算刚性,不能依据环境变化而准时调整, 导致资源重大铺张.二是有些企业走向另一极端,预算调整的任凭性较大.三是预算收入和利润目标一般调低不调高,减弱了企业经营战略的有效实施.所以,企业的预算调整应坚持以下原就：1. 预算调整应当符合企业进展战略、年度经营目标和现实状况,重点放在预期执行中显现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面.2. 预算调整方案应当客观、合理、可行,在经济上能够

33、实现最优化.3. 预算调整应当谨慎,调整频率应予以严格把握,年度调整次数应尽量少.三全面预算调整程序预算调整主要包括分析、申请、审议、批准等主要程序,详细如下：1. 预算执行单位逐级向预算治理委员会提出书面申请,详细说明预算调整理由、调整建议方案、调整前后预算指标的比较、调整后预算指标可能对企业预算总目标的影响等内容.2. 预算治理工作机构应当对预算执行单位提交的预算调整报告进行审核分析,集中编制企业年度预算调整方案,提交预算治理委员会.3. 预算治理委员会应当对年度预算调整方案进行审议,依据预算调整事项性质或预算调整金额的不同,依据授权进行审批,或提交原预算审批机构审议批准,然后下达执行.可

34、编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_五、成功的预算把握的特点第四节全面预算考核一、全面预算考核的作用全面预算考核指通过对各预算执行单位的预算完成结果进行检查、考核与评判,为企业实施奖惩和鼓励供应依据,为改良预算治理供应建议和看法,是企业进行有效鼓励与约束,提高企业公司绩效的重要内容.全面预算考核的作用包括：提升治理水平、改善业绩评判、明确战略导向、强化鼓励机制.二、全面预算考核的原就预算考核的目的是更好的实现企业战略和预算目标,所以, 在企业预算考核体系的设计中,应遵循目标性原就,以考核、引导各预算执行单位的行为,防止各预算执可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_目标性原就

35、行单位发生只顾局部利益、不顾全局利益甚至损害全局利益的行为.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可控性原 预算考核必需公开、公正和公正, 各预算执行单位以其责权范畴为限,对其 可以控可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_就制的预算差异负责,利益支配也以此为基础,做到“责、权、利”相统一.预算考核要讲究时效性, 企业可依据治理基础、 内外部环境变化以及经营需要来选可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_动态性原就例外性原就公正公开原就总体优化原就择合适的考核时点,如季度考核、半年度考核、不定期考核等.假如等年度预算期终止后再进行考核,就木已成舟,减弱了预算考核应有的

36、作用.在企业的预算治理中, 可能会显现一些 不行控 的例外大事, 如市场的变化、 产业环境的变化、 相关政策的转变、 重大自然灾难和意外缺失等,考核时应对这些特殊情形作特殊处理.【提示】 企业受到这些因素的影响后,应准时按程序调整预算,考核也应当按调整后的预算指标进行.预算考核必需公正,即相同的绩效要赐予相同的评判.考核公开,包括制定标准的过程对被考核者公开,考核标准要在执行之前公布, 考核结果应在必要的范畴内公布.预算治理的目的是通过调动各责任预算主体的积极性、主动性来实现企业预算治理的总目标.责任预算主体的工作目标主要是为了自身利益的最大化,会产生局部利益 个人利益与整体利益企业利益之间的

37、冲突.预算考核要有利于企业总体目标的实现和价值的最大化.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三、全面预算考核的内容全面预算考核内容主要有两个方面：一对全面预算目标完成情形的考核全面预算目标完成情形的考核,是对企业各预算执行单位主要预算指标完成情形的考核.通过对超额完成的责任主体进行嘉奖,对未达标者进行惩戒,鼓励各预算执行单位超额完成预算目标,促进企业价值的最大化.二对全面预算组织工作的考核对全面预算组织工作的考核,是对预算治理各环节工作质量的评判,其目的是为了提高企业的预算治理水平.主要考核的内容有：预算编制是否精确、准时、标准.预算分析工作是否准时,是否发现了经营中存在的问题和风

38、险,是否提出了相应的改良建议 .预算把握是否到位.预算调整是否按程序进行.等等.对这些定性指标的考核,主要接受打分法,依据预算各责任主体的执行情形,由考核主体进行打分考核.四、全面预算考核的程序全面预算考核的程序包括：制定预算考核治理方法.确认各预算执行单位的预算执行结果.编制预算执行情形的分析报告.组织考核、撰写考核报告、发布考核结果.五、成功的预算考核的特点一科学设计预算考核指标体系企业的预算考核要与预算的目标体系有良好的和谐,应建立绩效考核的多重标准.预算考核指标要以各责任中心承担的预算指标为主,同时本着相关性原就,增加一些全局性的预算指标和与其关系亲热的相关责任中心的预算指标.考核指标

39、应以定量指标为主,同时依据实际情形辅之以适当的定性指标.考核指标应具有可控性、可到达性和明晰性.二合理界定预算考核主体和考核对象预算考核主体分为两个层次：预算治理委员会和内部各级预算责任单位.预算考核对象为企业内部各级预算责任单位和相关个人.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_界定预算考核主体和考核对象应当主要遵循以下原就：一是上级考核下级原就.二是逐级考核原就.三是预算执行与预算考核相互别离原就.三加强对预算体系运行情形的考核预算考核的内容分为两类：一是预算完成情形的考核.二是预算体系运行情形的考核.预算完成情形的考核应侧重经营的效率与成效,包括收入、利润、资产周转率等财务指标,以及市场占有率、客户中意度等非财务指标.预算体系运行情形的考核内容包括：预算编制的精确性与准时性、预算调整是否按程序进行、预算分析报告的质量等.四依据公开、公正、公正原就实施预算考核一是考核程序、标准、结果要公开.企业应当将全面预算考核程序、考核标准、奖惩方法、考核结果等准时公开.二是考核结果要客观公正.预算考核应当以客观事实作为依据.三是奖惩措施要公正合理并得以准时落实.预算考核与鼓