2022年浅谈商业银行会计风险与防范 .docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 浙江广播电视高校毕业论文设计评审表题目浅谈商业银行会计风险与防范姓名 _ _ 陈阳 _ 训练层次 _ _ 开放训练专升本 _ 学号 _ 省级电大 _浙江广播电视高校 _ 专业 _ 会计学 _市级电大 _ _ 台州电大 _ _ 指导老师 _ 赵冰枫教 学 点 _ 温岭电大 _ _名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学 生 毕 业 论 文 设 计 评 审 表同学毕业论文设计定稿同学论文打印稿附在后面 ：同学签名 ：名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 1

2、3 页精选学习资料 - - - - - - - - - 指 导 教 师 评 初评成果 语指导老师签名 ：年月日答辩主持人答辩小组成员秘 书答辩日期答答辩老师提问同学答复情形辩1记录23名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 45678名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 答 辩 小 组 评 语答辩主持人签名 ：论文成果答辩主持人签名 ：年年月月日日市级电 大初审 意 见市级电大专业负责人签名：日年月省 级 电 大 复 审名师归纳总结 意省级电大专

3、业负责人签名：年月日第 5 页,共 13 页见- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 浙江广播电视高校毕业论文设计老师指导记录表省级电大市级电大学 号教学点指导老师同学专 业第指导时间：一指导内容：次第 二指导时间：指导内容：次第 三指导时间：指导内容：次第 四指导时间：指导内容：次第 五指导时间：指导内容：次第 六指导时间：指导内容：次名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 目 录摘要 1 名师归纳总结 关键词 1 引言 1 一、商业银行会计风险的概述 1 一商业银行会计风险的概念

4、1 二表现形式 1 二、商业银行会计风险产生的缘由分析 2 一银行会计治理体制改革相对滞后,不能满意防范银行风险的要求 2 二银行会计制度的建设缓慢,无法满意银行风险防范的需要 2 三会计核算方法的特殊性引起的核算风险 2 四会计人员业务素养低、缺乏风险防范意识 2 三、强化我国商业银行风险治理的计策 3 一 提高会计队伍的素养 3 二提高熟识,处理好业务进展和防范风险的关系 3 三培养统一的风险治理理念 3 四建立金融风险补偿制度 4 五完善银行的公司治理结构,健全风险治理体制 4 六提高风险治理的技术水平 5 七树立先进的风险治理理念和风险治理文化 5 四、终止语 5 参考文献 6 第 7

5、 页,共 13 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 浅谈商业银行会计风险与防范 内容摘要 银行会计制度是标准银行会计行为的准就；会计制度不健全或有章不循,执行不力就会发生会计风险；目前各家银行治理者普遍把工作重点放在了抓营销、清陈欠上,一些银行治理层对会计风险防范工作缺乏足够的重视,无视建立健全内掌握度；制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘；已有的各项会计规章制度不能有效落实,就会留下了肯定的风险隐患； 关键词 银行会计会计风险风险防范银行会计制度是标准银行会计行为的准就；会计制度不健全或有章不循,执行不力就 会发生会计风险；目前各家银行治

6、理者普遍把工作重点放在了抓营销、清陈欠上,一些银 行治理层对会计风险防范工作缺乏足够的重视,无视建立健全内掌握度；制度缺陷造成社 会上不法分子和个别会计人员有机可乘；已有的各项会计规章制度不能有效落实,就会留 下了肯定的风险隐患；会计作为银行的一项基础性工作,贯穿于银行业务处理的全过程；随着我国社会主义市场经济的建立进展和金融体制改革的不断深化,银行会计面临的风险 日趋多样化；近几年金融系统案件频繁发生,大多缘于会计监督乏力；因此,加强银行会 计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重；一、商业银行会计风险的概述一商业银行会计风险的概念 银行会计风险,就是银行在经营治理过程中,由于会计核算错

7、误或会计信息供应失误 而导致的决策失误,以及由于主客观条件恶化或其他情形,使银行业的资金、财产、信誉 等蒙受缺失的可能性；银行会计风险包括两个要素：一是风险显现的可能性；二是风险会 造成缺失的大小；二表现形式 1、人工操作风险人工操作风险是指在银行组织内, 由于会计操作上的失误带来的风险；主要有会计、 储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产缺失；银行会计作为一项专业性较强而风险性大的工作 , 面对大量结算票据、现金资产, 以及密押、印章、重要空白凭证、有价单证等 , 制度不健全造成或发生工作疏漏所导致的资产缺失是庞大的 , 同时仍会使银行信誉受损；2、会计监督风险会计监督风险就是对单

8、位经营活动的合理性、合法性进行监督 , 但是目前金融会计监督职能相对脆弱 , 如有些商业银行分支机构只求存款数量 , 不讲存款结构 , 变相提高存款利率 ,盲目相互攀比 , 豪华装潢营业办公用房 , 费用开支增加；对于这些不合理或不合法的经营 ,会计部门一般无法起到有力的监督作用 , 而这种经营的亏损风险正在进一步加剧 , 影响了我- 1 - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 国商业银行的健康进展；在实际工作中, 会计工作的稽核缺乏实效性, 稽核制度出名无实 ,流于形式；稽核工作往往是稽核人员敷衍了事, 在有关凭证

9、和账薄上盖个章, 不能准时有效地掌握会计风险 , 有损于稽核职能的发挥 , 没有起到稽核工作的实质作用；二、商业银行会计风险产生的缘由分析一银行会计治理体制改革相对滞后,不能满意防范银行风险的要求分级治理的体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀,在利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下,往往通过弱化会计的核算、监督功能来到达其目的；同时,绝大多数国有银行的会计处理系统 目前 都与 分 级管 理体制相适应,按行政区域分散核算、层层汇总上报,使会计工作实际处于地区分割状态,从而为人为地 篡改会计数据供应了便利之门；加之基层行领导、会计人员“ 本地化” 的现象普遍存在,最终使弱

10、化会计职能的各种违规行为占尽了“ 地利、人和” 的有利条件,极易导致风险和 缺失；二银行会计制度的建设缓慢,无法满意银行风险防范的需要 第一,实行新会计制度后,银行记账原就由“ 收付实现制” 变成“ 权责发生制”, 权 责发生制未将会计谨慎性原就贯穿于业务进展的始终,不采纳会计谨慎原就来指导银行经 营行为,小就事关银行自身的厉害得失,大就事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳 定与否；其次,不答应银行对其资产采纳成本与市价孰低的计价方法计提减值预备,使我国银行的多项金融与非金融资产 如抵押贷款、拆放资金、短期投资、长期投资等 完全暴露在减值跌价的风险之下,而无任何防范跌价减值风险的应对措施；再

11、次,答应银行计提 呆账预备金的范畴过窄、比例过小、方法过死,审核的手续过繁,使我国商业银行抵挡风 险的才能显得极为脆弱；最终,对衍生金融工具的制度规定相对滞后,使得银行会计对日 益增多的衍生金融工具业务所可能带来的高风险缺乏有效的披露；三会计核算方法的特殊性引起的核算风险 总体而言,商业银行会计基本核算方法与一般企业的会计核算方法是类似的,主要包 括：设置会计科目 账户 、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本运算、财产清查 及编制会计报表；然而,在详细运用上就存在较大的差异,表达了银行会计核算方法的特 殊性；主要是商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之列,会计核算与各项 业务的处

12、理紧密联系在一起,二者具有同步性；由于商业银行会计联系面广、影响力大、政策性强,要求商业银行按日供应会计报表,做到日清月结；四会计人员业务素养低、缺乏风险防范意识 现代银行是高度专业化的产业,对职工的素养有着很高的要求,不管是治理人员仍是 一般业务人员；而目前我国商业银行特殊是几家国有商业银行职工素养普遍不高,业务水 平也不高,对会计操作程序不熟识,对很多重要的内掌握度不明白,导致把关不严,不能 准时地发觉案件隐患；部分思想素养不高、法制观念淡薄的职工因经受不住环境的影响和 诱惑,不能仔细履职,甚至利用工作之便铤而走险,收受贿赂,挪用资金,侵占存款人利- 2 - 名师归纳总结 - - - -

13、- - -第 9 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 益,给业务经营埋下了“ 祸根”；三、强化我国商业银行风险治理的计策一 提高会计队伍的素养金融会计内部掌握制度的建立和实施,有赖于一支政治素养好、业务素养硬、治理水平高的会计队伍；为此, 1必需对会计人员加强政治思想训练和道德训练,造就一支精通各项规章和有章必循、执章必严、敬业勤业的会计队伍；2加强对会计人员的会计基本理论、基本学问和基本技能的训练,开展多层次、多形式、多渠道、短时间、针对性强 的岗位 培训 ,到达娴熟地把握各项业务技能； 3要选好各级会计主管人员,会计主管不仅要政治素养好,熟知会计业务,仍要有较

14、强组织才能,善于用人,调动会计人员的积极性,最重要的是要坚持原就,以身作就,以自己的优良品质去影响会计群体；4对会计 要害岗位的人选应严格把关,常常考核,不仅要留意其八小时内的表现,仍要明白八小时 以外的情形,如发觉生活反常,参与赌博等不良行为,经训练无效,要调离要害岗位；与 此同时,加快与国外银行的学习、沟通,以借鉴和引进国外银行先进的治理思想和制度,加快与国际惯例的接轨,不断提高治理效率；外资银行的全方位进入所带来的示范效应,为我们加快治理创新供应了便利的条件,有助于我们积极引进优秀人才,完全打破内部分 配关系中存在的平均主义,贯彻责权益相结合、按劳取酬的原就,建立有效的鼓励机制；二提高熟

15、识,处理好业务进展和防范风险的关系 扩大业务规模,增强资金实力,是银行的进展方向；但进展要建立在稳健的基础上,要留意风险的防范；从银行的效益上讲,不仅存、贷款、结算业务、中间业务制造效益,防范会计风险实际也是效益实现的保证；由于会计风险的存在,是造成资金缺失的基础,而有效地防范了会计风险,就相当于制造了相对效益；在进展业务,增设营业网点时,不仅要考虑业务收入和人员成本的关系,而且要考虑投资 成本；这样,就可撤并那些高险低效的网点,加大集约化经营的步伐,推动财会力气的加强,有效地加大会计防范风险的力 度；三培养统一的风险治理理念 商业银行作为“ 自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束” 的金融企

16、业,在业务经 营过程中,追求利润最大化的冲动不断增强；由于受到内在动力和外在压力等诸多因素的 影响,势必会存在很大的经营风险；因此,尽快培养统一的风险治理理念是商业银行提高风险治理水平第一要解决的问题；依据巴塞尔委员会和全球风险专业人员协会的相关规定,健全的风险治理理念要包括以下几方面内容 : 一是一样性理念；即银行应确保其风险治理目标与业务进展目标相一样；从长远的角 度来看,银行进展的最终目标就是提高股东的效益,而进行风险治理就是为了削减失败的 概率,降低经营活动中的不确定性,从而确保银行实现更多的利润；由此可见,银行的风 险治理目标与业务进展目标在本质上是一样的；银行第一应确保其风险治理能

17、够涵盖全部 业务和全部环节中的一切风险,即全部风险都有特地的、对应的岗位来负责；在全面性理- 3 - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 念中,特别重要的一条就是“ 对于新产品、新业务,银行应确保这些产品、业务在被引进 之前就已经制定出适应的风险治理程序和掌握方法” ；即人们常说的“ 制度先行” ；二是 独立性理念；即风险治理战略的制定与实施之间特地负责风险治理的部门和风险治理评估 监督部门要相对独立；独立性理念的实质就是要在银行内部建立起一个职责清晰、权责明 确的风险治理机制；由于清晰的职责划分是确保风险治理体系

18、有效运作的前提；三是权威 性理念；即银行应确保风险治理部门和风险治理评估监督部门具有高度权威性,尽可能不 受外部因素的干扰,以确保其客观性和公平性；银行的风险治理势必要渗透到业务部门的 运作中,因而很简洁受到抵触；假如风险治理部门没有强于业务部门的权威性,风险治理 工作将难以顺当执行下去,必要的监督可以确保各个岗位职责的充分实现；四是互通性理 念；要求银行建立一个完善的信息系统,进而在银行内部形成一个有效的信息沟通渠道,即风险治理部门与风险治理评估监督部门直接向董事会、监事会和高级治理层报告的渠道,各相关部门之间要保持信息的互通渠道；风险战略的出台很大程度上依靠于其所能获得的 信息是否充分；而

19、风险战略能否被正确执行就受制于银行内部是否有一个充分的信息沟通 渠道；因而,信息系统是有效风险治理的基础和前提；为了提高风险治理的效率和水平,不同类型的金融风险应有不同的部门来负责,即风险的分散治理；与此同时,不同的风险 治理部门最终都应直接向高层负责,由治理层统筹规划,即实现风险的集中治理；风险的 分散治理有利于各相关部门及最终力气将各类风险掌握好；风险的集中治理就有利于从整 体上把握银行面临的全部风险,从而将风险策略与商业策略统一起来；风险治理过于集中往往使该部门力不从心,不能用心于某类风险 空,甚至违反银行的进展策略；四建立金融风险补偿制度; 风险治理过于分散就往往简洁造成治理真西方一些

20、发达国家为应付日益加剧的金融风险,除了加强对金融机构的内部掌握以外,普遍实行了国际上比较流行的外部措施建立金融风险保险制度；结合金融业的实际,应对 资本充分率及经营治理水平较高的金融企业实行低保险,以促进改善经营治理；从进展眼 光看,金融企业投保可以使客户增强对银行的信任感,是加快业务进展的有效措施；金融 会计风险的补偿机制,可先将一些风险大的业务项目参与投保,例如对储蓄所工作人员和 出纳人员的人身安全险,现金收付安全险,票据支付结算险,联行往来等风险；仍可采纳 由金融企业自己提取风险预备金的补偿机制,但须取得财政部门核定的提取项目和费率,答应列入成本；五完善银行的公司治理结构,健全风险治理体

21、制 第一,强化商业银行董事会及高管层对全面、系统的内部掌握重要性的熟识,尽快建 立健全各项内部掌握制度；各商业银行要借鉴西方先进体会并依据中国人民银行商业银 行内部掌握指引要求,全面、系统地熟识商业银行内部掌握的性质、目标、基本原就,充分明白内部掌握各要素之间的有机联系,建立健全掩盖全行全部业务范畴的各项内部控 制制度；商业银行的董事会和高管层要熟识到内部掌握在保护内部掌握有效性中的重要作- 4 - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 用,自觉遵守内部掌握的各项要求,在全行范畴内建立起有利于内部掌握运行的良好氛围；

22、其次,完善组织结构,建立相互和谐相互制衡的约束机制；商业银行要依据以客户为 中心、以市场为导向的原就,进行内部组织结构和经营机制的调整,完全打破分支机构的 行政性设置方式,缩短机构链条,依据经济区域设立总分机构；在人员机构设置中要依据“ 精简、效能” 的原就,明确划分各部门的权限职责,建立严格的责任制,使上下左右分 工明确,权限清晰,各负其责,相互制约；再次,建立科学合理的授权制度和岗位责任制；一是在一级法人制度下,要依据分级经营、分类授权的原就,建立完善的经营授权制度；二是要实行一把手定期轮换制度,限定各中层高管人员的任期,期满必需轮换,并实行离 任审计；三是要建立和完善岗位责任制,针对不同

23、的业务部门、不同的岗位,明确工作任 务,给予各岗位相应的责任和职权,将岗位职责建立文册,一岗一册,换人不换册,做到 有章必循,违章必究；六提高风险治理的技术水平 随着金融理论、统计理论和信息技术的进展,银行风险计量技术水平不断提高,风险 计量已经成为大型先进商业银行风险治理的核心；但是长期以来,我国商业银行始终沿用 的是传统的、相比照较简洁的、粗放的风险治理方法和技术；这种风险治理主要依据体会 和直觉判定,是对风险定性和局部的治理,留意的是眼前和事后的治理,根本无法满意现 代商业银行对风险治理的日益提高的要求；风险治理需要“ 海量” 的数据和先进的模型技 术；我国商业银行要快速依据新巴塞尔资本

24、协议框架要求,借鉴国际银行业先进体会并运 用现代科技手段,从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库和风险治理信息系统等方 面,建立科学的、符合国际银行业标准的内部评级系统,逐步建立掩盖全部业务风险的监 控和评判预警系统,进行连续的监控和评估,全面系统地为风险治理供应决策依据；七树立先进的风险治理理念和风险治理文化 在实践中应全面落实个人负责制和集体负责制；分析经营治理和内部掌握中的薄弱环 节,设立支行、网点、条线 处室 三个层面的风险掌握点,仔细做好风险预警和提示,按 部门、各网点和岗位全面把关“ 守口” ；按专业化、垂直化的原就推动风险治理架构的调 整,运用过程掌握、目标治理等手段,以流程标

25、准化为核心,加强对信用、市场和操作风险的治理,准时传递风险信号,完善全行信息共享和风险月评 报 平台,加强对宏观经济政策、产业行业动态和区域市场进展趋势的讨论,修订分区域的进入退出标准、结构调整 方案及风险处置预案；以标准业务流程为目标,依据横向制衡、纵向制约的原就,加强上 下级、前后台、不同岗位间的监督,完善内掌握度和防范措施；四、终止语 综上所述,加强商业银行会计风险治理是全社会的一项长期任务,任重而道远；市场 经济竞争愈演愈烈,不仅需要合法、有效的金融监管,而且需要通过提高整个社会、公民 的法制意识来标准金融市场的竞争行为；商业银行内部完善会计内控体系、加强会计队伍 建设、提高职工素养、

26、增强制度的执行力度,也将是一个长期、渐进的过程,需要很多的- 5 - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 商业银行理论讨论者、银行业监管者、商业银行治理人员以及会计工作人员为此付出艰辛的劳动；在此过程中,要留意内掌握度的法律效力和可操作性,留意会计人员基础训练和连续训练的实际成效,只有这样才能防止走弯路,更快更有效地防范和化解金融风险,促进经济的健康进展； 参考文献 1 金晓燕,论我国商业银行会计风险的防范J,特区经济, 2006 ,05 2 陈壬福,浅谈商业银行会计风险防范J,福建金融治理干部学院学报,2002

27、,02 3 唐树君,浅议银行会计风险与防范J,山东经济, 2004 ,06 4 李艾岚,浅议商业银行会计风险及其防范 J,青海金融, 2003 ,08 5 张晓春,浅谈国有商业银行会计风险 J,农村金融与市场经济,2001 ,05 6 陈由美,浅议商业银行会计风险与防范 J,福建金融,2003 ,08 7 朱然、李斌,商业银行的会计风险及其防范 J ,商场现代化,2005 ,08 8 郭萍,谈商业银行会计风险及其防范 J,湖州师范学院学报,2005 , 03 9 林健珍,浅谈商业银行风险之会计风险防范与掌握 J,中山高校学报论丛,2004 , 06 10 华俊 ,孙丽 .银行会计学教程.立信会计出版社 ,2001 - 6 - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 13 页