2022年浅谈中小企业内部控制制度 .docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 浅谈中小企业内部掌握制度 摘要：我国的中小企业行业分布广泛,在国民经济中处于重要 位置；建立和完善中小企业的内部掌握制度,使其与中小企业自 身能有机结合,保证企业能够连续、稳固、健康进展；关键词：中小企业；企业内部掌握；监控 一、目前我国中小企业的现状 1、中小企业领导及治理层缺乏内部掌握意识,认为内部掌握会 增加人工成本,没有工作效率；因此中小企业常常显现一人分担 多种工作的现象；2、大多数中小企业由治理层至一般员工的文化水平普遍不高,特别财会人员的专业技术水平较低,治理者有时为了节省劳动成 本,往往不聘请专业的会计人员,而只聘请” 兮兼职的

2、会计人员 来完成会计工作,这势必会影响到企业的财务治理状况,导致会 计基础工作不规范、会计信息失真等状况的发生,；3、许多中小企业强调业务进展,一味追求实现经济目标,忽视 治理与掌握制度的建立,或有章不循,以至于既定的内部掌握制 度失控；不利于企业长期进展的,也简洁导致企业从上到下,无 风险意识,在处理问题时主观性、随便性强,无制度可依,无制 度可执行,久而久之治理形同虚设,制度也形同虚设,使治理中 的错误越积越多,对公司产生不利的影响,最终导致企业经营的 恶化；鉴于中小企业的以上特点,更需要建立健全内部掌握制度,不名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 8 页精选学习资料 -

3、 - - - - - - - - 断完善企业的治理水平,保持企业健康的可连续进展；二、中小企业内部掌握的特点 1、中小企业企业主及治理层的态度打算着企业的内部掌握的受 重视程度,但其内部掌握水平普遍不高；中小企业由于人员较 少、结构也较为简洁、层级较少实际上是便于治理的,但也正是 由于便利治理造成了企业治理者不重视,认为仅凭主观意愿便可 治理好企业,使得企业掌握活动显得随便性较强；2、中小企业内部掌握的目标主要是确保会计信息的牢靠性以及 资产的真实性和完整性；但中小型企业往往难以建立完备的内部 掌握体系；由于中小型企业规模较小,人员较少,企业结构较单 一,一般只能建立基本的内部掌握制度,这种基

4、本的制度在内部 掌握上往往存在不同程度的漏洞；3、中小企业内部掌握以交叉审核为主要手法；我国中小企业人 员数量少,运用交叉审核方法可以用少数人员相互交叉核对个人 工作,从而达到防止错误和舞弊的目的；三、中小企业内部掌握的内容分析 完整的内部会计掌握系统由五个部分组成：掌握环境、风险评 估、掌握活动、信息与沟通、监控；这五个部分相互关联；掌握 环境是其他掌握环境的基础,在规划掌握活动时,必需对企业可 能面临的风险有细致的明白和评估；而风险评估和掌握活动必需 借助企业内部信息有效的沟通；最终,实施有效的监控以保证内 部掌握的实施质量；下面从这五个方面来分析如何完善中小企业名师归纳总结 - - -

5、- - - -第 2 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - 内部掌握；（一）优化内部掌握环境 1、重视职业道德训练,建设诚信的企业文化 企业内部掌握应当在社会认同的道德规范的基础上,提倡诚信 文化,在企业内部营造优秀的企业精神和特殊的企业文化,以此 充分激发员工的主人翁思想和团队合作精神,为内部掌握程序的 执行制造良好的人文环境；2、提升员工胜任才能,完善人力资源掌握政策 内部掌握强调“ 以人为本” ,要严格聘请和用人制度,杜绝“ 关系户” ,建立作业标准流程和岗前、后续培训工作,帮忙员 工提高业务素养；定期对员工进行业绩考评,奖优劣汰,采纳表 彰、晋升、批判、降级、

6、解聘等一系列鼓励与约束措施；对于中 小企业优秀人才难以留住的现状,必要时可以授予其股权,强化 身份认同感,打造一支治理有序的员工队伍；中小企业的薪酬和社保政策的制定,要符合国家有关部门相关 规定,防止重大事故的发生；3、明确岗位制度,划分清楚的权责关系 中小企业往往由于成本因素聘用员工较少,每人都分担好几项 工作,企业没有明确的规章制度对员工的工作行为进行规范,经 常发生越级指挥与越级汇报的情形；因此,必需健全每个岗位的 责任制度,留意不相容职务分别,特别要依据企业的实际情形建 立合理的交叉审核制度,强化过程监督与事后复核；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 8 页精选学习

7、资料 - - - - - - - - - 4、留意企业负责人和治理层对内控的态度 许多中小企业不是没有内部会计掌握,往往是企业负责人从态 度上就不重视内掌握度,甚至不按制度执行,使得既定的内部会 计掌握程序形同虚设；要将企业内部掌握治理的好坏纳入领导的 责任考核指标,加强治理层的自觉掌握意识；（二）进行全面的风险治理 中小企业风险意识薄弱,风险治理不规范,是其内部掌握的薄 弱环节；对风险要做到事前防范、事中掌握、事后监督,并动态 连续订正处理；中小企业面临的风险类型多种多样,主要来自缺少竞争优势,投资、融资困难,决策失误时无力应对,新员工缺乏胜任才能,人才与核心技术易流失,价格、销量不确定,大

8、额坏账以及受大 企业兼并等等的诸多风险；对于不同的风险类型,要先进行风险识别,再对风险作出定量 与定性评估,实行相应的风险处理方式这样的程序达到掌握的目 的；可以将风险量化用百分比表示,定性估量实际运用时,依据 风险性质以及风险发生的可能性来处理不同类型的风险：关键风 险须立刻订正,重要风险需要改进,内部掌握良好但应保持不断 改进,属于显著竞争优势应保持并扩大优势；实际可以实行的应 对方法有：防止风险、分散风险、掌握分险、转移风险、分担风 险、接受风险；（三）执行严格的掌握活动名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - 内部掌

9、握系统是内部掌握最重要、最具有现实意义的子系统,而现行中小企业的规章制度不系统、不科学,人员素养掌握不到 位,交叉复核、双人双责难以落实,替岗、代岗,代人签章的违 规行为常常发生；1、不相容职务分别掌握（1）中小企业受掌握成本制约,无法过于增岗设人,更应合理 安排人员,保证不相容职务分别：如授权批准与业务经办、业务 经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查 等；（ 2）不相容职务分别要贯彻实质重于形式的原就,依据相互 牵制的要求判定存在利害关系的职务而实行分别；（3）防止担任 不相容职务的员工相互串通勾结,防止具有亲缘关系的人员在同一单位的财务部门任职；（定期检查制度；2、授权审

10、批掌握4）对关键岗位进行定期轮换制度和不（1）企业必需建立严密的授权批准体系,明确授权批准的范围、层次、程序、责任；（2）保证授权审批的质量需要建立相应的检查制度,审查有关文件,必要时进行现场观看；（3）对于重 大业务和事项,应当实行集体决算审批或者联签制度,任何人不得单独进行决策或者擅自转变集体看法；3、会计系统掌握,这是中小企业的掌握薄弱环节（1）必需规范原始凭证的取得和审核制度,准时对凭证编号,保证编号连续；（ 2）会计人员按统一的会计科目和会计政策进行名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - 账务处理,要做到账账核对

11、、帐证核对、帐表核对；实行会计记录掌握,要求准时记录、分类适当；（3）对于会计档案和其它重要的治理文件,要有特地的保管地点和保管人员,其他人员限制 接近这些文件,对于企业重要的文件资料,应当留有备份,以便 遭受意外缺失或损坏时重新复原；4、财产爱护掌握,中小企业在这方面显露的问题也比较严峻财产爱护掌握主要包括：（1）定期对实物资产进行盘点,并将盘点结果与会计记录进行比较,如不一样应当分析缘由、查明责 任；（ 2）对资金、有价证券、存货等变现才能强的资产必需限制 无关人员的接触,并且需要适当增加盘点次数,进行不定期的盘 点；（ 3）对于易损性资产,应通过资产投保来降低资产受损时对 企业带来的不利

12、影响,中小型企业资本较小、融资不易,这点对 企业生存与进展尤为重要；5、预算掌握,是企业内部掌握的最好基础 第一确定企业整体目标后制定各类业务方案及收支方案,定期 将实际情形与预算标准比对,准时分析差异并酌情调整,依据预 算执行结果对有关组织、人员进行业绩考评,以此把握资金流 向,掌握成本费用；中小企业仍应当进行营运分析掌握,建立一套科学的指标分析 体系,通过动态的指标数据显示企业各方面的实际状况,帮忙企 业治理层做出合理决策,以提高企业经营治理水平和风险行为防 范才能；名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - （四）完善信

13、息与沟通 中小企业组织机构相对简洁,各部门之间的沟通比较简洁进 行,相对于大型企业,这是中小企业内部掌握的强点；企业各部 门之间进一步建立良好的网络环境,并尽可能地将掌握制度与财 务治理系统有机融合,将人工的柔性掌握转变为信息系统的刚性 掌握,加强对会计电算化系统的开发和爱护、数据输出与输入、文件储存和保管、网络安全等方面的掌握,以降低内部会计掌握 的风险水平；但是大多数中小企业缺乏对外信息公布的动力,与 外界信息沟通不畅；（五）加强内部审计监督 内部审计的主要目的是评判企业内部掌握以确保揭示企业潜在 风险和有效达到企业目标；考虑成本效益性原就,并不是全部企 业都需要设有专职内审部门,可以聘请

14、外部审计师,将内部审计 业务外包；小型企业一般无须特地的内审人员,中型企业可视企 业需要设专职内审人员或成立特地的内审机构；通过加强内部掌握的监督和评估,准时发觉漏洞和隐患,并针 对显现的新问题和新情形及内部掌握执行中的薄弱环节,准时修 正或改进；做到有章可循,违章必究,违规必罚,以罚促纠；面对日益猛烈的市场竞争,内部掌握作为企业自我调剂、自我 制约的内在机制,在中小企业的经营治理中,可以起到防范和化 解风险、爱护资产的安全与完整、保证经营目标的有效实现,确 保中小企业企业经济健康有序地进展；名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 8 页精选学习资料 - - - - - - - - - 参考文献：1 中小企业内部掌握 m. 经济与治理系列讨论丛书 . 2 内部掌握制度 m. 当代财会丛书 . 3 内部掌握学 m.21 世纪财务治理系列教材 . 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 8 页