高校财政资金管理问题及对策论文.pdf

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1、高校财政资金管理问题及对策论文高校财政资金管理问题及对策论文国库集中支付制度从 xx 年在我国局部高校试点到现在，绝大局部地区高校已经全面实行了国库集中支付制度。国库集中支付实际上是建立在国库单一账户体系根底上的由财政部门、代理银行、资金使用单位多方参与并通过单一账户将财政资金支付给收款方的一种线上审核支付方式。近年来，随着国家财政体制改革的不断深化，国库集中支付制度也进行了一系列的优化设计，并在高校的实行中产生了积极的作用。从制度设计的初衷到实施的效果来看，高校实行国库集中支付制度在很大程度上保证了财政资金的标准使用，并使财政资金的运作得到实时全程监视，提高了财政资金支付的透明度和平安性，一

2、定程度上抑制了占用、挪用财政资金等行为的发生，有利于高校加强预算管理，合理安排使用财政资金，也有利于财政部门对高校财政资金进行统一调度和分配使用，提高了财政资金的使用效率。因此，实现国库集中支付制度在高校实行的全覆盖是必然趋势。(一)国库系统与财务系统在资金管理上不衔接高校国库集中支付系统和高校财务管理系统虽然是两个相互独立运行的系统，但是它们在工程和支出管理上应该保持一致或对应，即国库系统批复的方案工程与财务预算工程要保持一致，国库系统的工程支出和财务系统的工程支出要一一对应，国库系统与财务系统的支出经济分类科目及支出要一一对应，这是财政资金有效管理的根本前提。然而在实际当中经常会出现国库系

3、统工程已下达，财务预算未及时增加，导致会计记账走错工程，出纳也未按正确的工程进行支付的现象；或者出现财务系统支出工程和国库系统实际支出工程不一致以及支出经济分类科目支出没有对应的现象。这样就会造成工程资金管理上的。(二)国库系统在资金支付和查询的功能上不完善高校国库集中支付系统经历了由半电子化、半手工业务到全部线上电子化业务的流程优化，根本实现了“财政网银”的作用，但其在局部功能上仍然存在缺乏。例如：授权支付不支持批量转账功能，这增加了录入同类转账业务的工作量，降低了资金支持的效率；再例如：公务卡消费记录查询功能不能实现实时查询，经常要在刷卡消费后 3 至 5 日或更长时间才能查询结果，甚至个

4、别无法查询到结果，这就导致实际还款时间远远滞后于报账时间，影响公务卡的及时还款，降低资金的支付进度。另外，在直接支付的查询功能中未设置按收款账号和结算方式进行查询，特别是在授权支付的查询功能中未设置按收款账户名和工程名称进行查询，这降低了对资金支付流水进行查询的效率。(三)银校在资金对接支付上责任划分不清在高校国库集中支付系统中，所谓直接支付就是由高校发起资金支付申请，经过逐级审核通过，最终由财政代理银行通过财政零余额账户直接向第三方收款人支付款项。由于这种支付方式的支付终端是由财政代为完成的，审核程序较为严谨，并且高校和财政的责任划分非常明确，即高校为保证支付业务的真实性和合理性负责，财政为

5、审核业务发生的真实性、资金使用的合规性以及准确付款负责，因此，它的违规支付风险很小。而授权支付是由高校发起资金支付申请，只经过单位内部审核通过并发送支付令，由单位代理银行通过单位零余额账户将款项支付给收款人。与直接支付相比，授权支付的主体双方不再是高校和财政，而是高校和其代理银行，银校之间在资金对接支付的权责义务上没有明确的规定，导致代理银行对自己充当的角色认识不清，经常对高校违规使用资金采取默认的态度，把违规支付的责任完全推给高校。另外，由于授权支付工作量较大，代理银行也会出现因工作人员失误造成误付的情况，甚至推卸误付责任，从而造成银校信任危机。(四)高校在资金安排使用上不合理高校的财政资金

6、分为根本支出财政资金和专项财政资金。在财政资金的安排使用上，一些高校的支出在全年的前10 个月主要是日常根本支出，后 1 至 2 两个月才集中发生重大工程支出，这种不均衡的、前松后紧的支付方式，不仅降低了财政资金的使用效率，而且加大了年底财务人员的支付压力。造成这种现象的原因可以归结为两个方面：一是高校根本支出的指标下达及资金到位时间比工程的要早，且根本支出报账流程和手续简单，而工程立项批复时间长，招标采购过程繁琐，工程参与人少且报账流程和手续复杂。这是造成根本支出量大而频繁，工程支出迟滞的重要客观原因；二是高校重根本支出、轻工程支出，认为根本支出是保证学校当年正常运转所必须的支出，而工程支出

7、是可以根据需要而发生的且资金可以跨年度结转使用。这是造成资金在全年大局部时间是用于根本支出，用于工程支出较少且集中在年底的主观原因。(一)建立与国库系统相匹配的资金管理制度在国库集中支付制度下，高校要实现财政资金的有序和有效管理，保证财政资金的标准运作，必须建立以国库系统为核心的，并与之相匹配的资金管理制度，主要包括资金的预算制度、核算制度、结算制度和对账制度。其中，资金预算制度要明确规定在财务系统中，预算的增加必须以国库系统中工程的批复下达为前提，并且预算工程名称和金额必须与国库系统中下达的工程名称和金额相符；资金核算制度要明确规定在财务系统中应设置与财政资金核算相应的会计科目，包括“零余额

8、账户用款额度授权支付或公务卡”、“财政补助收入直接支付”和“财政应返还额度授权支付或直接支付”等，并使支出明细科目与国库系统中支出经济分类科目相一致；资金结算制度要明确规定在财务系统中应设置公对公转账和公务卡结算两种结算方式，使其与国库系统中的结算方式相一致；资金对账制度要明确规定对账的内容和方法，具体包括资金科目对账、支出经济分类科目对账、财政补助收入对账和工程对账及其方法。(二)建议进一步完善国库集中支付系统国库集中支付是高校最重要的资金管理系统，它的完善程度直接影响高校的资金管理水平和效率，就目前国库集中支付系统存在的问题，笔者建议从两个方面对国库支付系统加以改良和优化。一是加强功能建立

9、，即在授权支付批量转账功能的实现上，可以借鉴企业网银的支付功能；并进一步增强查询功能的快捷性和实时性，特别是在公务卡消费记录的查询上，应加强对银行系统的维护，以防止数据丧失，并保证数据传递的及时性。二是建立沟通互动机制，即在高校、主管部门、代理银行和财政部门之间建立信息传递、接收、处理、反应结果及原因的沟通互动机制，其核心是信息处理结果及原因的反应。具体而言，就是在支付过程中，对于“审核不通过”、“银行直接退回”、“银行已确认支付后退回”和“财政已终审后退回”的原因要在国库支付系统中明确注明和显示，或由相关方另行告知，从而使支付更加透明、标准和高效。(三)明确银校在代理支付关系上的权责义务高校

10、和代理银行之间的代理支付关系是财政赋予两者的特殊关系，但是这种关系并没有明确规定两者的权责义务，这是造成高校和代理银行之间经常发生支付责任相互推诿、责任划分不清的根本原因。因此，要从根本上解决银校之间的矛盾冲突，保证财政资金的平安和高效支付，财政部门就必须明确规定银校双方的权利和义务，即高校享有申请资金支付的权利，同时承当特殊情况下告知代理银行已发出支付申请和及时处理零余额账户退回资金的义务；代理银行享有退回不符合要求或规定的支付申请和规定每日业务处理时间的权利，同时承当及时处理支付申请、准确支付款项和告知已确认支付后资金退回的义务。(四)加强对校内各部门资金使用效益的考核针对高校财政资金使用

11、的不均衡性、无方案性和低效性，高校应该从资金使用的效率和资金使用的效果两个方面加强对校内各部门的经费使用情况进行考核。在资金使用效率的考核上，高校可以根据资金整体的支付进度安排，每两个月对校内各部门的日常公用经费和工程经费的使用进度进行考核，并规定各部门的资金支付进度不得低于学校安排的整体支付进度，对达不到规定要求的部门要进行全校通报。在资金使用效果的考核上，高校可以安排其与资金使用效率的考核同步进行，主要考核各部门费用的发生是否合理以及资金使用产生的实际结果或效用，对考核存在问题的部门要及时通报并提出标准要求。总之，在国库集中支付制度下，高校面对财政资金管理存在的问题，应积极寻找对策，并主动

12、与主管部门和财政部门沟通解决。随着国库集中支付系统的不断完善，新的财政资金管理问题也会不断出现，因此，高校要敢于迎接挑战，不断提高财政资金的管理水平和使用效益，谋求教育事业的新开展。1陈素兰,宋晓红.高校实行国库集中支付制度存在的问题及对策J.龙岩学院学报,xx,(3):73-76.2仉建军.国库集中支付制度在高校实施中出现的问题及对策J.河南机电高等专科学校学报,xx,(3):48-50.3陈琳.新常态下高校资金实行国库集中支付存在的问题与对策J.商业会计,xx,(13):88-90.4芮幼琴,康萍.国库集中支付制度下高校财务管理的影响及对策J.现代经济信息,xx,(7):296-297.5邓琼.国库集中支付对高校资金结算的影响研究J.南华大学学报(社会科学版),xx,(4):65-70.6李霞,罗昊.基于国库集中支付制度下的高校资金管理J.财会学习,xx,(15):6-9.7胡玲玲.完善高校国库集中支付制度的有效对策J.商业会计,xx,(13):103-105.