营改增后我们应该如何办2016年度.ppt

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1、“营改增”后我们怎么办？ 中国铁建大桥工程局集团有限公司财务部 沈阳 2016.05,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,营改增简介,进项侧管理,销项侧管理,发票管理,共享中心2.0,1,2,3,4,5,目录,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一、营改增简介-背景,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一、营改增简介-进度,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一、营改增简介-有关知识,增值税，顾名思义，是按增值额（收入扣除材料费等可抵扣成本）征税,定义,由于直接计算增值额很难，我国增值税采用税款抵扣的国际通行办法（

2、即间接法）实现按增值额征税，即：逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一、营改增简介-有关知识,应纳增值税额,=销项税额-进项税额 =收入*销项税率-可抵扣成本*适用税率(不同成本不同税率),1、应交增值税额取决于四个因素：收入，销项税率，可抵扣成本及适用税率。 2、重点是可抵扣成本及适用税率。所以要在总成本不变的情况下提高这两项金额。,公式可以看出,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,计税基数不同，也就是说增值税是价外税，营业税是价内税。,增值税计算复杂，管理难度大，营业税则相对简单,一、营改增简介-营业

3、税与增值税的区别,01,02,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一、营改增简介-有关知识,纳税人分类,一般纳税人标准,一般纳税人 小规模纳税人 按单位划分，不是按业务划分 一个单位要么是一般纳税人，要么是小规模纳税人。,1、生产企业：年销售额50万元 2、商业企业：年销售额80万元 3、营改增企业：年销售额500万元，,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一、营改增简介-有关知识,一般纳税人资格证明依据,1、已经完成“三证合一 ”登记： 加盖主管税务机关印章的增值税一般纳税人资格登记表 2、尚未完成“三证合一”登记的： （1）加盖“增值税一般纳税人”长

4、方形章的税务登记证副本 （2）增值税一般纳税人资格证书,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一、营改增简介-有关知识,一、营改增简介-主要影响,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,一、营改增简介-主要文件,财税2016年36号 国税总局2016年17公告 国税总局2016年23公告 财政部、国税总局、各省市解读,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,营改增简介,进项侧管理,销项侧管理,发票管理,共享中心2.0,1,2,3,4,5,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-了解业主,业主的纳税人身份,点击添加

5、文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-投标,投标注意事项,1、实时关注行业主管部门有关定额、取费、工程计价依据等方法的最新变化； 2、充分考虑营改增后的本企业成本的变化，防止中标项目先天不足； 3、针对不同业主采取不同策略； 4、规范投标行为，尽量减少以其他单位名义中标。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-投标,投标注意事项-计价依据调整,1、住建部关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知建办标20164号 交通部公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案交办公路201666号 北京、上海等省市住建厅 建筑安装工程费=

6、税前工程造价（1+11%）； 税前工程造价以不含增值税（可抵扣进项税额）的价格（费率）进行计算。 2、国家铁路局（中国铁路总公司）尚未调整,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-投标,投标注意事项-计价依据调整,3、深圳市建筑业营改增建设工程计价依据调整实施细则（试行）（深建市场201614号） （一）含税建安工程造价不含税建安工程造价应纳税费 增值税应纳税额不含税建安工程造价增值税综合应纳税费率 （二）不含税建安工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均包含增值税可抵扣进项税额，其计算方法与现行计价规程一致。 （三）增

7、值税综合应纳税费率是根据我市建筑市场综合测算的，参考范围%（1.105.02），仅供发承包双方参考使用。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-投标,投标注意事项,结论： 1、不含税造价才是我们的收入！ 如果是含税造价，如深圳，需要换算成不含税收入： （1）我们的收入=含税造价/（1+11%）【一般计税方法下】 （2）我们的收入=含税造价/（1+3%）【简易计税方法下】,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-投标,投标注意事项,结论： 2、如果业主采用一般计税方法，因其需要抵扣进项税额，一般会要求我们也采用一般计税方法，业主和

8、我们都应该关注不含税造价，因为不含税造价是我们的收入，也是业主的成本； 此时，测算我们的成本时，也应该是不含税成本。如钢材，我们平时说的3000元一吨，都是指含税价，测算成本时得把进项税剔除，成本应该为3000/（1+17%）=2564元。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-投标,投标注意事项,结论： 3、如果业主是最终消费者（如政府）或者业主采取简易计税方法（如部分地铁公司），业主更关心含税造价，因为含税造价是业主的成本。因业主不能抵扣进项税额，对我们采取哪种计税方法无要求。 此时，我们采取一般计税方法还是简易计税方法，需要经过测算： 如果我们的进项税（

9、采购材料，分包，间接费用等）占到含税造价的7%以上，我们采用一般计税方法，给业主开11%的发票对我们有利，可以增加我们的利润或者我们可以降低报价，提高中标几率； 反之，我们采用简易计税方法，给业主开3%的发票对我们有利，可以增加我们的利润或者我们可以降低报价，提高中标几率。需要跟业主沟通，象征性的做一点甲供材！,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-投标,投标注意事项,结论： 举例：业主为政府，能接受的最高含税造价100万元。我们测算，该项目能取得进项税5万元，不含税成本80.09万元,我们要求的保底利润为10万元。 （1）如果我们采用一般计税方法，我们的不含

10、税报价为80.09+10=90.09万元，那么我们的含税报价为90.09*（1+11%）=100万元； （2）如果我们采取简易计税方法，我们的不含税报价为80.09+5+10=95.09万元，那么我们的含税报价为95.09*（1+3%）=97.94万元，在保证保底利润的情况下，含税报价低了2.06万元，报价更具竞争力。 此时，需要与业主沟通，象征性的做一些甲供材，以使我们达到可以选择简易计税的条件。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-对上计量,1、对上计量需做“价税分离”，体现不含税计量款、增值税款、价税合计； 2、二次经营，计算完应当的变更索赔金额后，一

11、定要乘上销项税率（11%或3%）； 3、产值统计口径应当换算为不含税收入。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-税制变化后与业主谈判调价,以下三种情况，我们必须采用一般计税方法，所以必须与业主谈判调整合同价款： 1、5月以前承揽，开工日期是在5月1日以后的项目，工程预算定额没有调整； 2、虽然在5月以后承揽，但工程预算定额没有根据成本测算实行价税分离的； 3、5月1日前开工项目，但业主要求我们按一般计税法纳税的。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-税制变化后与业主谈判调价,营改增后，业主获得的利益：,业主获得的成本下降

12、利益是他谈判提价 所能接受的最大限度,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-税制变化后与业主谈判调价,一般计税方法与营业税制下的税负成本平衡点： （1）营业税制下的税负成本为含税合同总价款的3% （2）一般计税方法下税负成本（为与营业税制下可比，也用占含税合同总价款的比例表示） =销项税比例-进项税比例 =11%/（1+11%）-进项税比例= 9.91%-成本中可分离出来的进项税额/含税合同价款 （3）税负平衡点： 3%=9.91%-成本中可分离出来的进项税额/含税合同价款,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-税制变化后与业

13、主谈判调价,结论： 当进项税比例（成本中可分离出来的进项税额/含税合同价款）=6.91%时，选择一般计税方法，即使不调价，与之前比,对利润也没有影响；6.91%时，选择一般计税方法，即使不调价，对我们也是有利的；否则，如果进项税比例6.91%，我方税负成本增加了（6.91% -进项税比例）。 进一步来看，调价部分是我们增加的收入，仍需要向业主提供11%增值税专用发票，因此业主应将这部分收入对应的销项税额也补给我们，因此实际调价比例应该为： （6.91% -进项税比例）*（1+11%），以此作为与业主谈判的底线。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-税制变化后

14、与业主谈判调价,举例： 假设原合同金额100，我们成本90，营业税3，利润为7；现在业主要11%的专票，不调价时我们收入为90.09，销项税9.91，假设成本里可分离出来5的进项税额，不含税成本为85，我们利润为90.09-85=5.09，比营业税制下的利润减少了7-5.09=1.91。 验证上述原理：进项税占含税收入比重为5/100=5%，低于平衡点进项抵扣率（6.91%）1.91%,我们需要调增的收入应为100*1.91%=1.91，才能保证我们利润不下降。 由于需要向业主提供11%的增值税专用发票，业主应将这部分调价的销项税额也补给我们。所以真正应该调价比例为1.91%*（1+11%）=

15、 2.12% ；调价金额为1.91*（1+11%）= 2.12。这是我们的底线。 调价后，合同金额102.12，但业主成本变为92，下降了8%；我单位收入变为92，成本85，利润7，无变化。减税利益全部由业主占有了。 因此，我方还可以进一步与业主谈判，与其分享减税利益。（理论上收入最高可以再要回8%，即全部减税利益由我方享有）,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-税制变化后与业主谈判调价,核心与难点： 如何测算进项税比例？ 前提条件：在营业税制下的成本不变的前提下测算，即要测算的是原营业税制下的成本里包含的进项税额，或者说是在不调整营业税下的成本的价税合计金

16、额时可获取的进项税额，主要包括材料费、机械费成本包括的进项税额。 精确测算 大概比例匡算,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-税制变化后与业主谈判调价,正确看待老项目采用一般计税方法： （1）不要害怕老项目采取一般计税方法，给业主开11%的增值税专用发票！ （2）开11%专票，对我们和业主的整体而言是有利的，这正体现了国家营改增的减税作用；我们需要做的时，把这部分利益从业主那里拿过来一部分，分享减税利益。 （3）即使我们只给业主开3%的专票，业主成本仍然是降低的（约2.91%），而我们的利润略有上升（约0.09%），此时，仍有与业主谈判的余地。,点击添加文本

17、,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,二、销项侧管理-其他收入,处理废旧材料 出租设备、周转材料 法人间调拨材料、设备等 给施工队转水电费、材料等 自行搅拌的混凝土跨法人移送 一定要交增值税！ 检查风险变大了,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,营改增简介,进项侧管理,销项侧管理,发票管理,共享中心2.0,1,2,3,4,5,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,两种方法： 1、标准总分包，形成抵扣链条。 做法：局处补签分包合同，对下合同改为处签，供应商发票开工程公司名头，新建虚拟局指账套； 好处：保留工程公司产值、利润，与实际管理级

18、次一致 缺点：违反建筑法，项目工作量变大,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,两种方法： 2、集中管理。 做法：报表节点纳入集团公司，其余不变； 好处：项目工作量基本无增加，符合建筑法 缺点：工程公司产值、利润、资产下降，影响工程公司业绩，工程公司空壳化，集团公司绩效考核工作量大，难度加大,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,1、供应商选择 （1）主材供应商：应选择具备一般纳税人资格的一级供应商； （2）零星材料供应商：一般在施工当地采购，其供应商选择范围较小，综合考虑材料价格、质量及纳税人身份予以选择。要求对方开具专票。

19、,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,（3）地材供应商： 目前地材供应商均为施工当地个体工商户或个人，并具有一定的垄断性质，大部分按供货量提供了发票（主要为通用机打发票）。 实施增值税后，结合税法新政策财税201457号文件的要求，如果按财税201457号文件规定，原执行简易征收6%的销售自产的砂土、石料的建材自2014年7月1日起统一执行3%的征收率。并可自行开具增值税专用发票。 因此选择地材供应商时，应尽量选择自产砂石料的一般纳税人（以后执行线上统一招标的，建议直接将招标文件中增加此项条件），一方面相比较目前的小规模纳税人或个人不会产生税负增加，另一方面

20、在一定程度上可以解决目前存在的地材无法抵扣问题。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,（3）周转材料供应商 公司项目部所用的周转材料部分为外部采购或租赁的，应尽量选择一般纳税人身份的供应商；如为委托劳务队加工方式的，尽量按材料由项目部自行采购，仅对其加工费部分进行委托加工。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,2、采购模式 （1）集采模式 （2）甲控模式 （3）自购模式 （4）电商模式 针对项目部采购零星材料取得发票较为困难的现状，其主要原因为当地市场不发达，因此，可以考虑采用电商采购，如阿里巴巴等电商平台，在成本效益最大

21、化下选择有利采购方式。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,3、比价原则 （1）评审价格法 从成本角度考虑，采购业务除应考虑采购成本外，还需要考虑不同进项税率对附加税费的影响，故引入“评审价格”概念。首先将每个投标人报价转化为评审价格，再按计算出来的评审价格进行比较，同等条件下最低价者中标。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,3、比价原则 （1）评审价格法 “评审价格”公式为： 投标人评审价格=净价-净价投标人进项抵扣税率附加税率之和 公式说明： 1.净价，即我单位的采购成本。具体为：能提供增值税扣税凭证的投标人，其“净

22、价”是指增值税扣税凭证的不含税价格；对于只能提供普通发票的投标人，其“净价”即是含税价格，其进项抵扣税率为0%。 2.净价投标人进项抵扣税率附加税率之和，是计算投标人给我单位带来的进项税额对我单位附加税费的影响。 3.附加税，包含城建税、教育费附加、地方教育附加等。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,案例： 假设甲、乙、丙三个投标人，甲为增值税一般纳税人，报价不含税价100，进项抵扣税率为17%，价税合计117；乙为小规模纳税人且能提供增值税专用发票，报价不含税价100，进项抵扣税率为3%，价税合计103；丙为自然人，可提供发票，报价100。三家供应商的材

23、料质量相当，均符合采购标准，付款条件无差别，均不收取运费，假定附加税率之和为12%。 则三家投标人的评审价格分别为 甲：100-10017%12%=97.96 乙：100-1003%12%=99.64 丙：100（因为丙为自然人，按税法规定只能提供普通发票，因其无进项金额可用于抵扣，所以进项抵扣税率为0%） 比较后，甲的投标人评审价格最低，应选择甲中标。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,注：国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知（国税发2004153号） 第五条 本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个

24、体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。 国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知（税总函2016年145号） （四）发票开具 增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,说明： “营改增”后，我单位采用一般计税方法的情况下，在各供应商产品质量、付款条件等同等条件下，应将各供应商投标报价转换成“评审价格”做比较，最低价中标；如果各供应商评审价格相同，应优先选择一

25、般纳税人为供应商（按进项抵扣税率先高后低选择）；其次选择可以开专用发票的小规模纳税人；再次选择只能开普通发票的小规模纳税人和个人。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,（二）采购比价平衡点 按照评审价格公式，假设附加税率之和为12%（城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%），可以得出各项采购比价平衡点，具体见下表。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,（二）采购比价平衡点 按照评审价格公式，假设附加税率之和为12%（城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%），可以得出各项采购比价平衡点，具体见下表。,点击添加文本

26、,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,（二）采购比价平衡点 按照评审价格公式，假设附加税率之和为12%（城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%），可以得出各项采购比价平衡点，具体见下表。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,4、合同签署部分 （一）“营改增”后，各单位应及时通知供应商我方的增值税专用发票开具信息，以便供应商准确开具发票。 （二）“营改增”后，与供应商新签合同时，直接按新的合同范本签署。 （三）“营改增”后，原合同是在建筑业缴纳营业税环境下签订的，其中部分条款不适用增值税管理模式，需要双方重新谈判、修订，通过新签合同

27、或者签订补充协议进行调整。 主要包括：双方信息、合同价款价税分离、开具发票责任等条款,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,5、购置包含运费材料增值税发票取得 购置材料中包含运费的，如购置水泥、粉煤灰等需注意： （1）应在合同中明确该项材料的价格是否包含运费，如合同约定为落地价的，禁止出现材料与运费分别开具发票的情况。 （2）供应商提供的运费发票应与实际发生的运费金额相符，禁止出现以运费发票抵顶材料发票的情况。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,6、物资采购取得发票的审核 物资部门收到供应商提供的增值税发票后，应审核 （1

28、）增值税发票的开票日期是否超过60天 （2）票面的销货单位全称、税号与合同签订单位及税号是否一致 （3）付款方名称及税号是否与我单位全称及税号（社会信用统一代码）一致 （4）票面商品与合同约定的经济内容是否一致，票面列示的商品数量、单价、金额是否与实际经济业务一致，票面税率是否与采购材料一致，（5）是否有其他不合规情况，如发票专用章不对，有涂改等 （6）保持票面整洁，避免出现丢失、延迟提交等情况,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,7、项目部避免代劳务队采购零星材料的情况 对于在劳务分包合同中明确约定由劳务队自行采购的零星材料，应严格按合同约定执行，否则将会

29、出现项目部购进零星材料未取得增值税专用发票，无可抵扣进项税额，向施工队转材料时需要按17%计算销项税额，增加项目部的税负。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,8、付款 （一）“营改增”后，对供应商付款应坚持“先发票，后付款”原则，即收到供应商按合同开具的增值税专用发票（包括发票联和抵扣联）并认证合格后，才能办理付款手续。 （二）对外采购及付款必须坚持“货物流、发票流、资金流三流一致”的原则，即收款单位必须与开具抵扣凭证的单位、提供货物或劳务的单位一致。【国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 国税发1995192号】,点击添加文本,点击添加文本,

30、点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,9、其他要求 （一）“营改增”后，供应商不能涨价，因为对供应商而言，他们成本。税负无变化。 （二）尤其营改增初期，严禁将4月30日前发生的业务人为推迟到5月1日后取得专票抵扣。 （三）我方一般计税时，未执行完的合同应变更，未执行部分要求开专票。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,1、供应商选择：应为一般纳税人 2、简易计税项目： （1）采购原材料、租赁设备要以含税价作为招标采购依据 （2）将税金作为成本的组成部分，不得价税分离（与“营改增”之前的做法相同） （3）采购材料等应要求供应商开具增值税普通发票，避免因开

31、具增值税专用发票导致滞留票情况的发生； （4）不允许自行购买设备周转材料在本项目组资，应取得专票，由上级机关组资。 （5）对于金额较小的办公类、小型机具和试验仪器等固定资产可由项目自行采购（开增值税普通发票），但也必须上报履行审批程序,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,3、采购及租赁的比价同物资采购 4、成立独立纳税主体的分公司，统一采购周转材料 5、买车落户，严禁落个人名头，不能抵扣进项税，企业所得税前扣除也有瑕疵；落投标分公司也不行，除非账也记在分公司。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,6、逐步淘汰从自然人租设备

32、，因为不能开专票抵扣；引导他们注册公司，至少也得是个个体工商户。 7、租赁设备车辆不要约定固定费用由我们承担，如车辆保险费，因为发票一般不是我单位名头，无法抵扣，企业所得税扣除也有瑕疵 8、未完成的设备采购，根据具体情况处理，核心是按对方纳税义务发生时间判断，我们是否要求对方提供专票,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,1、分包形式 （1）专业分包：一般为一般纳税人 （2）劳务分包：一般都选择简易计税法 （3）内部承包：不能抵扣 2、禁止分包给个人包工头，必须公司，至少是个体工商户；老项目不调价，新项目可以在谈判确定不含税价后加税点3%。要求提供发票（专票或

33、普票），且计价时（不是付款时）必须提供 3、专业分包方可能会要求调价。换位思考，我们视同业主。与营业税下相比，不含税价要下调，至少3%，含税价可能要上升。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,4、劳务分包与劳务派遣不同。 劳务分包：建筑业，简易计税时可以抵减销售额 劳务派遣：服务业，可以差额交税，不能抵减销售额 5、劳务分包比价原则同物资采购 6、一般计税法下，对下分包计价要价税分离,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,7、劳务分包合同尽量不要转供水、电、材料。即合同单价含这块费用，但我们项目部采购后转账给施工队，这种行为

34、需交增值税（17%电、材料，13%水） 例如：我们项目部对A施工队劳务分包合同含税金额103万元，其中合同单价里包含材料费（或水电费）11.7万元，约定我们采购，再转给施工队。这种情况，我们项目的成本是100万元（因劳务分包适用简易计税，转材料费我们不加价对我们成本无影响）；施工队利润（不考虑其他成本）100-11.7=88.3万元。 如果把这部分材料从合同单价剔除，则施工队合同金额103-11.7=91.3万元，施工队利润91.3/1.03=88.64万元88.3万元；我们项目部成本为材料费10万元加上分包成本88.64万元等于98.64万元100万元。 实现双赢。,点击添加文本,点击添加文

35、本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,1、间接费用可抵扣清单 （一）收取17%税率专票的日常事项： 1、办公用品、软件购买 2、车辆修理费、油料费 3、有形动产租赁费（如汽车、电脑、打印机等） 4、办公设备维修 5、劳动保护费 6、印刷装订费 7、材料费、消防器材 8、电费 （二）收取13%税率专票的日常事项： 1、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气 2、水费 3、图书、报纸、杂志 4、绿化费（盆栽花草办公场所摆放）,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,1、间接费用可抵扣清单 （三）收取11%税率专票的日常事项： 1、会议场地租赁费 2、电话费、

36、网络费（基础电信服务） 3、过路、过桥、停车费、养路费 4、房屋及附属设施租赁 5、房屋及附属设施维修 6、邮寄费 （四）收取6%税率专票的日常事项： 1、会议服务费 2、住宿费 3、电话费、网络费（增值电信服务） 4、车辆保险费 5、培训费 6、广告宣传费 7、物业管理费 8、各类组织会费、年费 9、财产保险、鉴证服务、系统研发服务,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,2、餐饮、健身、娱乐、差旅费（不包含住宿）酒等个人消费事项不可抵扣，严禁取得增值税专用发票。 3、从个人租房，可以取得专票，抵扣率1.5% 4、与贷款直接相关的利息及其他费用不能抵扣，但保函

37、手续费等可以抵扣,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,三、进项侧管理,5、过路过桥费，计算抵扣 政策依据： 财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 财税201647号 二、收费公路通行费抵扣及征收政策 （一）2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥

38、、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。,报账认证流程,员工提单报销，录入增值税专用发票信息（发票代码、发票号码）将增值税发票抵扣联、发票联交给财务部门。基层各级按规定审批单据。,上级机关税务专员根据待认证的专用发票电子信息，在税局网上认证系统进行逐笔认证。,认证通过后，单据流入共享中心作业池，共享中心按规定进行审核、复核，在该业务所属的核算单位生成凭证。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,营改增简介,进项侧管理,销项侧管理,发票管理,共享中心2.0,1,2,3,4,5,点击添加文本,点击添加文本,点击

39、添加文本,点击添加文本,四、发票管理,1、典型的以票控税 （1）进项税额必须凭合规发票抵扣； （2）纳税义务发生时间：先开具发票的，为开具发票的当天 2、唯一的涉刑法的 3、检查风险大大增加,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,四、发票管理,1、发票种类主要包括增值税专用发票(含机动车销售统一发票，下同)、增值税普通发票、通用机打发票、通用定额发票、增值税电子普通发票等。 2、增值税普通发票（卷式）启用前，纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。 3、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。 4、自2016年5月1日起，地税机关不

40、再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。 5、纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,四、发票管理,发票相关知识-业务部门责任,业务经办部门是外来发票管理的直接责任部门，如下： （一）及时取得发票； （二）审核发票的真实性、完整性、有效性； （三）更换不合规发票； （四）妥善

41、保管并在规定时间内传递给财务部门； （五）配合财务部门对发票开展检查工作； （六）建立包括开票信息在内的客户档案资料，并对其真实性、准确性负责； （七）负责提供合同、结算单据等开票所需依据； （八）负责本部门取得发票的其他管理工作。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,四、发票管理,收取发票要求,1、我方采用一般计税方法时，应要求供应商开具增值税专用发票（税法规定禁止开具增值税专用发票的情况除外），做到进项税额应抵尽抵。 我方采用简易计税方法时，应要求供应商开具增值税普通发票。 2、非增值税专用发票（单张面额500元及以上的定额发票，单张面额5000元及以上的其他发票）的真

42、实性进行验证，并打印网上验票结果作为报账凭据。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,四、发票管理,不合规发票,不合规发票包括以下情形： (一)填写项目不齐全、内容不真实、字迹不清楚，未加盖发票专用章； (二)发票打印错格压线； (三)发票折叠损坏； (四)客户名称填写有误（含未按全称填写）； (五)发票内容有涂改、挖补； (六)购买实物无对应清单； (七)假发票； (八)已换版作废的发票； (九)白条或收据（含公司内部收据）； (十)当年1月31日以后收到的开具日期为上年度的发票； （十一）国家政策规定的其他不合规情形,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本

43、,四、发票管理,发票开具,1、申请开具发票时，项目部业务部门填写发票开具申请单，经相关领导审批后，连同合同、结算单据、客户信息表、客户税务登记证件复印件等资料提交各单位机关财务部门。 2、各单位机关财务部门根据业务部门提供的资料核对无误后开具发票。（不是在施工地税务局代开！）,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,四、发票管理,增值税专用发票相关知识,1、增值税专用发票一般是三联：发票联、抵扣联、记账联。 2、取得发票要关注：付款单位名称为我公司全称，纳税人识别号，销货单位名称，税号，这四项一字不能差，其他地址，开户行，账号也要正确。 3、严禁在取得发票上签字，折叠，污损，丢

44、失。 4、从开具之日起180天内要认证，否则不允许抵扣进项税额。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,四、发票管理,发票相关知识-票样,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,四、发票管理,发票相关知识-票样,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,四、发票管理,增值税专用发票刑法规定,第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者

45、有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,四、发票管理,增值税专用发票相关知识,1、是不是虚

46、开发票最关键的经济业务是不是真实，发票是不是真实，且三流一致，即签合同单位、提供发票单位、收款单位必须一致。 2、是不是给国家税收带来损失？最后定量的依据之一。 3、我们项目材料节余的处理？,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,四、发票管理,加强取得发票管理,这些年我们一直强调发票的事，但一直也没有真正的规范，主要是以前没有直接制约我们的手段，我们没真正吃过这方面的亏。因为以前发票，主要涉及到企业所得税，国税总局多个文件强调“没有发票不允许企业所得税前扣除”，然而税务机关也不能挨个去检查我们每个项目发票是否齐全，所以我们总有侥幸心理，不被检查到就没事；但以后增值税的申报管理

47、不一样了，必须拿着发票逐张去税务局认证，拿不出来就得交税，一点儿没有变通的余地。所以一定要加强取得发票的管理。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,营改增简介,进项侧管理,销项侧管理,发票管理,共享中心2.0,1,2,3,4,5,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,五、共享中心2.0,（一）,完整版2.0介绍,财务共享平台2.0系统核心是成本控制系统，也是增值税的控制系统，通过合同成本预算管理、资金计划、应收应付、税务、以及材料管理等模块的应用,实现财务业务一体化,强化财务业务管控,从而提升项目财务管理水平。,78,1.0向2.0过渡，深化管控,全业务报

48、账 线上审批 电子影像 作业处理 预算管理,合同管理 税务管理 应收应付 资金计划,预警分析 业绩考核,基础服务 平台,财务业务管控,决策支持,搭建平台，致力标准化流程，进行基本管控措施。,进行全面的财务业务管控,分别在1.0、2.0的基础数据进行相关决策分析,1.0,2.0,79,财务共享v2.0版本建设方案,79,组织机构,责任中心,会计科目,预算科目,职员,客户,供应商,合同/项目,指标体系,基础技术服务平台,主数据,影像管理平台,费用预算,资金预算,整体财务状况分析,挣值分析,成本结构分析,核算穿透查询,进度绩效监控,成本绩效监控,财务业务相关性分析,预算执行排名分析,预算执行综合评价

49、,其它专题分析,预算 管理,决策 支持,.,外部资金系统,账户管理,资金结算,柜台结算,内部贷款,外部借款,网上银行,报表大厅,成本预算,业主合同,业主合同 签订与变更,合同结算,合同收款,共享中心,债务管理,债权管理,债权管理,坏账管理,清收管理,债务管理,债务核销,清欠管理,资金预算,合同支付,帐表 一体化,资金预算计划编制,资金计划汇总审批,资金计划批复下拨,申请管理,借款管理,经费报销,工单.,作业管理,质量管理,绩效管理,总账核算,现金流量,资产管理,财务核算,增值税 管理,80,项目概算,合同结算,合同付款,业主合同,业主 合同,概算 清单,支付 申请,合同成本预算,工程概算编制,结算,合同管理,结算单,支付,预算 控制/执行,合同付款 控