税务会计日常工作流程一(6页).doc

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1、-税务会计日常工作流程一-第 6 页税务会计日常工作流程一、 日常工作 认证增值税专用发票 每天检查进项税额明细账，对已入账的进项税额及时从记账凭证后抽出增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联，审核发票是否符合抵扣标准。 对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票可在企业或税务机 运输发票必须到税务机关办税大厅窗口 2 进行认证处理。关办税大厅窗口 2 进行，增值税专用发票认证时须区分固定资产专用发票和非固定资产专用发票，以此来分类认证。 月末对已全部认证相符的固定资产专用发票和非固定资产专用发票与企业进项税额明细账上进行核对，核对无误后到税务机关办税大厅窗口 2 打印认证结果通知书（通知

2、书上让大厅税员写上全部认证发票的总金额）以及固定资产专用发票认证清单。 注意事项：认证相符的非固定资产专用发票可直接抵扣当月的销项税额，而认证相符的固定资产专用发票每月挂在账上，在每一季度末的次月进行集中退税处理。 运输发票上的运输费和进口环节过程中发生的建设费可抵扣，其他的比如装卸费、入库前的挑选费等其他项目不可抵扣。 如果认证的专用发票认错了种类，每月申报时按正确的申报即可；不一致的情况须写说明书附于申报表后，在季末次月退税时再到主管税员处调整解决。 认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。 抄税和报税 抄税： 目的：检查企

3、业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。 每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。 抄税所需资料： 企业发票领购簿 IC 卡 月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单一份（包括专用发票和普通发票） 上月开具的增值税发票最后一份存根联、本月（需报税月份）开具的增值税发票全部存根联以及下月开具的第一份增值税发票存根联 如果企业在申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还应携带税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”以备检查。 报税： 每月在报税期（一般为每月 10 日内，遇国家法定节假日税局另行通知）内对所需申报的税种进行申

4、报。 报税流程： （1） 报税前期工作 在申报期内对需缴纳的各种税款进行准确计算，列出需缴纳各税种的正确税款 对需缴纳的税款填写用款及费用报销单或内部转款单，并经各级领导审核批准 批准过的报销单转交出纳转款 填写出应报税种的纳税申报表，并打印出纸质资料（加盖企业公章，地税的综合纳税申报表还需加盖企业法人代表印章） 注意事项：除工会经费直接转到税局账户外，其他税款要先转到公司税款账户上到报税之日拿加盖过预留银行印鉴的缴款书再到银行把款转到相应的税局账户上。 （2） 报税过程中工作 A：申报国税（国税税种为增值税、消费税和所得税） 通过企业的网上申报软件对所需申报税种进行网上申报 网上申报后，携带

5、打印出的相应纸质纳税申报表等相关资料到办税大厅窗口 2 经税员审核，大厅税员核对无误后如有应缴的税款，会打印出缴款书以做为企业转税款的凭据。 缴款书上加盖预留银行印鉴（企业财务专用章和法人代表印章） 拿缴款书到开户行农行官渡营业所转税款 转款后银行工作人员退还缴款书的相应联次，第一联企业留存，其他退还的联次送还给税务机关。 依据缴款书的第一联编制记账凭证 国税报表所需资料（一式两份） 增值税纳税申报表主表 增值税纳税申报表附表一 增值税纳税申报表附表二 消费税纳税申报表 所得税纳税申报表 企业资产负债表、利润表 企业每月机动车开票信息表 注意事项： 以上税种如无应缴的税款，也应按时在申报期内进

6、行零申报。 每月申报时把 EXCEL 表格制作的机动车开票信息表拷贝到优盘上，在报税时提醒大厅税员把此信息保存到税务机关电脑上。 B：申报地税（地税税种为除国税核定外的税种） 携带加盖过印盖的综合纳税申报表（一式四份）到中牟县新县城地税局企业科审核，审核过后企业科工作人员在申报表上加盖企业科人员印盖 拿加盖过企业科人员印盖的综合纳税申报表到办税大厅报税，大厅税员根据纳税申报表打印出缴款书以做为企业转税款的凭据；另外由于企业的工会经费是税务局代工会收取的，所以税款不是直接缴纳到国库，因此企业的工会经费不是打印缴款书，而是完税证（已申报完税款的的凭证）。 缴款书上加盖预留银行印鉴（企业财务专用章和

7、法人代表印章） 拿缴款书到开户行农村信用合作社转税款 转款后银行工作人员退还缴款书的相应联次，第一联企业留存，其他退还的联次送还给税务机关。 依据缴款书的第一联编制记账凭证 注意事项：在报地税时，由于工会经费是以完税证作为完税依据，所以在申报工会经费时税款账户上须有足额的税款。 抄税与报税小结：一般程序上，企业应该先抄税后报税，因为抄税是税务机关对企业的销项税额控制的过程；当销项税额和进项税额都归口以后，报税的正确与否税务机关很快就可以审查出来，而企业也可以省略去出错后再重新报税的麻烦。但是在企业实行网上报税以后，只要企业税务会计能够准确计算出应报的税款，可以在网上先报税，然后再到税务机关进行

8、抄税。 网上报税后，发现数据申报出错了，在申报期内可以联系税务机关办税大厅窗口 2 工作人员把已申报报表删除，然后企业再重新申报。但是如果是申报期后发现的，就只有在下个月申报时做错账调整了。 现在税务机关提倡税局、企业和开户行签订三方协议，在企业申报税款时直接从企业税款账户上扣款，而不需要企业再在缴款书上盖印章转款（目前郑州市区企业已实行，中牟县比较滞后还未实行）。 申报重点税源 国家或省级税务机关为了控制税源，把纳税大户企业或规模较大的企业认定为重点税源企业，以此来实行税款和税源的及时监控。每月在税务申报期内，不只要及时申报税款，更要对企业的申报税源和税款进行分析和申报，以完成本月最基本的整

9、个报税工作。 申报重点税源所需资料： 企业信息表 企业税务表 企业工业产品表 企业财务表（季度申报） 企业重点税源分析报告 以上所需资料为一式三份，一份企业留存，一份国税局计财科重点税源管理人员留存，一份地科局计财科重点税源管理人员留存。此外，每月还须把电子版的重点税源分析报中牟县城区分局主管税员（魏世斌）处。 领购发票 企业日常发票的领购需要到国税局办税大厅窗口 1 工作人员王桂琴处办理，具体所需资料如下： 企业发票领购簿 IC 卡 未验旧的增值税普通发票存根联 未验旧的机动车专用发票存根联 最近一次抄税后开具的所有增值税专用发票存根联 填写完整的企业发票验旧信息表（加盖企业印盖） 注意事项

10、：企业的新办税人员第一次领购发票时，需提供企业的允许该人员领购发票的证明书、企业税务登记证副本复印件一张和该新办税人员身份证复印件一张，以做为企业更换人员在税务机关的备案。二、 特殊业务工作 申请开具红字专用发票通知单 由于企业日常工作中难免发生退货、专用发票无法认证等情况需开具销项负数发票，所以申请主管税务机关出具红字专用发票通知单的业务就变的异常重要。 开具红字专用发票通知单所需提供给税务机关资料如下： 开具红字专用发票申请单（加盖企业财务专用盖，一式三份） 企业开具红字发票的书面申请（加盖企业公章，一份） 需开具销项负数的原发票抵扣联复印件（加盖企业公章、与原件核对无误印章以及企业法人代

11、表章，一份） 企业税务登记证副本复印件（加盖企业公章，一份） 开具红字专用发票通知单（一式三份） 购货方企业出具的退票证明（加盖购货方企业公章，一份） 以上第 5 条所述资料本应为税务机关工作人员填写，但往往税务机关要求申请企业填写，税务机关在审核后盖章即可。 注意事项：由于红字专用发票可做为直接冲减企业销项税额的凭据，所以红字专用发票税务机关控制的非常严格，因此在哪些情况下可以开具红字专用发票，企业税务人员必须准确熟练掌握。 相关链接：此内容本应做为认证增值税专用发票的相关事项来叙述，但是涉及到开具红字专用发票的相关知识，故在此一并概述如下： 认证过的增值税专用发票才可以做为抵扣企业销项税额

12、的依据，但是以下两种情况在日常工作很容易疏忽，并且发生后企业很难弥补，具体如下： 企业认证过的增值税专用发票在申报时忘记抵扣，税法规定认证过的专用发票必须在申报当月实施抵扣，不可跨月份抵扣。所以企业必须对当月论证过的专用发票认真核对，以免出现已认证未抵扣发票的情况。 解决办法：在认证完所有发票的情况下，到主管税务机关办税大厅窗口 2处让税务工作人员打印本企业的认证结果通知书，以通知书上所列示税额来进行抵扣。另外，不要忘记和企业进项税额明细账上的总税额进行核对。 超期未认证发票的问题。税法规定增值税专用发票从开具日期起 90 天内必须认证，未认证的专用发票不得做为抵扣税额的依据。为了避免给企业造

13、成不必要的损失，在日常工作中对此要十分注意。但是万一出现此问题，可参照以下办法来灵活解决。 参考意见：国税总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 “购买方所购货物不属于增值税扣税项目范200718 号文件第一条第二款规定：围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。”根据以上内容，当企业出现未认证的专用发票时，根据发票上所开的货物名称的情况，可把该货物做为不属于增值税扣税项目范围的，填写申请单后到办税大厅做相关处理。 国税总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知200

14、718 号文件第一条第一款规定：“因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方 （以下简称申请单）填报开具红字增值税专用发票申请单 ，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。”当企业出现未认证的专用发票时，可按以上内容进行处理。 以上处理必须与税务机关工作人员进行大量的沟通，难度也比较大。 固定资产进项税额退税 2007 年 7 月 1 日以后，中部六省地区新购置的固定资产（动产）其进项税额符合国家规定政策的可予退税，所以此项工作也是很重要的。 退税所需资料： 固定资产抵（退）税申

15、请表（一式五份） 企业固定资产退税书面申请（一式两份） 本期需退税的已认证固定资产发票认证结果通知书（一式两份） 本期需退税的已认证固定资产发票认证清单（一式两份） 本期申报退税的固定资产账页复印件（一式两份） 本期已认证相符的增值税专用发票（固定资产）复印件（一式两份） 以上相关政策的具体执行可参考国家税务相关文件。 日产租赁费代开票 由于我公司收取的日产公司租赁我公司厂房的租赁费需缴纳营业税，但是我公司无服务业发票，所以在收取租赁的当期可持以下相关资料到中牟县地税局申请代开相应发票： 企业间签订的租赁合同复印件一份 本公司税务登记证复印件一份 申请代开发票的办税人员身份证复印件一份 申请代开发票申请一份 注意事项：以上所述 4 代开时在地税局办税大厅填写即可。另外，由于申请代开此租赁费发票本企业还需缴纳房产税、营业税、城建税、教育费附加和物价调节基金，所以在申请代开发票时须先把足额款项转到相应的账户上（地税机关要求对此可打印完税证或缴纳书，所以在转款之前可咨询税务机关应转款的相应转款账户）。