第六章 会计账簿.ppt

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1、第六章 会计账簿,学习目标 登记账簿是会计核算的重要方法。通过本章学习，学生应在了解会计账簿意义、熟悉会计账簿种类和会计账簿设置的基础上，掌握会计账簿登记的基本要求和错账更正的方法，并能较熟练地登账和结账。 重点难点 1.会计账簿登记的基本要求； 2.错账更正的方法； 3.对账和结账。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿概述 一.会计账簿的概念 二.会计账簿的作用 三、账簿的分类,会计账簿是由具有一定格式并相互联系在一起的账页组成，以会计凭证为依据，序时分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外表形式，而簿籍的内容则是账户记录。,一、会计账簿的概念,1.账簿可以为企业的经济管理提供系统

2、.完整的会计信息。 2.能全面.连续.系统地反映一个单位的经济业务。 3.是编制会计报表的主要依据。 4.是会计档案的主要资料。 5.为经济监督提供依据。,二、会计账簿的作用,（一）账簿按其用途分类 1.序时账簿 按经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。,普通日记账,特种日记账,序时账簿,二、账簿的分类,对各项经济业务按它所涉及的账户进行分类登记的账簿。，又分为总分类账簿和明细分类账簿。,2.分类账簿,分类账簿,总分类账簿,明细分类账簿,对不属于上述两种账簿登记范围的某些日后需要查考的备查事项进行补充记载的一种账簿。,3.辅助账簿（备查账簿）,1.订本式账簿 订本式账簿适用于现金日记账.银

3、行存款日记账和总账。 2.活页式账簿 活页式账簿适用于明细分类账。 3.卡片式账簿 卡片式账簿适用于固定资产明细账和低值易耗品明细账。,（二）账簿按其外表形式分类,1三栏式账簿 三栏式账簿，是在账页上只设置“借方”.“贷方”和“余额”三栏。,（三）账簿按账页格式分类,这种格式适用于只 进行金额核算而不 需要数量核算的总 分类账、现金日记账、 银行存款日记账以 及各种应收、应付款 明细账等。,在账页格式中，最 基本的是三栏式， 其他各种格式都是 从三栏式账页转变 而来的。,数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是在“借方”.“贷方”和“余额”每一大栏内又设置数量.单价.金额等小栏目。,这种格式适用于

4、既 要进行金额核算， 又要进行实物数量 核算的各种财产物 资账簿。如原材料 明细账和库存商品 明细账等。,2数量金额式账簿,多栏式账簿，是在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。,3多栏式账簿,这种格式适用于核 算项目较多，且管 理上要求提供核算 项目详细内容的账 簿。如生产成本、 制造费用、管理费 用.财务费用等明 细账。,1.要依法设账； 2.要根据本单位经济活动的和经营管理的需要来确定设置账簿的种类和数量； 3.设置账簿的内容要完整； 4.账簿体系要科学严密； 5.设置账簿的账页格式要满足实际需要，简便实用。 。,一.会计账簿的设置原则,第

5、二节 设账和记账,账簿启用时，应该在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”详细载明： 单位名称 账簿名称. 账簿编号. 账簿册数、账簿共计页数 启用日期 加盖单位公章.经管人员（包括企业负责人.主管会计.复核和记账人员）均应载明姓名并加盖印章。,二、账簿启用时的一般规则,启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编号，不得跳页.缺号。启用活页式账簿，应按顺序编号，并须定期装订成册。装订后按实际使用的账页顺序编定页数，标明目录、账户名称和页次。,记账人员或者会计机构负责人.会计主管人员如果调动工作或因故离职时，应当办理账簿交接手续，在交接记录栏内填写交接日期.交接人员和监交人员的姓名，并由交接

6、双方人员签名或盖章。,会计人员 交接时的 规则,编写页数 应遵守的 规则,三、账簿登记规则,记账依据必须是审核无误的会计凭证。 账簿记录的文字、数字应清晰和整洁。 登记账簿必须用兰色或黑色墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔书写，特殊情况用红笔（红笔只能用于结账.改错冲销账簿记录）。 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。,每页账的第一行是承前页，最后一行是过次页。 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，改错应按规定的方法。 需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借

7、”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示。 电算会计账簿的登记应符合国家统一会计制度的规定,三、账簿登记规则（续）,四、序时账簿（日记账）的格式和登记,（一）普通日记账的设置与登记,普通日记账的账页格式见教材。,（二）特种日记账的设置与登记,1格式：主要有三栏式和多栏式两种,现金日记账和银行存款日记账,2.登记：,现金日记账和银行日记账由出纳员经管并根据现金、银行存款的收款凭证和付款凭证逐笔顺序登记。 做到日清月结。,现金日记账的结余额应当与当天的库存现金进行核对；银行存款日记账也应定期与银行对账单核对，以保证账实相符。,五、分类账的格式和登记

8、,2.登记的方法：由于各单位采用的账务处理程序不同而有所不同。,（一）总分类账的格式和登记方法,1.格式：一般采用三栏式,（二）明细分类账的登记方法,根据相应的原始凭证只登记借方、贷方、余额三个金额栏。,三栏式明细账,根据相应的会计凭证既登记金额栏又登记数量栏。,数量金额式 明细账登记,多栏式明细账,平时根据相应的会计凭证登记金额栏，期末用红字登记相反方向的金额数量栏。,六、错账更正方法,划线更正法,适用于在结账前账 簿记录有错误，而 记账凭证无错误。,将原账簿记录上的错误数 字用红线划掉，再用蓝黑 字填上正确的数字。,范围,更正,（1）记账凭证中应借.应贷的账户名称或金额有错误并已登记入账。

9、 （2）记账后发现应借.应贷账户未错，但所记金额大于应记金额,1.适用范围：,红字更正法,例1.车间一般耗用材料8000元。误记入生产成本。,更正,借： 生产成本 8000 贷：原材料 8000,更正,然后用蓝字填制一张正确的记账 凭证并登记入账。,借： 生产成本 8000 贷：原材料 8000,借： 制造费用 8000 贷：原材料 8000,借 原材料 贷 借 生产成 本 贷,借 制造费用 贷,8000,8000,8000,8000,8000,8000,用红字填制一张与原错误凭证科目相同，但金额为多记部分的凭证并登记入账，冲销多记部分的金额。,例2：生产领用原材料60000元误记为90000

10、元。原会计分录：,借：生产成本 90000 贷：原材料 90000,更正：,借：生产成本 30000 贷：原材料 30000,借 原材料 贷,借 生产成 本 贷,90000 90000,30000 30000,补充更正法,适用于记账后发现应 借、应贷账户未错， 但所记金额小于应记 金额。,用蓝字填制一张与原凭证 科目相同，但金额为少记 部分的凭证并登记入账， 补充少记部分的金额。,范围,更正,第三节 对账和结账,一、对账 对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的是为了保证账证.账账.账实相符，从而使会计信息真实可靠。为编制会计报表提供真实可靠的会计信息。,含义,1.账证核对 将账簿记录与

11、记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。,（一）对账的内容 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对,（二）核对方法,2.账账核对 （1）总分类账户之间的核对 全部总分类账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对，期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。 （2）总账与现金日记账、银行日记账核对。 （3）总账发生额与所属明细账发生额合计数核对，总账期末余额与所属明细账期末余额合计数核对。 （4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的财产物资明细账核对。,3.账实核对 （1）现金日记账的余额与库存现金实际数核对。 （2）现金日记账的余额与银行对账单核对。 （3）财产物资明细账的结存数与财产物资实

12、存数核对。 （4）各种应收款项.应付款项明细账的余额与有关往来单位核对。,会计人员在期末（月末、季末、年末）将一定时期内所发生经济业务全部登记入账的基础上，结算出各账户的本期发生额和期末余额，从而根据账簿记录编制会计报表。,含义,二.结账,（一）结账前应检查本期发生的经济业务是否已全部登记入账，如有错误记录应及时按规定加以改正。 （二）按照权责发生制基础调整和结转有关账项，以正确反映本期的收入和费用。 （三）按会计制度的要求期末计算成本，结转损益。 （四）结计本期发生额及期末余额。,结账内容,结账 方法,月结,季结,年结,三、账簿的更换和保管 （一）账簿的更换 新的会计年度开始，应按会计制度规定更换账簿。 总账、日记账和大部分明细账要每年更换一次。 部分明细账如固定资产卡片，如年度内变动不多，年初可不必更换账簿。 （二）账簿的保管 会计凭证.会计账簿.会计报表等都是重要的经济档案和历史资料，必须按照会计档案管理办法妥善保管。,