第5章 会计凭证.ppt

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1、第5章 会计凭证,5.1 会计循环与会计凭证,5.1.1 会计循环的定义及其程序 1. 会计循环的定义 企业在一定会计期间对其发生的交易和事项进行账务处理，并根据处理结果于会计期末编制会计报告的全过程。 主要是指企业从交易或事项发生后取得或填制原始凭证起，根据原始凭证填制记账凭证，并据其登记账簿，到期末编制会计报告为止的一系列处理程序。,2会计循环的程序,记账凭证,会计账簿,会计报告,原始凭证,账项调整前试算表,期末账项调整,结平收入、费用账户,结账前试算表,5.1.2 会计凭证的定义及其作用 1.会计凭证的定义 原始凭证和记账凭证的统称，是用以记载交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任，并

2、据以登记账簿的证明文件。 合法取得、正确地填制和审核凭证是会计的专门方法之一。,取得 填制,会计凭证,登记账簿,记载交易或事项内容,经办、会计人员签章,登记账簿的重要依据,2.会计凭证的作用 传导经济信息的重要载体 登记账簿的必要依据 明确经济责任的重要手段 实行会计监督的具体措施,取得 填制,会计凭证,登记账簿,记载交易或事项内容，传导经济信息,经办、会计人员签章，可明确经济责任,取得或填制目的：为账簿登记提供依据,审核会计凭证，保证记录上的合理合法,5.1.3 会计凭证方法在会计循环中的重要地位,会计凭证,财务报告,提供依据,账 簿,原始凭证,记账凭证,会计凭证、账簿、报表是进行交易或事项

3、处理所利用的三个重要载体,会计凭证为账簿登记提供直接依据,提供保证,会计凭证为会计信息真实提供保证,会计凭证为其他方法的应用提供支持,5.2 原始凭证及填制方法,1.原始凭证的定义与种类 （1）原始凭证的定义 一般是在交易或事项发生时取得或填制的，载明交易或事项内容和完成情况的证明文件，是会计核算的原始资料和主要依据。,填制程序 交易或事项发生时取得或填制,取得 填制,会计凭证,原始凭证,主要内容 载明交易等内容及完成情况,主要作用 进行会计核算的原始依据,会计确认,会计计量,（2）原始凭证的种类,原始凭证,1 按来源分类,2 按填制手续和内容分类,事项凭证,交易凭证,外来原始凭证,自制原始凭

4、证,1）外来原始凭证 一般为一次凭证,普通增值税发票,外来原始凭证,企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票,2）自制原始凭证 一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； 一次性填写完成。,自制原始凭证,累计凭证 在一定期间内多次记载同类业务内容； 填制手续随经济业务的发生分次完成。,自制原始凭证,汇总原始凭证(原始凭证汇总表) 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,在业务发生时填制,定期汇总而成,自制原始凭证,重编原始凭证 也称记账编制凭证，是指根据账簿记录的结果对某些特定事项加以归类、整理后而重新编制的原始凭证。,制 造 费 用 分 配 表,5.2

5、.2 原始凭证的内容与填制 1原始凭证的基本内容,2.原始凭证的填制方法,在交易的发生过程中由其他单位的经办人员按要求填制,交易或事项完成时由本企业经办人员填制 由本企业会计人员定期汇总填制 由会计人员根据账簿记录资料重新编制,3.原始凭证的填制要求,记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时,交易或事项内容及数量、金额等必须真实,签字盖章不可少,所有内容均应填写,数字、文字按规范要求书写,业务完成后及时填制或取得,5.2.3 原始凭证的审核与管理 1.原始凭证的审核 真实性、合法性的审核 准确性、完整性的审核,中华人民共和国会计法第十四条规定： 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计

6、制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告； 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,2.原始凭证的管理,5.3 记账凭证及填制方法,5.3.1 记账凭证的定义与种类 1.记账凭证的定义 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照设置的账户运用复式记账法填制,用以确定会计分录,并作为登记账簿直接依据的凭证。,填制程序 根据原始凭证归类整理而填制,主要内容 编制交易或事项的会计分录,2.记账凭证的种类,填制完毕即可直接作为登记各类账簿记账依据的凭证,经过汇总做为登记总分类账簿记账依据的凭证,只适用于某类业务,

7、适用于所有的业务,只反映某一项业务,反映多项同类业务,反映当期所有业务,两类记账凭证的关系,按记账凭证的用途不同分类,1）专用记账凭证 含义：在每张凭证上只反映特定种类的交易或事项（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。,记账凭证,1 按记账凭证的 用途不同分类,专用记账凭证,通用记账凭证,特定种类交易或事项 收款业务 付款业务 转账业务,专用记账凭证格式见表5759,2）通用记账凭证,【例】企业销售产品收到货款存入银行等,【例】企业用银行存款购买材料、设备等,【例】企业赊购材料和设备等,通用记账凭证,通用记账凭证格式见表510,（2）按记账凭证反映的交易或事项内容多少分类 1）单一记账凭

8、证 根据原始凭证编制，只反映某一项交易或事项内容，并作为记账依据的记账凭证。 即专用记账凭证和通用记账凭证。,单一 记 账凭证,汇 总 记账凭证,非 汇 总记账凭证,汇 总 记账凭证,记账凭证,按是否需 要汇总分类,专用记账凭证,通用记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,通用记账凭证,2）汇总记账凭证 根据一定时期内的专用记账凭证按一定方法汇总后重新填制的，并作为记账依据的记账凭证。,汇总记账凭证格式见表511513,3）科目汇总表 根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,科目汇总表,汇总,汇总以后，每张汇总表上都包含了若干项业

9、务内容,各类业务发生后分别填制,每张记账凭证上只包含了一项业务内容,科目汇总表的基本格式(见下页),科 目 汇 总 表 编制单位：公司 20年 6 月 科汇1,科目汇总表的基本格式,5.3.2 记账凭证的填制与审核要求 1.记账凭证的基本内容,收款记账凭证 凭证编号 年 月 日 借方科目：,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：,业务发生时间,凭证名称,凭证编号,会计科目,会计科目,业务内容,现金或支票等,发生额,已记账标 示,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！,2.记账凭证的填制方法 主要介绍各种专用记账凭证和科

10、目汇总表的填制方法。 （1）收款记账凭证的填制方法,收款记账凭证 借方科目：银行存款 200年10月5日 收字第2号,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：,实际收款日期,填写借方科目,按收款交易或事项连续编号,主体科目,贷方科目,业务内容,或“现金”,发生额,已记账标示,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,（2）付款记账凭证的填制方法 注意分录中会计科目书写位置变化！,付款记账凭证 贷方科目：库存现金 200年1月1日 凭证编号 付1,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：,业务发生时间,凭证名称,凭证编号,贷方科目,借方科目,业务内容,

11、发生额,已记账标示,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事项（也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方填制付款记账凭证，而不再填制收款记账凭证。,提取现金 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000,将现金存入银行： 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000,（3）转账记账凭证的填制方法 注意分录中会计科目书写位置的变化！,转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：,业务发生时间,凭证名称,凭证编号,贷方科目,借方科目,业务内容,发生额,已记账标示,原始凭证份数,有

12、关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,通用记账凭证的填制方法 含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。 格式：与转账凭证格式大体相同。,记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人：,不再区分为三种格式，而是采用统一格式,通用记账凭证及分录,（4）科目汇总表的编制方法,科目（记账凭证）汇总表 2009年8月110日 编号 科汇1,可根据汇总数字分别登记以上所有总账账户简化登记总账工作量,可起到记账前进行试算平衡作用,抄自交易或事项发生时所编制的各种记账凭证，见【例56】,汇总记账凭证的基本汇总方法 注意与科目汇总表汇总方法的

13、区别！,汇总收款 记账凭证,汇总转账 记账凭证,汇总收款 记账凭证,汇总,汇总,汇总,汇总以后，每一汇总凭证上都包含了若干项同类业务内容,各类业务发生后分别填制,每一记账凭证上只包含了一项业务内容,5.3.3 记账凭证的填制要求与审核 1记账凭证的填制要求 除应遵守以上填制原始凭证的要求外，填制记账凭证时还应注意四点：,付款记账凭证 贷方科目：银行存款 200年1月1日 凭证编号 付2,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：,（1）摘要应简明,（3）附件应齐全,（4）应连续编号,2.记账凭证的审核,转账记账凭证 200年1月30日 凭证编号 转2,会计主管人员： 记账： 稽核

14、： 制单：,金额计算是否准确,所附单据是否相符,有关人员是否签章,有关项目是否填写齐全,1.会计凭证的传递（1）会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。,填制人员,出纳人员,审核人员,记账人员,5.3.4 会计凭证的传递与保管,（2）会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续,按业务处理程序传递,各环节停留时间合理,各环节交接手续严密,2.会计凭证的保管 会计凭证的保管主要是指对企业在交易或事项发生后所形成的各种会计凭证的保护与管理。,整理归类 造册归档 控制借阅 期满销毁,填制人员,出纳人员,审核人员,记账人员,保管人员,END,第5章 会计凭证,交易或事项的账务处理必须以可靠的凭据进行，所谓凭据就是本章重点讨论的第三种会计方法会计凭证。在本章中主要介绍会计凭证方法在会计循环中的重要地位，会计凭证的定义、种类和作用，以及会计凭证的填制和应用方法等。,处理交易或事项的原始依据,5.2原始凭证及填制方法,会计凭证方法的重要地位,5.1 会计循环与会计凭证,掌握,登记账户的直接依据,5.3记账凭证及填制方法,掌握,理解,