酒店财务管理(7页).doc

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1、-第一章第二章第三章第四章 酒店财务管理-第 7 页第五章 饭店说的财务活动是关于资金的筹集与供应、占用与耗费、收入与分配方面的活动。 旅游饭店财务关系：1、旅游饭店与国家税务之间的财务关系 2、与投资者与被投资者之间的 3、与债权人和债务人之间的 4、与其他企业之间的5、与内部的6、与消费者之间的 旅游饭店财务管理是指旅游饭店利用货币形式，根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一种全面的价值管理活动。 旅游饭店财务管理目标有利润最大化、资本利润率最大化、每股利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化。 旅游饭店财务管理的特点：时间性、复杂性 旅游饭店财务管理的内容

2、：1、资金筹集与投放管理2、资金耗费的管理3、资金回收及分配的管理4、资金预算与分析的管理 旅游饭店财务管理的基本原则1、资金合理配置原则2、收支积极平衡3、成本效益均衡4、收益风险均衡5、分级分权管理6、利益关系协调(P10了解内容） 财务管理岗位设置组织形式：1、财会分体制2、财会一体制3、财会采控一体制（P16了解内容）第二章 资金所有者放弃现在使用货币的机会，但按放弃使用时间的长短而获得报酬，就是资金的时间价值。 1、按单利计算（S为终值，即本利和；PV为现值，即本金；I为利息；i为利率；n为计算期数)2、 按复利计算3、 按年金计算风险是在一定条件和时期内发生的未来实际收益与预测收益

3、的偏离程度。 投资风险价值又称投资风险收益、投资风险报酬，是指投资者由于冒风险进行投资而获得的超过资金价值的额外收益。 在不考虑通货膨胀的情况下，投资收益率包括无风险投资收益率（即资金时间价值）和风险投资收益率（风险价值）两部分。（P27了解内容） 第三章 旅游饭店筹资的基础来源于资金运动的两个特点，即资金收支的不平衡性和资金使用权的可转让性。 旅游饭店筹资的分类：1、按所抽资金的性质分类 分为自由资金和借入资金2、按所筹资金占用时间分类 分为长期资金和短期资金3、按所筹资金来源分类 分为外部筹资和内部筹资。金融市场的主要作用是将社会上各企业及个人的闲散资金汇集起来，通过一定的条件有偿转让给社

4、会上缺乏资金的企业和个人，目的是提高资金使用效果。 企业通过股票、债券的发行从投资者哪里获得资金。二级市场是指在投资者之间买卖已经发行流通在外的证劵市场2、短期资金市场与长期资金市场3、借贷市场和证劵市场。 旅游饭店筹集资金的基本原则1、数量适度原则2、周密计划原则3、结构合理原则4、成本效益原则 旅游饭店自有基金，也称所有者权益，包括资本金、资本公积金及留存利润等。 资本金是指旅游饭店在工商行政管理部门登记的注册资金，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等 关于出资形式问题：企业吸收投资者的出资方式可以是吸收现金投资和非现金投资（实物资产投资：房屋、建筑物、设备等固定资产和材料

5、、燃料、产品等流动资产投资；无形资产投资：专利权、商标权、商誉、非专利技术、土地使用权等无形资产），若以无形资产投资，无形资产所占比例不得超过企业注册资金的20%，特殊情况不得超过30%。 资本金筹集期限问题：若是一次筹集，须在营业执照签发之日6个月筹足；分批筹集，第一次筹集资金不得低于投资者认缴额的15%，并在营业执照签发之日3个月内缴齐，最后一期出资应在营业执照签发之后3年内缴清；股份公司发行股票筹资的期限为90天。 按股票发行对象和上市地区不同分为A股B股H股N股。 股票发行价格：是指新股票发售时的实际价格，也称股票的一级市场价格。股票发行价格的发行情况1、平价发行2、时价发行3、中间价

6、发行。我国公司法规定，股票发行价格可以按面额发行或溢价发行，但不得折价发行。股票价格=股息/平均存款利率 资本公积金是所有者权益的一部分，指旅游饭店由于非经营原因而引起的投资者权益的变化，这种变化有不宜在资本金账户上反应，所以列作资本公积金。资本公积金来源是资本或股票溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的财产值及资本汇率折算差额等。 留存利润1、盈余公积金（一是法定定盈余公积金，是指按国家法律、法规、制度的规定必须按一定比列提取的公积金，一般按税后利润的10%提取，当其达到注册资金的50%时可不再提取。二是任意盈余公积金，是旅游饭店根据自身经营的需要而提取的公积金，没有严格规定，具有任意性。2、公

7、益金，值用于职工集体福利设施的资金，一般按税后利润的5%-10%的比列提取3、未分配利润，是用来弥补亏损的。 旅游饭店借入资金：流动负债是指可以在一年内或则超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 应付账款：例如信用条件为“2/10，n/30”，则表示若在10天之内付款，可享受20%的现金折扣，十天之后付款不给折扣，款项须在30天内如数付清。商业汇票：是指单位之间根据合同进行延期付款交易时，开具的反应债权债务关系的票据。 根据承兑人的不同，汇票分为商业汇票指由收款人（供应商）作为发票人签发的由付款人（旅游饭店）承认兑付的汇票和银行承兑汇票是由收款人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承

8、兑的票据。根据银行结算办法的规定，商业汇票的承兑期需要双方协商确定，但最长不能超过9个月，如果采取分期付款方式，则应一次签发若干张不同期限的汇票，承兑汇票在未到期前可以背书转让，也可以向银行申请贴现。 票据贴现：现贴息实付贴现金额=贴现面额-贴现息长期银行借贷：按提供借贷的结构分类包括政策性银行贷款、商业银行贷款、保险公司贷款：按有无担保分类包括信用贷款和抵押贷款 债券发行条件：股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元，累计债券总额不得超过公司净资产额的40%，最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年说我利息。融资租赁和营业租赁的区别。

9、资金成本：是指旅游饭店为筹集和使用资金而付出的代价。 财务杠杆率第四章 投资：是指通过资金的投入以期在未来获得预期收益的经济行为。 投资的分类（一）按投资时间长短分类1、短期投资2、长期投资（二）按投资发生作用的地点分类1、对内投资：是指为保证旅游饭店正常的生产经营活动而进行的企业内的生产性投资。如投资购置新的固定资产，扩大经营规模，对老设备进行的更新改造投资，大修理投资等。2、对外投资：对外投资的目的具有多样性，但最根本的还是追求更多的收益。（三）按投资形式分类1、直接投资2、间接投资（四）按投资在再生产过程中的作用分类1、创始性投资2、后续投资。（p62了解内容投资原则）投资回收期投资利用

10、率净现值和内部收益率第五章 资产是指旅游饭店拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债券营业周期内变现或运用的资产。组成部分：1、货币资金2、应收及预付款项3、存货4、短期投资（p84了解流动资产的特点、分类） 流动资产管理的目标1、提高流动资产周转率2、控制流动资产占用量，核定流动资产占用标准的方法（1）周转天数法（2)二次平均法（3）比例计算法（4）余额推算法3、调节流动资产之间的比例 现金管理目标：一方面，饭店必须持有一定数量的现金，以应付日常交易活动队现金的需要，而饭店经营的波动性也难以准确预测。另外，为提高现金的收益性，饭店还必须抓住一切有利时机进行对外投资，这一切都需要

11、饭店保持一定的现金持有量，现金持有量必须适度。饭店最佳现金余额饭店现金管理制度：1、内部控制制度2、限额管理制度，库存现金限额核定为相对于旅游饭店35天的日常零星开支水平，边远地区和交通不便地区的旅游饭店库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。3、安保制度 饭店现金的日常管理方法：1、遵守现金的使用范围，可用现金直接支付：职工工资、工资性津贴及各种奖金，个人劳务报酬包括讲课费、稿费及其他专门工作报酬，各种劳保、福利费以及国家规定的归个人的其他现金支出，收购单位向个人收购农副产品和其他物质支付的款项，出差人员必须随身携带差旅费，结算起点以下的零星支出，确实需要现金支付的其他

12、支出。2、严格现金存取手续，不得坐支现金3、严格对业务周转金的管理4、加强对现金管理效果的考核和分析 开立银行存款账户的规定：按国家规定旅游饭店应向当地银行或金融机构申报开立账号，基本程序为：申请填制“开户申请书”，加盖单位公章：将“开户申请书”送有关部门审查，然后出具证明；将这些资料送交开户银行审核，批准后便可登记开户，进行银行存取款，旅游饭店在银行开立账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头或远期支付凭证。 外汇风险的分类：1、交易风险2、会计风险3、经济风险 存货：指旅游饭店在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物质，包括各种原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。（p97原材料、

13、燃料等包括那些） 存货的作用：1、可以确保经营活动的持续性，防止由于缺货而产生的潜在利润损失或商誉损失2、可以获得批量采购的成本优惠，为降低制造成本奠定基础3、可能获得升值利益 存货成本费用类型：1、存货采购成本2、存货订购费用3、存货储存费用经济订货量在使用经济订货量法进行采购量控制时，必须注意考虑一下问题：1、要考虑缺货成本问题2、考虑数量折扣问题（p103的例题）3、要考虑物价变动问题 准确核算存货发出成本，对存货发出要严格执行领发料制度，选择恰当的存货发出方式，以确定存货实际成本，各类存货的价格经常在变动，同类存货在不同时间购进，其成本可能是不同的，因此必须选择恰当的方式来发出存货，确

14、定成本。常用的发货方式主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法。移动平均法等。 结算资金是指旅游饭店在结算过程中发生的各种应收及预付款项，如应收账款、应收票据、待摊费用、预付款及其他应收款。 旅游企业制定信用标准：偿债能力（Capacity).信誉（Character).资本（Capital)、担保品（Collateral)、其他情况（Condition)，简称5C旅游饭店规定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。凡单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的也属于固定资产。 第六章 旅游饭店固定资产分类：（一）按经营用途划

15、分 可以分为营业用固定资产和非营业用固定资产（二）按使用情况划分，分为在用固定资产、未使用固定资产和不需要用固定资产。（三）按所属关系划分，分为自有固定资产、外单位投入固定资产和诸租入固定资产（四）按实物形态划分，分为七大类，即房屋及建筑物、机器设备、交通运输工具、家具设备、电器及影视设备、文体娱乐设备及其他设备。 折余价值又称净值，是指固定资产原始价值减去已提折旧累计额后的净额。 固定资产折旧，是指固定资产在使用过程中，由于损耗而转移到费用中去的那部分价值。(p122的计提范围） 固定资产折旧按月初固定资产的账面数额提取，也就是说，凡在月中使用的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月中

16、停止使用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。平均年限法工作量法双倍余额递减法年限总和法第七章 无形资产是指旅游饭店拥有的没有实物形态的长期资产，它们代表旅游饭店在较长时期内可以享受的法定权利或利益，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许经营权和商誉等。 专利权的期限为15年，注册商标权的期限为10年。 按照递延资产包含的内容，可以将其分为开办费、租入的固定资产的改良支出、固定资产大修理费用和长期待摊费用。第八章 成本是指购进商品和雇用劳动力时发生的支出，体现为取得经营活动所必需的资产的价值。而费用则是某个时期获取收入时发生的耗费，将上述商品或劳务耗用以后，成本就

17、转化为费用，费用仅与某个时期或当期利益有关。 旅游饭店成本费用的内容：1、营业成本2、营业费用3、管理费用（包含哪些）4、财务费用，包括企业经营期间的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。 旅游饭店成本费用分类：按照成本费用与经营业务量的关系划分1、固定成本或固定费用，虽然固定成本费用的总额不随业务量变化而变化，但单位固定成本费用却与业务量变化有关，即随着经营业务量的增加或减少。2、变动成本或变动费用3、混合成本或混合费用 旅游饭店成本费用管理的原则1、严格遵守国家规定的成本范围及费用开支标准2、按权责发生制原则严格核算旅游饭店成本费用3、正确处理降低成本费用与保证

18、质量的关系4、健全成本管理责任制，实行全员成本管理 旅游饭店成本费用控制的方法1、预算控制法2、制度控制法3、标准成本控制法 成本率是指一定时期直接成本额占营业收入的百分比。 费用率是指一定时期费用额占营业收入的百分比 控制客房费用的支出，降低消耗，需要从两方面入手：1、降低单位固定费用，有效途径是提高客房出租率，通过出租数量的增加来降低没每间客房分摊的固定费用。2、控制单位变动成本，主要是按照客房消耗品标准（即消耗品定额）控制单位变动费用支出。 餐饮部直接成本的控制1、采购环节的控制2、验收入库环节的控制3、仓储环节控制4、领发料环节的控制5、生产环节控制6、楼面服务环节的控制7、酒水成本控

19、制差异分析保本点分析法也叫盈亏临界分析（损益平衡分析），它是量本利分析法的特例。保本点是指旅游饭店经营达到不赔不赚时，应取得的营业收入的数量界限。 边际贡献是指每增加一单位销售量所得到的的销售收入扣除单位变动成本后的利润边际贡献率保本点的计算毛利、毛利率、边际贡献率第九章 旅游饭店按一定价格，通过提供劳务或出租、出售等方式所取得的货币收入称为营业收入，包括出租客房、提供餐饮、出售商品及其他服务项目所取得的收入。 旅游饭店产品价格制定的基本原则：1、遵守国家的有关政策规定2、坚持按质论价的原则3、坚持成本费用为基础的原则4、兼顾价格的灵活性和稳定性原则 旅游饭店产品价格的制定方法1、千分之一法2

20、、公式法旅游饭店营业收入管理的基本要求1、正确核算营业收入2、提供与旅游饭店档次相适应的结账服务3、及时办理结算，尽早收回营业收入4、广开渠道，扩大销售来源5、做好营业收入的日常管理，提高营业收入质量 税金是旅游饭店按照税法规定向国家缴纳的款项，是国家财政收入的重要组成部分，是国家凭借政治权利，运用法律手段无偿地、强制地为实现国家职能而社会产品所进行的再分配。 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业营业税为5% 。 城市维护建设税：市区7%，县城、建制镇5%，其他1%。 增值税是以商品或劳务价值的一部分增值额作为计税依据的一种税收。 消费税的征税对象为11种产品，大

21、体可分为五种类型，即过度消费会人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；奢侈品和非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等；高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车；不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等；具有一定意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 应纳所得税=（利润总和-允许扣除项目金额） 所得税税率自2008年1月1日开始实施的中华人民共和国企业所得税法中规定，内外资企业适用统一的企业所得税税法，所得税的税率调整为25%。个人所得税的起征点为3500元。旅游饭店税金的日常管理：1、认证做好纳税申报工作，一般在每月终了10天内，年度终了35天内向税务机

22、关报送纳税申报表和会计报表2、如实按期交纳税金3、做好与纳税有关的文档管理工作 经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税附加 营业利润=经营利润-管理费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额 投资收益包括对外投资分得利润、取得的股息、债券利息，投资到期回收或中途转让取得的款项高于账面净值的差额。投资损失包括投资到期收回或途中转让取得款项低于账面净值差额。营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款、礼品折价收入、其他收入等。营业外支出包括固定资产盈亏和毁损、报废和净损失、非常损失、赔偿金、违约金、罚息、

23、公益救济性捐赠。 按照中国人民共和国企业所得税暂行条例的规定，纳税人发生发生年度亏损的，可以用下一年度的利润弥补，如果不足以弥补，可以在五年内延续弥补，但不得超过5年；若延续5年尚未弥补的亏损，就须用所得税后利润弥补。 饭店企业利润分配顺序1、支付被没收财务损失和各项税收的滞纳金、罚款2、弥补旅游饭店以前年度亏损3、归还贷款4、提取法定盈余公积金，比例为当年税后利润的10%，当法定盈余公积金已达到注册资金的50%时可不再提取5、提取公益金，主要用于员工集体福利设施支出6、向投资者分配利润对股份制旅游饭店在提取公益金后按下列顺序分配1、支付优先股股份2、按公司章程或股东会议提取任意盈余公积金3、

24、支付普通股股利第十章 旅游饭店预算是利用货币量度对旅游饭店某个时期的全部经济活动正式计划的数量反映。 旅游饭店预算的种类1、业务预算和财务预算2、资本预算和经营预算3、期间预算和项目预算4、部门预算和总预算5、短期预算和长期预算 编制预算的方法1、传统预算法，这种预算方法以历史的数据为基数，按预售期内一定的增长率或节约率来编制预算2、滚动预算法，也称永续预算法，这是一种随着时间的推移而自行延伸从而始终预算期保持在一个特定的期限内的预算方法3.、零基预算法，指以零为基础编制预算的方法。4、弹性预算法，是以旅游饭店预算期内预计业务量为基础，编制出能反映在预算期内多种业务量水平的预算，特点：（1）能

25、适应一系列经营业务值（2）动态性质（3）有利于业绩评估弹性变动成本弹性成本（费用）=固定成本（费用）+弹性变动成本（费用）第十一章 旅游饭店财务分析内容1、收益性分析，主要考察旅游饭店创造利润的能力及其状况，包括业务收入分析、成本费用分析、利润分析等。2、营运性分析，主要考察各类资产的周转利用情况，包括流动资产周转速度、固定资产周转速度及总资产周转速度等。3、偿还性分析，主要考察的是旅游饭店的偿债能力，包括短期偿债能力和长期偿债能力。损益表又称利润表、收益表，它提供了一个会计内旅游饭店经营成果的有相关信息，是旅游饭店管理者审查营业状况最有用的报表之一。 资产负债表，有称财务状况表，反映的是饭店在某一特定时点上的财务状况，它是按照“资产=负债加所有权”的会计平衡式编制的静态报表。