小规模纳税人和一般人纳税人申报案例.docx

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1、纳税申报表调整在哪里？变化在哪里？ 一般纳税人怎么填写纳税申报表？小 规模纳税人怎么填写纳税申报表，填写纳税申报表需要注意什么？B5月1日起税申报表大变国家税务总局State Taxation AdnjjnistriUonO信口公开回新间发布税吸.我弧门入夕热孚，互动交沆国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告B尊粉名曰5公取UtgRKI r5I-仃印一页划重点！主要调整情况如下：一、调整局部申报表附列资料表式内容一是将原增值税纳税申报表附列资料（一）中的第1栏、第2栏工程 名称分别调整为13%税率的货物及加工修理修配劳务和13%税率的 服务、不动产和无形资产；删除第3栏13%税率；第

2、4a栏、第4b 栏序号分别调整为第3栏、第4栏，工程名称分别调整为9%税率的货物及加工修理修配劳务和9%税率的服务、不动产和无形资产。2.该企业2019年5月（税款所属期）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（以下称主表）填报如下所示：附件1增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不管有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自手,月尸寺产 尸 尸， 号表耳手月日金额单位：元至角分纳税人识别号纳税人名称（公意）法定代表人姓名注册地址|生产经营地址开户银行及账号登记注册类型 号码工程栏次一般工程即征即退工程本

3、月数本年累计本月数本年累计（一）按适用税率计税销售5s1150000其中：应税货物销售蓟i2100000应税劳务销售蓟i3纳税检查调整的销售SS4（二）按简易方法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（H）免、抵、退方法出口销售额7（四）免税销售籁8其中：免税货物销售软9免税劳务销售部i10税款计算销项税软1119500进项税就12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缄税被16应抵扣税额合计17=12+13-14-15*-16实际抵扣税Si18如n5 +710=2卬 6+811=9+101213=11-1214=13+ （100%+税 军或征收军

4、）X双 挛或征收重计校 方法 计税全部征 於目1油女摩的货物及加工修理修fl涝为1域i聿的眼夯、不动产和无形资声2州税锚货物及加工修理闺造3100000900010000090009M兑摩的联务、不动产和无形费产42000001800020000018000218000218000180006僦事5其中： 即征印 遇工程即征即退货物及惬工检暖涝务6即征即遇屡务、不动声和无形实产7本明确包槁丸明知税款所重时间：年 月 日至年 月日蝌税人名称：公簟金费位：元至角分2,该企业2019年4月（税款所属期）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填报如下所示：附件1增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税

5、收法律法规及地值税相关规定制定本表纳税人不管有无销售部I,均应按税务机关核定的纳税期限博写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年 月 日至年 月曰填表日期：年 月曰金额单位：元至角分纳税人识别号纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址生产经营地址开户银行及账号登记注册类型 号码工程栏次一般工程即征即退工程本月数本年累计本月数本年累计（-）按适用税率计税销售额1300000其中：应税货物销售额2100000应税劳务销售额3纳税检查调整的销售匐i4（Z）按简易方法计税销售都i5其中：纳税检查调整的销售额6（H）免、抵、退方法出口销售郭i7（四）免税销售籁8其中：免税货物销售额9免税劳务销售

6、额10销项税蓟i1127000进项税SS12上期留抵税额13进项税蓟i转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检壹应补皴税额16应抵扣税削（合计17=12+13-14-15*16实际抵扣税额18（如那么为17, 翻为n）应纳税8#19=11-1827000期末留抵税额20=17-18简易计税方法计算的应纳税额21按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税被22应纳税8U5征部i23应纳税额合计24=19+21-2327000案例3：开具16%税率红字发票申报表填写案例某企业为增值税一般纳税人2019年6月发生2019年2月销售的货物退货, 开具16%税率红字专用发票，金额40000元，税额

7、6400元；销售一批商品, 开具13%增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。该企业2019年6月（税款所属期）附列资料（一）填报如下所示:增值税纳税申报表附列资料（一）工程及档次开具带值税专用友票开具其他发票未开具发票辆税检查调整合计服务、不动 声和无形奥 户扣除工程 本期实际扣 除金额:扣除后徜质（应 和税额MMI（电纲）请售额谴顶 （应和 税额谪篌那消项（应纲） 税额MMI消顶（应卿税额价税含 计含税（免请项（应纳）税龄12345678&= 1+3+5 710=2+4+ 6+811=9+101213=11-1214=13+ （100%+税 聿熨征收率）X税 案或征收率殿校法税

8、一一计方计全部征 税工程13t税率的货物及加工修理修辞劳务1200001400200001400】讣税窣的廉苏、不动产和无影资产2丽案的货物及加工修理修际务3强税车的服务、不动产和无服奥卢46微军5即目 中征项 箕融遇即征即退货物及加工修理修砺将6即征即遇服务、不动户和无形舆声7本维请塞情况明知）税羔所脚洞：年 月 日至年 月日晌税人名祢：（公章）金额单位：元至篇分2.该企业2019年6月（税款所属期）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填报如下所示：附件1增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表*纳税人不管有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限适写本表，

9、并向当地税务机关申报税款所属时间：自年 月 日至年 月曰填表日期：年 月曰金额单位：元至角分纳税人识别号纳税人名称（公童）法定代表人姓名注册地址生产经营地址开户银行及账号登记注册类型 号码工程栏次一般工程即征即退工程本月数本年累计本月数本年累计-）按适用税率计税销售额120000其中：应税货物销售额220000应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（Z）按简易方法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6免、抵、退方法出口销售弼i7（四）免税销售软8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10销项税软111400进项税Si12上期留抵税额13进项税部i转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计的纳税

10、检查应补皴税额16应抵扣税被合计17=12+13-14-1816实际抵扣税额18 （如711,那么巾7, 珈为11）应纳税额1”11-181400期末留抵税额20=17-18简易计税方法计算的应纳税额21按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税被22应纳税都i双征削i23应纳税58合计24=19+21-231400案例4：不动产进项税额抵扣申报表填写案例某纳税人，2019年6月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元,税额720000元。1.该企业2019年6月（税款所属期）附列资料（二）填报如下所示:增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间：年月

11、 日至年月日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额工程份数金额税额（-）认证相符的增值税专用发票1=24-318000000其中：本期认证相符且本期申报抵扣21723000前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+G7+8cH3b其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额&心（三）本期用于购建不动产的扣税凭证918000000720000（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税蔽舍品12=1+4+1112,该企业2019年6月（税款所属期）增值

12、税纳税申报表（一般纳税人适幅填报如下所示:增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表：纳税人不管有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限组写本表，并向当地税纳税人识观号纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址生声经营地址开户银行及账号登记注册类型 号码工程栏次一般工程即征即退工程本月数本年累计本月数本年累计希售额（-）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易方法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退方法出口销售领一（四）免税错售额8其中：免税货物销售嵌9免税劳务销售额10税款计算错项税额

13、11讲项税.额12720000上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16720000实际抵扣税额18 OC1711,更J为17,否剜为11)应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18720000筒易计税方法计算的应纳税额21按筒易计税方法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19-21-23金额单位：元至角分填表日期：年 月日务机关申报；税款所属时间：自年 月 日至 年 月 日案例5:不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例某企业为增值税一般纳税人，2019年3月

14、税款所属期，附列资增值税纳 税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）第6栏期末待抵扣不动产 进项税额”的期末余额为450000元。2019年5月税款所属期，企业决定将 未抵扣的税额进行抵扣。1 .该企业2019年5月（税款所属期）附列资料（二）填报如下所示：增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间：年 月 日至 年 月 日蝌税人名称：（公章）I金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额工程栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=*6+7+8a+8b450000其中：海关

15、进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收缴款凭证7加计扣除农产品进项税额toXfte450000（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9题淞R港西：够潦春利科雷瓦剥110（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+114500002 .该企业2019年5月（税款所属期）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填报如下所示:附件】增值税纳税申报表（一段纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表.纳税人不管有无销但额，均应按税务机关核定的纲税期限填写本表，并向当地税纳税人识别号11 11纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址I生产经营地址开户

16、银行及账号登记注册类型 号码工程栏次一般工程即征即退工程本月数本年累计本月数本年累计销售额（-）按适用税率计税销催额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查谓整的销催额4（二）按葡易方法计税销售额5其中：纳税检查调整的销假额6（三）免、抵、退方法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额91I.免税劳务销售额10销项税额11进项税额12450000上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额161 1 ,应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16450000一实际抵扣税额18 （1717-18450000筒易计税方法计算的应纳税

17、额21按筒易计税方法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23金额单位：元至角分填表日期：年 月日务机关申报.税款所属时间：自年 月 日至 年 月 日案例6：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例某企业为增值税一般纳税人，2019年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客 运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得 1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民 航开展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路 车票，票面金额合计2180元

18、；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路 等其他客票，票面金额合计5150元。L该企业2019年4月（税款所属期）附列资料（二）填报如下所示：增值税纳税申报表附列资料（二）税款所属时间：年 月 日至 年 月日 .金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额工程栏次份数金额税额（-）认证才相符的增值税专用发票1=2+31200001800其中：本期认证相符且本期申报抵:21200001800前期认证相符且本期申报抵:3（二）其他汨税凭证4=5-6+7+8a-8b2217128. 441241. 56其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发6代扣代缴税收缴款凭证加上卜扣除农产品进项税额

19、8a其他j8b2217128. 441241. 56（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭102337128. 443041. 56（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+112337128. 443041. 562.该企业2019年4月（税款所属期）增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 填报如下所示：增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表U纳税人不管有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税 务机关申报。税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月日金额

20、单位：元至角分纳税人识别号1纳税人名称公章）法定代表人姓名注册地址生产经营地址开户银行及账号登记注.册类型 号码工程栏次一般工程即征即退项亘本月数本年累计本月数本年累计销 售 5C-）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查谡整的销售额4（二）按筒易方法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退方法出口错售额一（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税款计算销项税额11进项税额123041. 56上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12-13-14-15-16

21、3041. 56实际抵扣税额16刻为 17,否划为应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-183041. 56筒易计税方法计算的应纳税额21按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19*21-23案例7：适用加计抵减政策申报表填写案例某企业2018年3月20日成立，自2019年1月1日起登记为一般纳税人。 在2018年4月至2018年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售 额400000元，2019年1月至2019年3月一般纳税人期间，提供信息技术 服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2019 年4月，发生

22、销项税额50000元，取得一般计税工程进项税额100000元。1 .该企业2019年4月（税款所属期）附列资料（四）填报如下所示:增值税纳税申报表附列资料（四）（税期报充情况赛）税款所收时间：年 月日至年月日纳税人名称：（公章）金蔽单位元至角分一、税额抵减情花序号技减工程期初余额本期发生额本期应抵我税额本期实赤报减税额照木余额123=1*2435=3-41值税税控系统专用设备费及 技术维护费2分支机总预征富纳税款3建筑服务债征微纳税款4绡代不动产颈征班纳税款5出租不动产颈征靠纳税款二、加计抵减情况序号加计抵减工程期初余皎本期发生本期消减额本期可抵减段本期实际抵珑额期末余额1234=H2-356

23、=4-56一般工程加计抵我技计算1000010000100007即征在退项日加计抵减蔽计前8合计100001000010CXX)2 .该企业2019年4月（税款所属期）主表填报如下所示:增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不管有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向 当地税务机关申报。税款所属时间：自年 月 日至年 月 日填表日期：年 月曰金额单位：元至角分纳税人识别号纳税人名称（公童）法定代表人姓名注册地址生产经营地址开户银行及账骂登记注册类型 号码工程栏次一般工程即征即退工程本月数本年累计本月数本年累计销售额（-）按适用税率计

24、税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易方法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退方法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税款计算销项税额1150000进项税额12100000上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+-16100000一 一实际抵扣税额18 （如那么为 17， 额!1为11）50000应纳税额19=11-180期末留抵税额20=17-1850000简易计税方法计算的应纳税额21按简易计税方法

25、计算的纳税检查应补缴科22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23该企业2019年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。案例8：期末留抵税额退税后申报表填写案例某企业为增值税一般纳税人，2019年3月税款所属期期末留抵税额为 100000元，2019年4月至2019年9月税款所属期”期末留抵税额均大于 100000元，2019年9月税款所属期期末留抵税额为700000元；该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2019年10月向主管税务机关 申请退还留抵税额，进项构成比例为80%,主管税务机关于当月批准并退 还留抵税额288000元，企业于2019年10月30日取得退还的留抵税额

26、。L该企业2019年10月（税款所属期）附列资料（二）的填报如下所示：增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）税款所属时间：年 月曰至年 月 日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分一、申极抵扣的进项;税额工程酸份数金额税额（-）认证相符的增值税专用发票1=24-3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认济用将日本期由报抠如3（二）其他扣木先凭证4=6+74flo+0b其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6i代扣代缴税收缴款凭证7扣除农产品进项手8a其他8d（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证10（五）外留企业进项税额抵

27、扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11应项税额转出额工程.瞰.税额本期进项税额转出额1竽14至23之和2S755其中：免税工程用14集体福利、个人消费15非正常损失16简易计税方法征税工程用17免抵退税方法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额2D上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22，一S333其他应作进项税额转出的情形232.该企业2019年10月（税款所属期）增值税纳税申报表（一般纳税人 适用）填报如下所示：增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及胃值税相关规定制定本表，纳税人不管有无销售额，均应按税务机关核定的

28、纳税期跟填写本表，并向 当地税务机关申报n税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月日金额单位：元至角分纳税人识别号1纳税人名称（公空）法定代表人姓名注册地址生产经言电址开户银行及账号登记注册类型 号码工程栏次一般工程即征即退工程本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按施易方法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退方法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税款计算销项税额11迸项税额12上期备抵税额13700000进项税额转出142880

29、00免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16一应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16412000实际抵扣税额18 C$ni7n.那么为 17 否那么为11)应纳税额19=11-18期末备抵税额20=17-18412000荷易计税方法计算的应纳税额21按简易计税方法计算的纳税检查应补缴移22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23案例9：综合申报表填写案例某企业为增值税一般纳税人，2019年4月发生有形动产经营租赁业务，开 具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000 元；销售应税货物，开具一张13%税率的增值税普通发

30、票，金额80000元， 税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1份增值税专用发票，金 额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客 票行程单，票价2000元，民航开展基金50元，燃油附加费120元；取得二是将原增值税纳税申报表附列资料（二）（以下简称附列资料（二） 中的第10栏工程名称调整为（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭 证；第12栏”当期申报抵扣进项税额合计计算公式调整为 12=1+4+11。三是将原增值税纳税申报表附列资料（三）中的第1栏、第2栏工程 名称分别调整为13%税率的工程和9%税率的工程。四是在原增值税纳税申报表附列资料（

31、四）表式内容中，增加二、 加计抵减情况相关栏次。二、废止局部申报表附列资料一是废止原增值税纳税申报表附列资料（五）（以下简称附列资料 （五）。二是废止原营改增税负分析测算明细表。纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。整完后哪些地方变了 ？5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。 购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000 元。企业2019年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交适用 加计抵减政策的声明。该企业2019年4月（税款所属期）附列资料（一）填报如下所示:增值税纳税申报表附列资料（一）工程及档次开具中值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税睑查漏整合计留务、不动 产和无形费 产扣除工程 本期实际扣 除金籁扣除后销凰应 蚓税销才1应知 税嵌销售颔销孑1应细 税额1应知 税领DM销圄应 州税夕税合计含税免 税）销售 销项1应纳）税额12345678%田57IO2M4 6*611=9*10位14=13+ |100%* 税率或任收率）X税率或征收率、短税法税 一-计方计全部征税工程1架税率的货物及加工修球修配劳务180000104008000010400