6滚调数据.docx

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1、何为滚调？比方某会计事务所审A公司2014年的报表，对2014年报表做了几笔审计调整后A公司的 管理层也同意这些审计调整。但A公司的会计并没有把这几笔审计调整的分录做进2014年 账里。（有人可能就要问了，审14年的报表就说明14年的账已经完结了，审计员做的审计 调整为何还要做进14年的账里？这是因为只有把这些审计调整分录计入14年账里后，当审 计员再去审A公司2015年账的时候，2015年的期初数也就是2014年期末数据就和2014 年所出具的审计报告上的数字对应的上，否那么就无法对应上，因此我们建议企业在账务处理 时把每年设置成13个月，112月就是正常的业务处理，第13个月就是专门的审计

2、调整分 录）如果A公司的会计没有把2014年的那些调整分录计入2014年，而是计入2015年了， 或者说根本就无视审计员做的调整分录（审计员该怎么调就怎么调，会计该怎么做账还怎么 做账，这就导致两者好像老死不相往来似得，从而使当审计员在审A公司2015年的账时, 就会发现会计所出具的2015年报表数据的期初数和2014年审计报告的期末数数据是不一 样的）因此才出现滚调这个概念！举例：2014年刚成立一家A公司，发生了一下经济业务（假设不考虑所得税，不考虑折旧）： 投资人投了 1,000万。2014年人员工资4万。年末购买固定资产200万。A公司会计做账：借：银行存款1,000万贷:实收资本1,

3、000万当年工资4万，A公司会计忘记做账了。当年年末购买的固定资产由于发票没有收到，未做账务处理。因此A公司会计所出的报表如下：工程年末金额年初金额工程年末金额年初金额货币资金1,0000实收资本1,0000审计员在审A公司2014年报表时，做了以下审计调整，即:借：管理费用4万贷：应付职工薪酬4万借：应付职工薪酬4万贷：货币资金（银行存款）4万借：固定资产200万贷：货币资金（银行存款）200万调整后的资产负债表为：工程年末金额年初金额工程年末金额年初金额货币资金7960实收资本1,0000固定资产2000未分配利润-40资产9960所有者权益9960调整后的利润表为:工程本期发生额（201

4、4）上期发生额管理费用40营业利润-40利润总额-40净利润-40到了 2015年发生以下经济业务：2015年A公司计提工资100万，并发放。A公司会计做账：借：管理费用100万贷:应付职工薪酬100万借：应付职工薪酬100万贷：银行存款100万对于2015年发生的经济业务，A公司会计处理完全正确，审计中没有发现问题。但A公司 会计并没有把2014年审计员做出的调整分录计入账里。因此2015年的资产负债表就是：工程年末金额年初金额工程年末金额年初金额货币资金9001,000实收资本1,0001,000未分配利润-100资产9001,000所有者权益9001,0002015年度利润表工程本期发生

5、额上期发生额管理费用1000营业利润-1000利润总额-1000净利润-1000当审计员准备去审A公司2015年报表时,发现A公司会计给出的2015年报表年初数和2014 年的经审计的报表期末数不一致！（比方经审计的2014年末货币资金为796,而A公司2015 年货币资金期初数却为1,000,数据不一致）A公司的2015年报资产负债表：工程年末金额年初金额工程年末金额年初金额货币资金9001,000实收资本1,0001,000未分配利润-100资产9001,000所有者权益9001,000经审计的2014年的资产负债表:既然A公司没有把2014年的调整分录过进账里，那审计员就要把2014年的

6、这些分录滚调 到2015年当中。工程年末金额年初金额工程年末金额年初金额货币资金7960实收资本1,0000固定资产2000未分配利润-40资产9960所有者权益9960如何滚调？我们先看在2014年所做的调整分录：借：管理费用4万贷：应付职工薪酬4万借：应付职工薪酬4万贷：货币资金（银行存款）4万借：固定资产200万贷：货币资金（银行存款）200万如果这些调整分录，A公司做进了 2014年的账里（第13月）,那么2014年审计报告期末数 就和2015年报表的期初数就一定可以对应的上。但A公司没有做进去，也没有做进2015年账里去。那审计员就要把这3笔调整分录过进2015 年账当中，目的是是数

7、据对应的上。第一笔调整分录：借：管理费用4万贷：应付职工薪酬4万如何滚调到2015年？我们知道，所有损益类科目到了年底都要把这些结转到本年利润，然 后再从本年利润转到资产负债表中的未分配利润当中。所以到了 2015年就没有管理费用4 万了，所以要找这个2014年的管理费用现在的“家”，也就是未分配利润。因此我们滚调的分录就是：借：年初未分配利润4万（因为我们站在2015年调2014年的账，所以叫年初未分配利润）贷：应付职工薪酬4万然后，剩下的两笔调整分录原封不动的滚调进2015年账中就行了，即：借：应付职工薪酬4万贷：货币资金（银行存款）4万借：固定资产200万贷：货币资金（银行存款）200万将上述3笔调整分录滚调后，那么2014年的审计报告期末数就和2015年的期初数对应的 上了。因此2015年的经过审计的资产负债表为：工程年末金额年初金额工程年末金额年初金额货币资金696796实收资本1,0001,000固定资产200200未分配利润-104-4资产896996所有者权益896996经审计的2015年度利润表为:工程本期发生额上期发生额管理费用1004营业利润-100-4利润总额-100-4净利润-100-4