2022年初级会计实务会计分录总结大全 .pdf

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1、最全第章：资产第节：货币资金1办理银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款贷：银行存款2持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款买材料等借：原材料应交税费应交增值税(进项 ) 贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款3销货收到银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税( 销项 ) 4退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡

2、信用证保证金存出投资款外埠存款5用银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款6持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款7持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款8现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后； 借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入 ( 无法查明原因 ) 9现金

3、短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后； 借：其他应收款-XX 管理费用 ( 无法查明原因 ) 贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1取得时： 借：交易性金融资产成本应收利息 (应收股利 ) 投资收益贷：银行存款 ( 其他货币资金存出投资款) 2确认股利和利息收入：（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 32 页贷：投资收益3收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股

4、利（应收利息）4公允价上升：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益5公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动6出售：投资收益 出售的公允价值初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借： （贷）公允价值变动损益贷： （借）投资收益第三节：应收及应付款项一应收票据1应收票据 ( 因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费应交增值税( 销项税额

5、 ) 3收回款项借：银行存款贷：应收票据4到期未收回借：应收账款贷：应收票据5应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料材料采购库存商品应交税费应交增值税(进项税额 ) 贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二应收账款1应收账款 ( 销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税( 销项税额 )2代垫运费借：应收账款贷：银行存款收回货款借：银行存款贷：应收账款精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 32 页发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账

6、款改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三预付账款预付账款(向单位预付款项) 借：预付账款贷：银行存款收到所购物资借：原材料材料采购库存商品应交税费应交增值税(进项税额 ) 贷：预付账款补足款项（预付货款）借：银行存款贷：预付账款其他应收款发生时： 借：其他应收款贷：材料采购银行存款收回时： 借：银行存款贷：其他应收款应收账款的减值当期应计提的坏账转杯当期按应收款项计算应提坏账准备金额（或） “坏账准备” 科目的贷方 （或借方）余额应收账款坏账准备余额（应收账款账面余额未来现金流量的现值）坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法 ( 确认坏账 ) ：借：资产减值损失坏账损失贷

7、：应收账款备抵法：1正数补提计提坏账准备借：资产减值损失计提的坏账准备贷：坏账准备负数冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失计提的坏账准备2应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 32 页第四节：存货( ) 存货的账务处理( 以原材料为例) 存货的成本 =采购成本 +加工成本 +其他成本采购成本 =购买价款 +相关税费 +运算费 +装卸费 +保险费 +其他可归属于存货采购

8、成本的费用1按实际成本核算(1) 购入原材料的账务处理款付货已到借：原材料应交税费应交增值税( 进项税额 ) 贷：银行存款款付货未到借：在途物资应交税费应交增值税( 进项税额 ) 贷：银行存款货到款未付A收到发票借：原材料应交税费应交增值税( 进项税额 ) 贷：应付账款B月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料 ( 暂估价值 ) 贷：应付账款(暂估价值 ) 下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料( ) 发出原材料的账务处理借：生产成本( 产品领用材料 ) 制造费用 ( 车间领用材料 ) 管理费用 ( 管理部门领用材料) 销售费用 ( 销售部门领用材料) 在建工程 ( 工程领用材

9、料 ) 贷：原材料2按计划成本核算(1) 采购材料时按实际成本入账借：材料采购( 实际成本 ) 应交税费应交增值税(进项税额 ) 贷：银行存款(等 ) (2) 材料入库时按计划成本入账借：原材料 ( 计划成本 ) 贷：材料采购(计划成本 ) (3) 结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异( 超支差 ) 贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异(节约差 ) (4) 发出材料时律按计划成本借：生产成本( 产品领用材料 ) 制造费用 ( 车间领用材料 ) 管理费用 ( 管理部门领用材料) 销售费用 ( 销售部门领用材料) 在建工程 ( 工程领用材料 ) 贷：原材料 ( 计划成本 ) (5

10、) 结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率 = 月初结存材料的成本差异本月收入材料的成本差异/ 月初结存材料的计划成本本月收入材料的计划成本 100精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 32 页发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本差异额超支差借：生产成本 ( 产品领用材料)基本生产成本辅助生产成本制造费用 ( 车间领用材料) 管理费用 ( 管理部门领用材料) 销售费用 ( 销售部门领用材料) 在建工程 ( 工程领用材料) 贷：材料成本差异(超支差 )

11、 (6) 包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异( 借方或贷方 ) 贷：周转材料包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料包装物材料成本差异(7) 低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料低值易耗品贷：周转材料低值易耗品在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销同时借：周转材料低值易耗

12、品摊销贷：周转材料低值易耗品在用(8) 委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 32 页加工完成验收入库商品入库时：借：原材料（计划）/ 周转材料低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异(9) 库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商

13、品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货毛利率法销售成本 销售净额销售净额毛利率销售净额（毛利率）期末存货成本期初存货成本本期销售成本售价金额法本期销售产品的实际成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本期初库存商品的进价成本本期购进商品的进价成本本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率 （期初进价本期销售商品的实际成本（进价）/ （期初售价本期购入的售价）100本期销售成本本期收入（售价）进价率( 二) 存货的清查盘盈批准前借：原材料 ( 等) 贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费应交增值税( 进项税额转出)批准后借：待处

14、理财产损溢贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益待处理流动资产损益应交税费应交增值税（进项税额转出）( 三) 存货减值可变现净值 存货的估计售价进一步加工成本估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备（存货成本可变现净值）存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金

15、额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 32 页贷：主营业务成本其他业务成本( 四) 存货发出计价方法a个别计价法 b 先进先出法 c 全月一次加权平均法加权平均单价实际成本 / 存货数量发出存货实际成本发出数量加权平均单价d移动平均法存货单位成本（原有库存存货实际成本本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量本次进货数量）本次发出存货成本本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本

16、月末库存存货数量本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利 ( 实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：银行存款2长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益 (差额 ) 应收股利 (尚未发放的现金股利或利润) 二采用权益法核算长期股权投资的账务处理1取得长期股权投资借：长期股权投资成本贷：银行存款2.初始成本 应享有被投资单位可辨认净资产公允

17、价值份额借：长期股权投资成本贷：银行存款营业外收入3持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资损益调整发生亏损作相反分录4持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积减少借：资本公积其他资本公积贷：长期股权投资其他权益变动长期股权投资减值精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 32 页借：资产减值损失贷：长期股权投资减值

18、准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5长期股权投资的处置借：银行存款资本公积其他资本公积贷：长期股权投资成本损益调整其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产( 一) 固定资产1取得固定资产(1) 外购( 不需要安装 ) 购入设备借：固定资产应交税费应交增值税( 进项税额 ) 贷：银行存款( 需要安装 ) 购入进行安装借：在建工程应交税费应交增值税(进项税额 ) 贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程(2) 建造固定资产自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值

19、税( 销项税额 ) 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额 ) 支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/ 应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧方法a. 年限平均法年折旧率 （预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）100精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 32 页月折旧率 年折旧率 /12 b. 工作量法单位工作量折旧额 固定资产原价（预计净残值率）/ 预计总工作量某项固

20、定资产月折旧额该固定资产当月工作量单位工作量折旧额c. 双倍余额递减法折旧率 / 预计使用年限100（直线折旧率的两倍）折旧额 固定资产账面净值折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值预计净残值）/d. 年数总和法年折旧率 尚可使用年限/ 预计使用年限的年数总和100折旧额 （固定资产原值预计净残值）折旧率3固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4固定资产的后续支出( 符合资本化 ) 借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程( 不符合资本化) 借：管理费用销售费用贷：银行存款等5固定资产的处置(1) 固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧

21、固定资产减值准备贷：固定资产(2) 发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费应交营业税(3) 收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4) 净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理(5) 净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入(6) 生产期间正常处理借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理6固定资产清查精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 32 页盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈

22、余公积法定盈余公积利润分配未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7固定资产减值借：固定资产减值损失计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备( 二) 投资性房地产(1) 取得借：投资性房地产贷：银行存款在建工程(2) 后续计量( 成本模式 ) 计提折旧借：主营业务成本/ 其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧( 摊销 ) 收到租金借：其他业务收入贷：银行存款减值借：固定资产减值损失计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备( 公允价值模式) 取得借：

23、投资眭房地产成本贷：开发成本公允价值上升借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益( 下降则相反 ) (3) 处置( 成本模式 ) 处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/ 其他业务成本结转处置成本借：主营业务成本/ 其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产( 公允价值模式) 处置收入借：主营业务成本/ 其他业务成本贷：其他业务收入结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产成本公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共

24、 32 页变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1 无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：(1) 发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出费用化化支出贷：银行存款原材料应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出费用化支出(2) 发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出资本化支出贷：银行存款原材料应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出资本化支出2 无形资产的摊销借：管理费用/ 制造费用其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。使用寿命有限的无形

25、资产的残值般视为零。无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。3 无形资产的处置借：银行存款等累计摊销无形资产减值准备营业外支出 ( 借方差额 ) 贷：无形资产应交税费营业外收入 ( 贷方差额 ) 4 无形资产的减值借：资产减值损失计提的无形资产减值准备贷：无形之产减值准备注：无形资产减值损失经确认，在以后会计期间不得转回。5 其他资产发生借：长期待摊费用贷：银行存款摊销借：管理费用、销售费用贷：长期待摊费用第二章：负债第一节：短期借款( 一) 短期借款的核算1企业从银行取得短期借款借：银行存款贷：短期借款(本金 ) 2利息的账务处理(1) 利息分期支付到期还本或到期次还本付息且数

26、额较大精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 32 页计提利息时借：财务费用贷：应付利息支付利息时借：应付利息财务费用 ( 最后期利息 ) 贷：银行存款(2) 如果利息按月支付，或虽然分期支付或到期次支付、且数额较小，可不计提，在实际支付利息时直接计入当期损益。3到期还款借：短期借款( 本金 ) 财务费用 ( 利息 ) 贷：银行存款第二节：应付及预收款项一应付账款( ) 发生应付账企业购入材料、商品和提供劳务1借：原材料库存高品等应交税费应交增值税( 进项税额 ) 货：应付账款2借：生产成本管理费用等货：应付账款( ) 偿还应

27、付账款借：应付账款贷：银行存款应付票据等( ) 转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入二应付票据( ) 不带息应付票据的账务处理1发生应付票据(1) 购买材料、商品和接受劳务借：原材料库存商品等应交税费应交增值税( 进项税额 ) 贷：应付票据(2) 支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款2偿还应付票据借：应付票据贷：银行存款3转销应付票据(1) 应付商业承兑汇票到期无力支付借：应付票据贷：应付账款(2) 应付银行承兑汇票到期无力支付借：应付票据贷：短期借款( 三) 带息应付票据的账务处理1计算应付利息借：财务费用贷：应付票据2支付票据利息借：应付票据贷：银行存款3开出带息商业票抵付前欠

28、贷款借：应付账款贷：应付票据三、应付利息借：财务费用贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款等四、预收账款精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 32 页( ) 预收购货单位款项借：银行存款贷：预收账款( 二) 销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额 ) ( 三) 收到购货单位补付款项借：银行存款贷：预收账款( 四) 向购货单位退回其多付款项借：预收账款贷：银行存款( 五) 预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算。第三节：应付职工薪酬( ) 确认应付职工薪酬：应付职

29、工薪酬工资/ 职工福利 / 社会保险费 / 非货币性福利(1) 生产部门人员的职工薪酬借：生产成本制造费用劳务成本贷：应付职工薪酬(2) 管理、销售部门人员的职工薪酬借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬(3) 工程、研发人员的职工薪酬借：在建工程研发支出贷：应付职工薪酬(4) 将房屋等资产无偿提供职工使用时借：生产成本制造费用劳务成本贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧（自产产品公允价值房屋折旧租赁租金）( 二) 发放职工薪酬(1) 向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款(2) 从应付职工薪酬中扣代垫的家属药费借：应付职工薪酬贷：其他应收款(3) 从应付职工薪

30、酬中扣代垫的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税(4) 发放非货币性福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入（市价）应交税费应交增值税( 销项税额 ) 借：主营业务成本贷：库存商品第四节：应缴税费一增值税1般纳税人(1) 购买商品接受劳务借：应交税费应交增值税(进项 ) 贷：银行存款应付账款(2) 销售商品提供劳务借：银行存款应收账款精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 32 页贷：主营业务收入应交税费应交增值税( 销项税额 ) (3) 视同销售行为借：在建工程长期股权投资营业外支出贷：应交税费应交增值税( 销项

31、 ) (4) 货物、材料等非常损失改变用途（进项税额转出）借：待处理财产损溢在建工程应付职工薪酬贷：应交税费应交增值税( 进项税额转出) (5) 发生出口退税借：其他应收款贷：应交税费应交增值税( 出口退税 ) (6) 交纳时借：应交税费应交增值税 ( 已交税金 ) 贷：银行存款库存现金2 小规模纳税人无进项可言借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税二消费税1 销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2 自产自用借：固定资产在建工程营业外支出应付职工薪酬贷：应交税费应交消费税3 委托加工物资(1) 收回后直接销售将其计入“委托加工物资成本”借：委托加工物资/ 生产成本等贷

32、：应付账款/银行存款等(2) 收回后继续生产借：应交税费应交消费税贷：应付账款/ 银行存款等4 自产产品用于对外投资，分配给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税5 金银首饰借：营业税金及附加贷：应缴税费应缴消费税三营业税1 发生应税行为，销售不动产借：营业税金及附加固定资产清理贷：应交税费应交营业税实际交纳借：应缴税费应交营业税贷：银行存款2 无形资产借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费应交营业税营业外收支（差额）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 32 页四资源税、城建税、教育费附加1 应缴

33、资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税自产自用借：生产成本/ 制造费用贷：应交税费应缴资源税2 城市建设维护税借：营业税金及附加/ 其他业务成本贷：应交税费应交城市建设维护税实际上交借：应交税费应交城市建设维护税贷：银行存款3 教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费应缴教育费附加五应交土地增值税企业转让土地借：固定资产清理银行存款贷：应交税费应交土地增值税无形资产借：银行存款贷：应交税费应交土地增值税无形资产（冲销土地使用权的账面价值）差额营业外支出或 营业外收入六房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费相关科目七个人所得税借：应付职工薪

34、酬贷：应交税费应交个人所得税第五节：应付股利及其他应付款应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给分配给投资者的现金股利或利润。1 确定应付给投资者的现金股利或利润时借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利2 向投资者实际支付现金股利或利润时借：应付股利贷：银行存款( 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。) 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付各项应付、暂付的款项。其主要内容包括：(1) 应付的各种赔款、罚款，(2)

35、 应付的出租包装物租金，(3) 应向职工收取的各种垫付款项，(4) 存出保证金，租入包装物支付的押金，(5) 其他应收款，暂付款项。1 企业发生其他各种应付、暂付款项时精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 32 页借：管理费用等贷：其他应付款2 支付或退还其他各种应付、暂付款时借：其他应付款贷：银行存款第六节：长期借款1、借入长期借款借：银行存款贷：长期借款差额“借”或“贷”长期借款利息调整利息属于筹建期间计入管理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于构建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本固定资产达到可使用

36、状态计入财务费用应该付的利息借：应付利息贷：银行存款2、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款3、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：长期借款( 账面余额 ) 贷：银行存款(实际支付的价款) 资本公积接受现金捐赠( 债务账面余额大于实际支付价款的差额) 4、以短期投资清偿债务借：长期借款( 账面余额 ) 短期投资跌价准备( 已计提的跌价准备) 营业外支出债务重组损失( 短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额 ) 贷：短期投资(账面余额 ) 银行存款 (支付的相关费用) 应交税金 (应交的相关税金) 资本公积其他资本公积( 短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小

37、于应付债务账面价值的差额 ) 5、以存货清偿债务借：长期借款( 账面余额 ) 存货跌价准备 ( 已计提的跌价准备) 营业外支出债务重组损失( 存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额) 贷：库存商品(账面余额 ) 原材料 ( 账面余额 ) 应交税金应交增值税( 销项税额 ) 银行存款 (支付的相关费用) 应交税金 (应交的其他相关税金) 资本公积其他资本公积( 存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额) 6、以固定资产清偿债务借：固定资产清理( 账面价值 ) 累计折旧 ( 已提折旧 ) 固定资产减值准备( 已计提的减值准备) 贷：固定资产(原价 )

38、发生清理费用精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 32 页借：固定资产清理贷：银行存款借：长期借款( 账面余额 ) 营业外支出债务重组损失贷：固定资产清理( “固定资产清理”科目的余额) 资本公积其他资本公积7、以长期投资清偿债务借：长期借款( 账面余额 ) 长期投资减值准备( 已计提的减值准备) 营业外支出债务重组损失( 长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额 ) 贷：长期股权投资( 投资的账面余额) 长期债权投资 ( 投资的账面余额) 银行存款 (支付的相关费用) 应交税金 (应交的相关税金)

39、 资本公积其他资本公积( 长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额 ) 8、以无形资产清偿债务借：长期借款( 账面余额 ) 无形资产减值准备( 已计提的减值准备) 营业外支出债务重组损失( 无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额 ) 贷：无形资产(账面余额 ) 银行存款 (支付的相关费用) 应交税金 (应交的相关税金) 资本公积其他资本公积( 无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额 ) 9、以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务借：长期借款( 现金支付的部分) 贷：银行存款以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进

40、行会计处理10、以债务转为资本借：长期借款( 账面余额 ) 贷：实收资本(或股本 )( 债权人放弃债权而享有的股权的份额) 资本公积资本( 或股本 ) 溢价11、以修改其他债务条件进行债务重组，修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的差额借：长期借款贷：资本公积其他资本公积12、将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款借：长期借款( 账面余额 ) 贷：资本公积其他资本公积13、发生的利息、汇兑损失等借款费用借：长期待摊费用财务费用在建工程贷：长期借款第七节：应付债券及长期应付款一应付债券1发行债券借：银行存款贷：应付债券面值精选学习资料 - - - - - - - -

41、- 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页，共 32 页差额“借”或“贷”应付债券利息调整2发生债券利息借：在建工程贷：应付债券应计利息3支付利息借：应付利息贷：银行存款4计提利息借：财务费用贷：应付利息5债券还本付息借：应付债券面值应计利息贷：银行存款二长期应付款1融资租入固定资产借：在建工程/ 固定资产 ( 租赁资产公允价与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用) 贷：长期应付款( 最低租赁付款额) 银行存款 (相关直接费用) 为确认融资费用( 差额，可在贷方也可在借方) 支付借：长期应付款贷：银行存款2具有融资性质的延期付款购买资产借：固定资产/ 在建工程 ( 购

42、买价款的现值) 贷：长期应付款/ 其他应付款 ( 实际应支付价款总额) 为确认融资费用( 差额，可在贷方也可在借方) 第三章：所有者权益第一节：实收资本一接受现金资产投资( ) 股份有限公司以外的企业接受资产投资借：银行存款贷：实收资本(按出资比例或出资额确定其结构比例) ( ) 股份有限公司接受现金资产投资借：银行存款( 发行价 ) 贷：股本 ( 面值 ) 贷方差额计入资本公积股本溢价二. 接受非现金资产投资1. 接受固定资产借：固定资产(投资合同或协议约定价) 贷：实收资本2. 接受材料物资借：原材料 ( 投资合同或协议约定价) 应交税费应交增值税(进项税额 ) 贷：实收资本3. 接受无形

43、资产借：无形资产(投资合同或协议约定价) 贷：实收资本2 实收资本增加变动追加投资借：银行存款/ 固定资产 / 无形资产贷：实收资本（股本）差额计入 资本公积资本公积和盈余公积转增资本精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页，共 32 页借：资本公积盈余公积贷：实收资本（股本）用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25。3 实收资本减少变动回购借：库存股（股数价格）贷：银行存款注销借：股本（股数面值）贷：库存股资本公积盈余公积未分配利润差额计入“资本公积股本溢价”。注销时，注销股的账面价值与所购库存股的差额冲减股本溢

44、价差额，股本溢价不足的，再冲减盈余公积直至未分配利润资当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购借：库存股贷：银行存款注销借：股本贷：库存股资本公积资本溢价第二节：资本公积1有限责任公司接受现金资产投资，实际投入的金额超过其注册资本中所占份额的部分，即资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积资本溢价2股份有限公司溢价发行股票借：银行存款贷：股本资本公积股本溢价注意：发行股票相关的手续费、佣金的交易费用，如果是溢价发行的，从溢价发行中抵扣，冲减资本公积 ( 股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润发行费用借：资本公积资本溢价贷：银

45、行存款盈余公积未分配利润3其他资本公积其他资本公积是指除资本溢价( 或股本溢价 ) 项目以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。(1) 常见的情况为权益法下被投资方发生除净损益以外所有者权益的其他变动，账务处理如下：借：长期股权投资贷：资本公积其他资本公积( 或反分录 ) (2) 如果以后将该长期股权投资处置了，那么计入资本公积的部分应该转入损益中，即计入投资收益中。借：资本公积其他资本公积贷：投资收益(或反分录 ) 4资本公积转增资本的会计处理借：资本公积贷：实收资本(或股本 ) 第三节：留存收益留存收益包括未利润分配和盈余公积、利润分配精选学习资料 - - - -

46、 - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页，共 32 页利润分配是对企业当年可供分配的利润所进行的分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润( 一年初未弥补的亏损)+其他转入1 结转实现的净利润(1) 结转本年利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润(2) 提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积(3) 宣告发放新金股利借：应付现金股利贷：应付股利同时结转利润分配各明细科目借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积应付现金股利二、盈余公积1 提取法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定

47、盈余公积任意盈余公积2. 用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏3盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本实收资本4. 用盈余公积发放现金股利或利润(1) 宣告分派股利借：盈余公积贷：应付股利(2) 支付股利借：应付股利贷：银行存款第四章：收入第一节：销售商品收入1 一般销售业务确认借：银行存款 / 应收账款 / 应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税( 销项税额 ) 结转借：主营业务成本贷：库存商品2 已经发出但不符合收入确认条件的商品发出借：发出商品贷：库存商品纳税义务借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）确认收入借：应收账款贷：主营业务收入结转成本借：主营业务成本

48、贷：发出商品3 现金折扣赊销借：应收账款（总价）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页，共 32 页结转借：主营业务成本贷：库存商品收入货款借：银行存款贷：应收账款财务费用4 销售折让（已经确认销售收入）销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品发生销售折让借：主营业务收入（这让金额）贷：应收账款应交税费应交增值税（销项税额）实际收到款项借：银行存款贷：应收账款5 销售退回没有确认收入的发出商品借：发出商品贷：库存商品退回借：库存商

49、品贷：发出商品已经确认收入的冲减收入借：主营业务收入贷：应收账款等应交税费应交增值税（销项税额）冲减成本借：库存商品主营业务成本6 预收款方式销售商品预收货款借：银行存款贷：预收账款发出商品借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7 采用支付手续费方式委托代销商品委托方发出代销商品借：委托代销商品贷；库存商品确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品结算货物借：银行存款贷：应收账款受托方收到商品精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - -

50、-第 21 页，共 32 页借：委托代销商品贷：代销商品款对外销售借：银行存款贷：委托代销商品应交税费应交增值税（销项税额）收到增值税专用发票借：应交税费应交增值税（销项税额）贷：应付账款计算货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款应付账款（税款）其他业务收入（手续费收入）8 销售材料等存货取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转已销售材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料第二节：提供劳务收入1. 提供劳务收入的核算(1) 在同会计期间内开始并完成的劳务次完成的劳务及确认收入及相关的成本借：应收账款/ 银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：银