2022年初级会计实务经典例题解析 .pdf

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1、学习好资料欢迎下载经典例题解析应收账款【例题 ?单选题】 甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15% ， 甲公司 2013年年初应收账款余额为2 000 万元，已提坏账准备为300 万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：新增赊销额 400 万元；收回应收款项600 万元；发生坏账180 万元；收回以前的坏账350 万元。则2013 年甲公司应（）。A.计提坏账准备278 万元 B.冲回坏账准备260 万元 C.计提坏账准备243 万元 D.冲回坏账准备227 万元【答案】 D 【解析】2013 年年末应收账款余额=2 000+400-600-180+350-3

2、50=1 620（万元）；2013 年年末坏账准备调整前的账面余额=300-180+350=470 （万元）；2013 年年末应提足的坏账准备=1 620 15%=243 （万元）；2013 年应冲回坏账准备=470-243=227 （万元）。【例题 ?多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.结转到期不能收回的商业承兑汇票 B. 计提应收账款坏账准备 C. 收回已转销的应收账款 D. 转回多提的坏账准备【答案】 ABCD 【解析】应收账款账面价值等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。选项A，结转到期不能收回的商业承兑汇票，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会

3、增加；选项B，计提坏账准备，应收账款账面价值减少；选项 C，已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款显然，此事项最终会减少应收账款账面价值；选项 D，转回多提的坏账准备：借：坏账准备贷：资产减值损失转回多提坏账准备，增加应收账款的账面价值。金融资产【例题 ?单选题】 M公司 2014 年 1 月 5 日购入 K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1 045 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40 万元，另支付手续费5 万元；截至2014 年 6 月 30 日，该股票的市场价格为 1 100 万元， M公司于 2014 年 7 月

4、 16 日将其出售，收取价款1 080 万元，则M公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是（）万元。A.20 B.75 C.80 D.35【答案】 A 【解析】对处置当月损益的影响=1 080-1100=-20 （万元）。处置时分录为：借：银行存款 1 080 投资收益20 贷：交易性金融资产 1 100 借：公允价值变动损益95 贷：投资收益95 第二笔会计分录借贷方均为损益类会计科目，所以不会影响当期损益。【例题 ?单选题】甲公司出于短线投资的考虑，2013 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票100 万股，共支付价款860 万元，其中包括交易费用4 万元。购入时，乙

5、公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16 元。2013 年年末该股票的公允价值为每股7 元， 2014 年 4 月 5 日乙公司宣告分红，每股红利为0.5 元，于 5 月 1 日实际发放。 2014 年 5 月 4 日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960 万元。 甲公司因该交易性金融资产实现的投资收益为（）万元。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 20 页学习好资料欢迎下载A.100 B.166 C.120 D.132【答案】 B 【解析】4 万元的交易费用列入投资损失；2014 年乙公司分红确认投资收益50 万元

6、；2014 年出售时的投资收益=960- （860-4-100 0.16 ）=120（万元）；累计应确认的投资收益=-4+50+120=166（万元）。【延伸】甲公司处置该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。【答案】 C 【解析】 2014 年处置该交易性金融资产时的投资收益=960- （860-4-100 0.16 ）=120（万元）。存货【例题 ?单选题】某企业库存商品采用售价金额法核算，2013 年 5 月初库存商品售价总额为14.4 万元，进销差价率为 15% ，本月购入库存商品进价成本总额为18 万元，售价总额为21.6 万元，本月销售商品收入为20 万元，该企业本月销售商品的

7、实际成本为（）万元。（ 2014 年）A.20 B.16.8 C.17 D.16【答案】 B 【解析】本月的商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）（期初库存商品售价+本期购入商品售价）=（14.4 15%+21.6-18）（ 14.4+21.6 ） =16% ；所以该企业本月销售商品的实际成本=20-2016%=16.8（万元）。【例题 ?单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17% 。本月销售一批材料，价值6 084 元。该批材料计划成本为4 200 元，材料成本差异率为2% ，该企业销售材料应确认的损益为（）元。（ 2013 年）A.916 B.1 084

8、C.1 884 D.1 968【答案】 A 【解析】销售材料确认的其他业务收入=6084/ （1+17% ）=5200（元），确认的其他业务成本=4200（ 1+2% ）=4284（元），销售材料应确认的损益=5200-4284=916 （元）。【例题 ?单选题】某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2012 年 5 月初，库存商品的进价成本为34 万元，售价总额为45 万元。当月购进商品的进价成本为126 万元， 售价总额为155 万元。 当月销售收入为130 万元。月末结存商品的实际成本为（）万元。（ 2013 年） A.30 B.56 C.104 D.130【答案】 B 【解析】商品

9、进销差价率= （45-34 ）+（155-126 ）/ （45+155） 100%=20% ；本期销售商品的成本=130-130 20%=104 （万元）；月末结存商品的实际成本=34+126-104=56 （万元）。持有到期投资【例题 ?单选题】 2014 年 5 月 4 日，某企业自证券市场购入面值为1000 万元的债券， 作为持有至到期投资核算。购入时实际支付的价款为950 万元，另支付交易费用5 万元。该债券是2013 年 5 月 1 日发行的，系分期付息到期还本，上年利息费用于次年5 月 15 日支付。已知债券票面年利率为5% ，则企业取得债券时的入账价值为（）万元。A.950 B.

10、955 C.1000 D.905【答案】 D 【解析】企业取得债券时实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息=10005%=50 （万元）；持有至到期投资入账成本=950+5-50=905 （万元）。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 20 页学习好资料欢迎下载例题?多选题】下列各项中一定会影响摊余成本的因素有（）。A.已偿还的本金 B.利息调整的累计摊销额 C.发生的减值损失 D.票面利息【答案】 ABC 【解析】摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采

11、用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。对于票面利息而言，如果是到期一次还本付息的票面利息才会影响摊余成本，所以选项D不正确。【例题 ?多选题】下列各项投资中可以将其划分为持有至到期投资的有（）。A.对国债投资 B.对公司债券投资 C.对非上市公司投资 D.对开放性基金投资【答案】 AB 【解析】持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。因权益性投资和基金投资均不具有到期日固定、回收金额固定或可确定的要求，所以不能将其划分为持有至到期投资。长期投资【例题 ?单选题】权益

12、法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是（）。（ 2013年）A.被投资单位实现净利润B.被投资单位提取盈余公积C.收到被投资单位分配现金股利D.收到被投资单位分配股票股利【答案】 A 【解析】选项A，权益法下被投资单位实现净利润时，借：长期股权投资损益调整，贷：投资收益；选项B，被投资单位提取盈余公积，不影响被投资单位的所有者权益，投资企业不需要进行会计处理；选项C，收到被投资单位分配现金股利时，借：其他货币资金，贷：应收股利，不影响投资收益；选项D，收到被投资单位宣告发放的股票股利，不需要进行账务处理，应当在备查簿中登记。【例题 ?判断题】长期股权投资采用成本法核算，

13、因被投资企业除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。（）（ 2012 年改编）【答案】【解析】长期股权投资采用成本法核算，不随被投资单位所有者权益的变动而发生增减变动。固定资产【例题 ?单选题】 2010 年 1 月 1 日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为 2 700 万元，分3 年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。（ 2011 年）A.810 B.2 430 C.900 D.2 700【答案】 B 【解析】采用分期付款方

14、式购买固定资产，应当按照购买价款的现值计入固定资产成本。【例题 ?单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ，2012 年 6 月建造厂房领用材料实际成本 20 000 元，计税价格为24 000 元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。（ 2012 年）A.20 000 B.23 400 C.24 000 D.28 000【答案】 B 【解析】 领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产， 领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出。所以该项业务应计入在建工程成本的金额=20 000 （ 1+17% ）=23 400 （元）。【例题 ?单选题】 2015 年 1

15、 月 1 日甲公司对生产线进行扩建。该生产线于2012 年 3 月 1 日购入，原价为1 300万元， 已提折旧 100 万元， 扩建生产线时领用自产产品一批，成本为 200 万元， 增值税税率为17% ，计税价格为300万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入10 万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则改扩建后生产线入账价值应为（）万元。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 20 页学习好资料欢迎下载A.1 441 B.1 300 C.1 390 D.1 205【答案】 C 【解析】该生产线扩建后的入账价值=（ 1 300-1

16、00 ）+200-10=1 390 （万元）。【例题 ?多选题】下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.因大修理而停工的固定资产需要计提折旧，而且折旧费用记入“管理费用”科目B.企业发生的某些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值C.固定资产在资产负债表日的可收回金额低于其账面价值的，企业应将该固定资产的账面价值减记至可收回金额D.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本【答案】 BCD 【解析】因大修理而停工的固定资

17、产需要计提折旧，根据其受益对象计入相应的成本或费用中。投资性房地产例题?多选题】下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。A.坏账准备 B.固定资产减值 C.存货跌价准备 D.投资性房地产减值准备【答案】 BD 【解析】应收款项、存货等流动资产计提的减值准备一般可以转回。【例题?单选题】 某企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2012 年 6 月 30 日，企业自行建造的办公楼开始对外出租，该办公楼建造成本为2 100 万元，预计使用20 年，预计净残值为100 万元。 2013 年 12 月31 日该办公楼的公允价值为2 200 万元，则下列说法中正

18、确的是（）。A.当年该办公楼应当计提的折旧为50 万元B.当年该办公楼应当计提的折旧为0 万元C.公允价值上升会影响当期损益200 万元D.该办公楼应当在资产负债表日进行减值测试【答案】 B 【解析】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产在资产负债表日不折旧、不摊销、不减值；2013 年 12 月31 日公允价值上升对当期损益的影响为2 200- 2100=100（万元）。不定项选择题【例题 ?不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20 元， 2013 年 6 月初，该企业“银行存

19、款”科目余额为 300 000 元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30 000 元和 6 152 元， 6 月份甲企业发生如下经济业务：（2014 年改编）（1）5 日，从乙公司购入材料5 000 千克， 增值税专用发票上注明的销售价格为90 000 元，增值税税额为15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）8 日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50 千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。（3）10 日，从丙公司购入材料3 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000 元，增值税税额为9 690元，材料已验收入库并且

20、全部款项以银行存款支付。（4）15 日，从丁公司购入材料4 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000 元，增值税税额为14 960 元，材料已验收入库，款项尚未支付。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 20 页学习好资料欢迎下载（5）6 月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84 000 元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）1. 根据资料（ 1），下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理正确的是（）。A.原材料增加90 000 元B.材料采购增加90

21、000 元C.原材料增加100 000 元D.应交税费增加15 300 元【答案】 BD 【解析】资料（1）相关会计分录如下：借：材料采购90 000 应交税费应交增值税（进项税额）15 300 贷：银行存款 105 300 2. 根据资料（ 2），甲企业的会计处理结果正确的是（）。A.发生节约差异9 000 元B.发生超支差异9 000 元C.原材料增加100 000 元D.原材料增加99 000 元【答案】 AD 【解析】资料（2）相关会计分录如下：借：原材料 99 000 （4950 20）贷：材料采购90 000 材料成本差异 9 000 3. 根据材料（ 3），下列各项中，甲企业会计

22、处理正确的是（）。A.借：原材料60 000贷：材料采购60 000B.借：原材料 60 000应交税费应交增值税（进项税额） 10 200贷：应付账款 70 200C.借：材料采购 57 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 690贷：银行存款 66 690D.借：材料采购 3000贷：材料成本差异 3 000 【答案】 ACD 【解析】资料（3）相关会计分录如下：借：材料采购 57 000 应交税费应交增值税（进项税额） 9 690 贷：银行存款 66 690 借：原材料 60 000 （3 000 20）贷：材料采购 57 000 材料成本差异 3 000 4. 根据期初资料和资料（

23、1）至（ 4），甲企业“原材料”科目借方余额为269 000 元，下列关于材料成本差异的表述正确的是（）。A.当月材料成本差异率为3.77%B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8 000 元C.当月材料成本差异率为0.8%D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19 000 元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 20 页学习好资料欢迎下载【答案】 BC 【解析】 6 月份，“材料成本差异”科目的借方发生额=8 000（元）；“材料成本差异”科目的贷方发生额=9 000+3 000=12 000（元）。 6 月 30 日，甲公

24、司“材料成本差异”科目借方余额= 6 152-9 000-3 000+8 000=2 152（元）。6 月材料成本差异率=2 152/269 000100%=0.8% 。5. 根据期初资料和资料 （1） 至 （5） ， 2013 年 6 月 30 日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（） 。A.“银行存款”科目为26 050 元B.“原材料”科目为153 000 元C.“原材料”科目为186 480 元D.“银行存款”科目为128 010 元【答案】 D 【解析】 6 月 30 日，“银行存款”科目余额=300 000-105 300-66 690=128 010（元）；“原材料”科目

25、余额=269 000-84 000=185 000（元）。【例题 ?不定项选择题】永发公司为增值税一般纳税人，2014 年 6 月发生如下经济业务：（1）3 日，购入生产用A材料一批，取得增值税专用发票注明的价款80 万元，增值税13.6 万元，款项以转账支票方式支付，当日材料已验收入库，仓库已向财务提交入库核销单。（2）9 日，外购需安装的生产线设备一套，取得增值税专用发票注明价款358 万元，增值税60.86 万元。款项尚未支付，当日设备已运抵永发公司，发生运杂费15.2 万元（未取得专用发票），已通过银行存款支付。（3）12 日，永发公司与东大公司（一般纳税人）签订代销协议，东大公司销售

26、永发公司的商品，东大公司按售价的 10% 收取手续费，约定售价100 万元（不含税），该批产品成本80 万元。当日永发公司已将商品发出。假定发出商品时满足增值税纳税义务。（4）17 日，销售本公司产品给运达公司，价款3000 万元，成本2560 万元。由于是批量购买，永发公司决定给予运达公司5% 的商业折扣，并且按照折扣后的金额开具了增值税专用发票，但货款尚未收到。同时永发公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10 ，1/20 ，N/30（假设现金折扣不考虑增值税）。（5）19 日，外购生产线设备安装材料一批，取得普通发票注明的价款46.8 万元，当日已被工程领用，货款尚未支

27、付。（6）23 日，因为出售质量不合格商品被当地工商局罚款5 万元，当日已通过转账方式支付。（7）26 日，收到运达公司支付的货款。（8）27 日，上月销售给B公司一批产品因质量问题被销货退回，B公司已开具销货退回证明并交给永发公司，永发公司开具红字增值税专用发票，注明价款50 万元，增值税8.5 万元。该批货物的成本为35 万元。货款已于当日通过转账方式退回。（9） 29 日生产线设备安装结束，达到预定可使用状态。采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10 年，预计净残值率为5% 。（10） 30 日将自产的产品发放给本单位的管理人员，该批产品成本38 万元，已提减值准备5 万元，市场售

28、价45 万元。（11）本期固定资产计提折旧额为133.27 万元。（12）其他资料如下：2013 年 5 月末资产负债表部分科目余额情况如下（单位：万元）科目名称年初余额期末余额应收账款2 030.003 079.00存货3 086.543 988.76固定资产5 897.905 231.55应付账款2 980.002 010.00要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1. 根据以上资料，永发公司购入生产线设备的入账价值为（）万元。A.420 B.373.2 C.507.86 D.413.2【答案】 A 【解析】外购生产线设备的入账价值=买价 +运杂费 +安装材料款 =358+

29、15.2+46.8=420 （万元）。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 20 页学习好资料欢迎下载2. 根据以上资料，下列关于永发公司销售给运达公司产品的表述中正确的是（）。A.永发公司应当确认的收入为2850 万元B.永发公司应当确认的应收账款的金额为3510 万元C.永发公司实际收到运达公司货款金额为3277.5 万元D.永发公司应当确认的财务费用为57 万元【答案】 ACD 【解析】永发公司实现销售时应当编制的会计分录为：借：应收账款3334.5 贷：主营业务收入2850 应交税费应交增值税（销项税额） 484.5

30、借：主营业务成本2560 贷：库存商品2560 实际收款日小于10 天，所以运达公司享受2% 的现金折扣，所以在收到货款时应编制会计分录为：借：银行存款3277.5 财务费用57（2850 2% ）贷：应收账款3334.5 3. 根据以上资料，下列关于收入的表述不正确的是（）。A.永发公司与东大公司委托代销收入的确认时间为收到代销清单时B.永发公司销售运达公司商品时满足收入确认条件，应当确认收入C.永发公司销售B公司产品退回应当冲减5 月份的收入D.永发公司将自产产品发放给职工，应当确认收入并结转成本【答案】 C 【解析】发生销售退回时直接冲减退回当期的销售收入（资产负债表日后期间除外）。4.

31、 根据以上资料，永发公司被罚款，正确的会计处理为（）。A.该罚款支出不会影响当期营业利润B.该罚款支出应当列为营业外支出C.该罚款支出在计算应纳税所得额时不得扣除D.该罚款支出会影响净利润【答案】 ABCD 【解析】行政罚款支出记入“营业外支出”科目中，所以不会影响营业利润；企业在计算企业所得税时应当将该项目纳税调增，罚款支出不得在税前扣除；所有的损益事项均会影响企业的净利润。5. 根据以上资料，永发公司的生产线设备2013 年应当计提的折旧额为（）万元。A.37.32 B.42 C.50.79 D.41.32【答案】 B 【解析】 2013 年应当计提的折旧额=42020% 126=42（万

32、元）。6. 根据以上资料，永发公司将自产产品发放给本公司职工的会计处理不正确的是（）。A.应当确认的应付职工薪酬52.65 万元B.应当确认的主营业务收入38 万元C.应当确认的应交税费应交增值税（销项税额）为7.65 万元D.此项业务对当期损益的影响金额为12 万元【答案】 BD 【解析】企业将自产产品发放给本单位职工应当确认收入并结转成本，会计分录为：计提时：借：管理费用52.65 贷：应付职工薪酬52.65 发放时：借：应付职工薪酬52.65 贷：主营业务收入45 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 20 页学习好资料

33、欢迎下载应交税费应交增值税（销项税额）7.65 借：主营业务成本33 存货跌价准备5 贷：库存商品38 此项业务对当期损益的影响=-52.65+45-33=-40.65（万元）。7. 根据以上资料，下列关于资产负债表的填列表述正确的是（）。A.“应收账款”项目，应根据“应收账款”所属明细账的借方余额加“预收账款”所属明细账的借方余额计算填列B.“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额加“材料成本差异”借方余额或减“材料成本

34、差异”贷方余额后的净额填列C.“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目余额减“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额填列D.“应付账款”项目，应根据“应付账款”所属明细账的贷方余额加“预付账款”所属明细账的贷方余额计算填列【答案】 BCD 【解析】“应收账款”项目，应根据“应收账款”所属明细账的借方余额加“预收账款”所属明细账的借方余额减对应的“坏账准备”科目余额计算填列。8. 根据以上资料，永发公司2013 年 6 月 30 日，资产负债表项目中列示正确的是（）。A.应收账款3079 万元B.存货 1585.76 万元C.固定资产 5098.28 万元D.应付账款 2475.66 万元【答

35、案】 D 【解析】应收账款=3079+17=3096（万元）；存货 =3988.76+80+80-80-2560+35-（38-5）=1510.76 （万元）；固定资产 =5231.55+420-133.27=5518.28（万元）；应付账款 =2010+418.86+46.8=2475.66（万元）。负债【例题 ?单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。（ 2011 年）A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的商业承兑汇票D.应由企业负担的职工社会保险费【答案】 A 【解析】选项B，计入长期应付款；选项C，计入应付账款；选项D，计入应付

36、职工薪酬。【例题 ?多选题】长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。A.销售费用B.财务费用 C.在建工程D.管理费用【答案】 BCD 【解析】长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，不符合资本化条件的计入管理费用，符合资本化条件的计入到相关资产的成本中；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出，计入在建工程；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。【例题 ?判断题】融资租入固定资产时，应当按照租赁日该资产的最

37、低租赁付款额现值加初始直接费用入账。（）【答案】【解析】融资租入固定资产时，应当按照租赁日该资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加初始直接费用入账。【例题 ?不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ， 2014 年-2015 年发生的与固定资产有关的业务如下：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 20 页学习好资料欢迎下载（1）2014 年 4 月 1 日，向银行贷款500 万元用于购建钢绳生产线。该笔借款期限为3 年，年利率为7% ，利息在贷款到期时一次归还。（2）2014 年 4 月 3

38、 日，以银行存款购入工程物资一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税税额34 万元。当日工程物资被钢绳生产线工程全部领用。（3）2014 年 5 月 15 日，领用本公司外购原材料一批，该批材料的成本为50 万元，市场售价为60 万元。（4）2014 年 6 月 30 日，以银行存款支付工程其他支出41.25 万元。当日工程达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线可以使用10 年，预计净残值率为5% ，采用双倍余额递减法计提折旧。（5） 2015 年 12 月 1 日，因甲公司生产转型，将钢绳生产线对外出售，取得出售价款320 万元（不考虑增值税） ，发生清理费用10 万元。其他条件

39、：贷款利息符合资本化条件。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位以万元表示）。1. 下列关于甲公司向银行贷款的表述中正确的是（）。A.甲公司 2014 年全年银行贷款利息费用都应当资本化B.甲公司应将银行贷款作为长期借款核算C.2014 年长期借款的利息费用为35 万元D.2014 年长期借款的利息费用为26.25 万元【答案】 BD 【解析】固定资产于2014 年 6 月 30 日达到预定可使用状态，应当于6 月 30 日停止资本化，选项A不正确； 2014年长期借款的利息费用=5007% 129=26.25 （万元），选项C不正确，选项D正确。2. 下列关

40、于甲公司外购工程物资及原材料的会计处理正确的是（）。A.购入工程物资时：借：工程物资200应交税费应交增值税（进项税额）34贷：银行存款234B.工程领用工程物资时：借：在建工程200贷：工程物资200C.领用本企业外购原材料时：借：在建工程 50贷：原材料 50D.领用本企业外购原材料时：借：在建工程58.5贷：原材料50应交税费应交增值税（进项税额转出）8.5【答案】 ABC 【解析】将外购原材料用于动产工程建设，按账面成本计入工程成本中。3. 甲公司“固定资产生产线”的入账金额为（）万元。A.300 B.291.25 C.299.75 D.308.5【答案】 A 【解析】甲公司“固定资产

41、生产线”的入账金额=200+50+41.25+500 7% 123=300（万元）。4. 甲公司“固定资产生产线”2015 年应计提的折旧金额为（）万元。A.60 B.48 C.30 D.54【答案】 D 【解析】 2015 年应计提折旧的金额=30020% 2+（300-300 20% ） 20% 2=54（万元）。5. 下列关于甲公司处置“固定资产生产线”时的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产清理 216精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 20 页学习好资料欢迎下载累计折旧84贷：固定资产300B.借：银行存款 32

42、0贷：固定资产清理 320C.借：固定资产清理10贷：银行存款10D.借：固定资产清理94贷：营业外收入94【答案】 ABCD 【解析】四个选项均正确。所有者权益【例题 ?单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000 元，投资协议约定价值120 000 元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。（ 2012 年）A.100 000 B.117 000 C.120 000 D.140 400【答案】 D 【解析】甲公司实收资本增加=120 000 （ 1+17

43、% ）=140 400 （元）。【例题 ?多选题】下列各项中，属于资本公积来源的有（）。（ 2012 年改编）A.盈余公积转入 B.股本溢价 C.资本溢价 D.从企业实现的净利润中提取【答案】 BC 【解析】盈余公积转增资本，不转入资本公积；从企业实现的净利润中提取的应计入盈余公积，不计入资本公积。【例题 ?多选题】下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（）。（ 2011 年）A.以盈余公积补亏B.以现金回购本公司股票C.宣告发放现金股利D.转销确实无法支付的应付账款【答案】 CD 【解析】选项A，以盈余公积补亏仅仅是所有者权益内部的此增彼减；选项 B：借：库存股贷：银行存款使得所

44、有者权益减少，资产减少；选项 C：借：利润分配应付现金股利贷：应付股利使得所有者权益减少，负债增加；选项 D：借：应付账款贷：营业外收入使得负债减少，所有者权益增加，营业外收入最终会影响所有者权益。【例题 ?单选题】天荣公司于2008 年成立（所得税税率为25% ），当年发生亏损360 万元， 2009 年至 2014 年每年实现利润总额为40 万元，则2014 年年底该公司“利润分配未分配利润”科目的贷方余额为（）万元。A.130 B.-120 C.-130 D.120【答案】 C 【解析】按税法规定，允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过五年，因此，该企业2014 年实现的利润40精选

45、学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 20 页学习好资料欢迎下载万元只能按税后的净利润弥补亏损，应交所得税为4025%=10 （万元）， 2014 年净利润 =40-10=30 （万元）， 2014年年底该公司“利润分配未分配利润”科目的借方余额=360-40 5-（ 40-10）=130（万元），即还有尚未弥补的亏损 130 万元。【例题 ?单选题】 甲股份有限公司回购股票1 000 万股， 股票每股面值1 元，共支付回购款4 050 万元。 回购时，公司的股本为11 000 万元，资本公积股本溢价为3 000 万元（均为该股

46、票产生），盈余公积为450 万元，未分配利润为550 万元。回购并注销股票后甲股份有限公司的所有者权益总额为（）万元。A.15 000 B.14 000 C.11 950 D.10 950 【答案】 D 【解析】分录如下：借：库存股 4 050 贷：银行存款 4 050 借：股本 1 000 资本公积股本溢价 3 000 盈余公积50 贷：库存股 4 050 回购并注销股票后甲股份有限公司的所有者权益总额=（ 11 000+3 000+450+550 ）-4 050=10 950（万元）。以前年度考题回顾【例题 ?不定项选择题】甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税

47、人。2010年 1 月 1 日所有者权益总额为5400 万元，其中实收资本4000 万元，资本公积400 万元，盈余公积800 万元，未分配利润 200 万元。 2010 年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500 万元（与公允价值相符），增值税税额为595 万元；同时甲公司增加实收资本2000 万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价25 万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50 万元，累计摊销额38 万元，未计提减值准备。（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加300

48、万元，甲公司采用权益法按30% 持股比例确认应享有的份额。（4）结转固定资产清理净收益50 万元。（5）摊销递延收益31 万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200 万元。（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500 万元，发生营业成本4200 万元、营业税金及附加600万元、销售费用200 万元、管理费用300 万元、财务费用200 万元，经计算确定营业利润为5000 万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150 万元。除此之外，不存在其

49、他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25% 。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813 万元结转至未分配利润。（10）年末提取法定盈余公积381.3 万元，提取任意盈余公积360 万元。（11）年末将“利润分配提取法定盈余公积”、“利润分配提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。要求：假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，回答下列问题。（根据2011 年考题改编）1. 根据资料（ 1），甲公司固定资产和资本公积的入账金额分别为（）万元。A.4 095 B.3 500 C.2 095 D.1 500【答案】 BC 【解析】甲公司应当编制的

50、会计分录为：借：固定资产 3 500 应交税费应交增值税（进项税额） 595 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 20 页学习好资料欢迎下载贷：实收资本 2 000 资本公积资本溢价 2 095 2. 根据资料（ 2）- （7）甲公司的利润总额为（）万元。A.5 081 B.5 063 C.5 054 D.5 094【答案】 D 【解析】利润总额=营业利润 +营业外收入 - 营业外支出 =5 000+25+38-50+50+31=5 094 （万元）。其中， 13 万元为资料（2）中的账务处理：借：银行存款25 累计摊销3