2022年建工集团审计监察管理制度汇编 .pdf

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1、建工集团审计监察管理制度汇编精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 44 页目录1 关 于 加 强 集 团 监 督 机 制 地 管 理 办 法 22 审 计 监 察 工 作 制 度 53 内 部 审 计 工 作 流 程 84 审 计 监 察 室 员 工 职 业 道 德 规 范 1 65 财 务 审 计 工 作 制 度 176 合 同 审 计 工 作 制 度 207 造 价 审 计 工 作 制 度 228 价 格 审 计 工 作 制 度 及 考 核 办 法 2 49 物 业 审 计 工 作 制 度 2910 综 合 审 计 工 作

2、 制 度 3011 现 场 审 计 工 作 制 度 3312 离 任 审 计 工 作 制 度 3613 投 诉 管 理 办 法 38精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 44 页关于加强集团监督机制地管理办法建工集团监督机制地设立，是现代企业制度地重要组成部分.良好地内部监督机制是保障集团公司正常运转地重要条件，也是建立现代企业制度地必要前提 .为了进一步强化监督机制，根据审计署关于内部审计工作地规定、内部审计基本准则及相关法律法规，结合集团公司地实际情况，特制订本管理办法 .一、集团公司内部监督机制地重点按照现代企业制度地要

3、求，集团公司已经明确董事会、监事会、执行层各自地职责权限，形成了决策、执行、监督三大系统地不同职能.在集团推行管理创新，适度下放管理权限、人事权限地新条件下，集团内部监督机制地重点包括：确保集团公司长远发展目标、经济效益目标地实现，相关法律法规、规章制度得到切实地贯彻执行，规范管理者职务行为、员工行为.内部监督既要充分发挥好监督权力，又要维护集团正常生产经营秩序，为各级管理者正当行使管理权限保驾护航.二、集团公司内部监督机制地运行特征集团公司内部监督机制是一种全方位地互动.每个公司部门、每个员工既是监督地主体，也是监督地对象，它主要表现在专业监督、职能监督和全员监督上，构成一个相互制约、相互监

4、督地完整体系.（一）、专业监督 主要以审计监察室和财务中心为主，对决策层、执行层地工作情况及生产经营、经济往来等各个方面进行监督和检查.（二）、职能监督 主要以职能管理部门按照工作职责、管理规定和工作流程地要求，着重对各公司部门审批管理权限、人事管理权限、职务行为、内部管理等方面进行监督检查.（三）、全员监督 每个员工都有权参与监督，对本公司部门和各级管理人员地不规范行为或不合理现象，通过申（投）诉通道进行反映，也可以直接向审计监察室反映举报问题，若涉及审计监察人员地问题，可以直接向集团决策委员会成员反映举报.三、进一步完善监事会工作职能，加大审计监察力度审计监察室是集团监事会职能地重要体现，

5、着重在财务审计、价格审计、造价审计、现场审计、合同审计、综合审计、物业审计、离任审计、投诉处理等方面加大工作力度，做好事前、事中、事后审计监察工作，特别要抓好中间过程和跟踪审计，把问题解决在过程中.（一）、建立建全科学有效地财务监督体系，防范和规避财务风险.督促财务中心准确、及时、足额上缴各项税费，监督财务中心严格执行各项财经纪律和财务会计制度，监督财务中心建立健全内部控制制度，通过审查和评价内部控制制度地适当性、合法性和有效性，来促进集团公司各工程标地实现.精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 44 页（二）、通过对物资采购

6、全过程地监督和评价，保证设备、材料物资采购价格地真实准确，改善物资采购质量，降低采购费用和生产成本.（三）、严格执行国家有关工程造价政策和有关建安合同方面地法律法规，对集团房地产开发经营活动中地土建、安装工程地预结算进行全面审计，检查工程结算价格与实际完成地投资额地真实性、合法性；检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算等行为.（四）、加大对施工现场地监管力度，促进建设工程实现“ 质量、速度、效益、安全施工、文明施工” 地目标 .检查施工现场地劳动纪律，是否有违规违纪现象，是否有施工浪费现象，是否有偷工减序现象，参与现场收方计量工作.特别对隐蔽工程加强审计监督.（五）、加强合同审计工

7、作，保证集团公司各项经营活动地合法性，防范法律风险.随时进行跟踪检查，监督各公司部门地合同履行及付款情况.（六）、通过对集团公司广告监督验收审计，客户“ 两证 ” 办理及发放审计，商品房销售价格审计，加大对商业资产租赁、酒店、酒楼、超市及综合管理部门地审计，维护集团公司经济利益.（七）、按照物权法加强对通过物业管理审计工作，保证物业管理公司地各项收入及时、完整、足额地上交，为物管公司降低运营成本、节能降耗建言献策.监督并督促物业管理公司提高服务质量，树立良好地品牌形象.（八）、通过离任审计工作，对离任人员任职期间履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况进行鉴证和评价，客观公正地评价离任人员地德

8、、能、勤、绩.（九）、通过投诉管理工作，实现投诉处理地程序化和规范化，树立集团公司良好地社会形象，树立良好地企业品牌，维护集团公司和投诉人地正当合法权益.对一般投诉应在当日内回复，重大投诉不得超过三日，若确需延长时间调查处理地，应事先征得投诉人地同意.（十）、加大对集团规章制度、岗位职责和劳动纪律地监管力度，按全员1%地人数比例对严重违规违纪、玩忽职守地人予以开除.（十一）、监督各公司部门认真抓好员工管理和执行“ 末位淘汰制 ” ，人力资源部对各层级地末位淘汰人员采取先换岗试用，若仍不适应地再淘汰处理.四、强化集团公司内部会计监督机制（一）、集团公司内部会计监督地基本要求1、明确记账人员与经济

9、业务事项和会计事项地审批人员、经办人员、财物保管人员地职责权限，并相互分离、相互制约.2、对重大对外投资、资产处置、资金调度等重要经济事项，应当明确决策和执行地相互监督、相互制约程序 .精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 44 页3、明确财产清查地范围、期限和组织程序.4、明确对会计资料定期进行内部审计地办法和程序.5、财务中心应参考财政部颁布地内部会计控制规范，结合集团公司实际情况建立健全内部控制制度.（二）、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中地职权1、会计机构和会计人员，对违反会计法、税法和国家统一地会计制度规定地会

10、计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正.2、会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符地，按照国家统一地会计制度地规定有权自行处理地，应当及时处理；无权处理地，应当立即向相关负责人报告，请求查明原因，作出处理.五、强化财务审核和内部审计监督机制（一）、财务审核财务审核包括对合同地管理、登记、执行情况地反映和监督，审核工程预付款、备料款、进度款、结算款和质保金支付地合法性，审核各种票据及费用报销工程地合法性、合规性和正确性，审核集团收支款项地正确性和合规性，适时提出预警分析.（二）、内部审计通过审查和评价经营活动及内部控制地适当性、合法性和有效性来促进集团公司各工程标地实现

11、 .帮助改善企业管理、促进提高集团公司经济效益，为集团公司发展生产、搞好经营、杜绝舞弊保驾护航.六、各公司部门主要管理者地目标责任与监督评价机制集团公司已经确定各公司部门当年度生产经营目标和主要业绩指标，形成各级管理者自我激励和约束地目标责任.各公司部门主要负责人在履行目标责任地全过程中，是否按照国家法律法规、集团制度规定、道德标准去履行职务行为，调动下属员工认真努力地完成集团制定地年度工作目标，就成为监督评价一个主要管理者地重要标准.集团将通过以下方式进行监督评价：（一）、平时收集员工意见，倾听员工反映.（二）、月度工作检查.（三）、季度工作考核.（四）、年度自我述职.（五）、主管地公司或部

12、门各项工作指标完成情况.精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 44 页（六）、工作团队状况.七、员工行为规范地监督机制员工行为规范应以集团管理制度、岗位职责、任职要求和标准作业规程为准则，提倡“ 良好地道德素养、认真地工作态度、严谨地思想作风、严格地组织纪律、文明地举止仪表、和谐地人际关系” 地风尚，形成集团全体员工共同遵循地基本信念和价值标准.要通过强有力地监督机制，以管理制度约束员工行为，以考核制度公正地评价员工绩效，按照员工业绩表现允许在本人绩效工资标准地10%范围内上下浮动，实行奖优惩劣，优胜劣汰，使这种依托企业文化所

13、形成地监督机制，为增强员工责任感、自信心、团队凝聚力提供有力地保障.审计监察工作制度为充分发挥审计监察室地监督管理作用，加强集团公司内部管理与控制，根据审计署关于内部审计工作地规定、内部审计基本准则及相关法律法规，结合集团公司地实际情况，特制订本制度.一、总则（一）、审计监察室是在集团监事会领导下行使审计监察权地职能部门，直接向监事会负责并报告工作 .该部门依据国家法规政策、集团公司规章制度及有关文件规定，对集团下属各公司地财务收支、物资、设备、生产活动、经营管理等进行审计监察，以严明财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，杜绝各种违纪违规现象.（二）、审计监察人员应努力学习和掌握国家地相关法律

14、、法规、政策以及公司地内部控制制度和企业管理制度，熟悉相关专业知识及审计监察业务.二、工作范围（一）、对公司有关部门贯彻国家有关政策、财经法规地情况进行监督、检查.（二）、监督检查集团公司地会议决议、经营方针、目标、计划落实及执行情况.（三）、检查集团重大投资工程地可行性和有效性.（四）、监督检查公司财产、资金管理使用情况及安全完整程度.（五）、检查违反财经法纪，侵占公司资产，损坏公司利益以及重大损失及浪费行为；（六）、监督检查集团本部财务经济核算、会计核算和会计报表、统计报表地真实性和准确性.（七）、监督集团本部及所属企业有关经营方案、资金调配、经济合同协议等重要文件地合法性、有效性 .精选

15、学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 44 页（八）、监督检查集团公司内部控制制度及考核办法（含员工绩效考核分配方案）地制定和执行情况 .（九）、对副部级以上干部或从事经济工作地管理人员进行离任时地经济责任审计.（十）、接受各种投诉，并协助相关部门处理投诉.（十一）、对集团所属企业生产经营活动过程进行审计监督.（十二）、检查集团及各子公司业务管理制度和流程地适当性和遵循性，及执行地严肃性、规范性和有效性 .（十三）、完成董事长或总裁交办地其它审计监察事项.三、工作权限（一）、有权通知被审计单位或个人报送财务计划、预算、决算、会计报

16、表以及其它有关资料 . （二）、有权参加本单位和被审计单位地有关会议.（三）、有权检查被审计单位地有关帐目、资产、查阅文件资料等，被审计单位必须如实提供，不得拒绝、隐匿.（四）、有权对审计中发现地问题进行调查核实、取证，并对有关文件、材料、实物等进行复印、复制、录音、现场拍照、摄像，有关部门和个人必须积极配合，不得设置障碍.（五）、对正在进行地严重损害公司利益、违反财经纪律和法规地行为，有权作出立即制止地决定.（六）、对拒绝、阻挠和破坏审计监察工作地被审计单位和个人，可以采取封存有关帐册、资产（实物）等临时措施，并提出追究有关人员责任地建议.（七）、有权纠正违反财经法规、违反企业各项规章制度等

17、违纪行为.对严重失职、违规违纪地部门和个人提出必要地考核处理意见，对触犯刑律地可提请司法部门追究刑事责任.四、工作程序（一）、拟订审计工作计划，上报批准后予以实施.（二）、内部审计人员通过审核会计凭证、会计帐薄、会计报表、各类业务单证、重要经济合同，查阅有关地文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得审计证据.（三）、对审计中发现地问题，审计人员可随时向有关单位、部门和人员提出改进地建议.（四）、审计终结，内部审计人员应及时起草审计报告，并就审计报告地内容与被审单位核实后，再逐级上报集团领导，经批准后地审计报告和审计决定，被审计单位必须严格执行.精选学习资料

18、 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 44 页（五）、被审计单位对审计决定如有异议，可直接向集团董事会提出书面申辩.（六）、内部审计人员应进行后续审计, 监督被审计单位对审计发现地问题及时采取合理、有效地纠正措施，检查被审计单位、部门采纳审计意见和执行审计处理决定地情况.五、作业准则（一）、在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险.（二）、应在考虑组织风险、管理需要及审计资源地基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排 .（三）、应深入调查、了解被审计单位地情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制地适当性、合法性和有效性进行测试

19、.（四）、运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠地审计证据，以支持审计结论和建议.（五）、按审计计划确定地目标和范围，积极利用计算机进行辅助审计.（六）、内部审计人员应将审计程序地执行过程及收集和评价地审计证据，记录于审计工作底稿.六、报告准则（一）、内部审计人员应在实施必要地审计程序后，出具审计报告.审计报告地编制应当以经过核实地审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则.（二）、审计报告应说明审计目地、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位地反馈意见.（三）、审计报告应声明内部审计是按照中国内部审计准则地规定实施.（

20、四）、审计监察室应建立审计报告地分级复核制度，明确规定各级复核地要求和责任.七、档案管理（一）、内部审计人员应将审计活动中收集地文件、凭证、笔录、报告、决定等资料地原件或复印件进行存档.（二）、审计档案地内容主要包括：审计计划，审计证据，审计工作底稿，审计报告及其附件，审计处理决定执行情况报告，后续审计相关资料等.（三）、审计档案应按工程目录顺序，统一编号归档.（四）、审计活动过程中所收集地审计资料和审计信息，不得擅自对外披露. （五）、内部审计报告及结论，未经集团董事会批准，不得擅自对外披露.（六）、审计档案管理由专门人员负责，档案保管及移交参照公司档案管理、保密规定等办法执行.内部审计工作

21、流程精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 44 页为了规范集团公司内部审计人员审计工作程序，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率和工作质量，根据审计署关于内部审计工作地规定、内部审计基本准则、内部审计具体准则，结合集团公司地实际情况，特制定本工作流程.本工作流程包括审计计划、审计证据、审计工作底稿、内部控制审计、审计报告五个部份.审计监察室负责人可以根据被审计单位地经营规模、业务复杂程度及审计工作地复杂程度确定相关流程地内容和繁简程度.一、 审计计划（一）、一般原则1、审计计划一般包括年度审计计划、工程审计计划和审计方案

22、三个层次：（ 1）、年度审计计划是对年度地审计任务所作地事先规划.（ 2）、工程审计计划是对具体审计工程实施地全过程所作地综合安排.（ 3）、审计方案是对具体审计工程地审计程序及其时间等所作出地详细安排.2、年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报集团领导批准，以指导审计监察室下年度地工作；工程审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经审计监察室负责人批准.3、内部审计人员应当根据批准后地审计计划组织实施内部审计活动.在计划执行过程中，应按规定地程序对计划进行修改和补充.4、审计监察室负责人应定期检查审计计划地执行情况.5、审计监察室负责人可以根据被审计单位地经营规模、业务复杂程度及审计

23、工作地复杂程度确定工程审计计划和审计方案地内容和繁简程度.（二）、年度审计计划1、年度审计计划应当包括以下基本内容：（ 1）、内部审计年度工作目标.（ 2）、需要执行地具体审计工程及其先后顺序.（ 3）、各审计工程所分配地审计资源.（ 4）、后续审计地必要安排.2、在制定年度审计计划时，应当考虑管理需要和审计资源，以确定具体审计工程.3、在制定年度审计计划前，应了解以下情况，以评价各审计工程地风险程度：（ 1）、集团公司地发展目标及年度工作重点.（ 2）、严重影响集团公司经营活动地法规、政策、计划和合同.精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -

24、第 9 页，共 44 页（ 3）、集团公司内部控制地质量.（ 4）、集团公司经营活动地复杂性及其近期变化.（ 5）、相关人员地能力、品质及其岗位地近期变动.4、审计监察室负责人应根据审计工程地风险程度规划审计工程执行地先后顺序.5、审计监察室负责人应根据审计工程地性质、复杂性及时间限制，合理安排所需地审计资源.（三）、工程审计计划与审计方案1、在具体实施审计工程前，审计工程负责人应充分了解被审计单位地以下情况，以制定工程审计计划：（ 1）、经营活动简况.（ 2）、内部控制地设计及运行情况.（ 3）、财务、会计资料.（ 4）、重要地合同、协议及会议记录.（ 5）、上次审计地结论、建议以及后续审计

25、地执行情况.2、工程审计计划应当包括以下基本内容：（ 1）、审计目地和审计范围.（ 2）、重要性和审计风险地评估.（ 3）、审计小组构成和审计时间地分配.（ 4）、对专家和外部审计工作结果地利用.3、审计工程负责人应根据工程审计计划制定审计方案.4、审计方案应当包括以下基本内容：（ 1）、具体审计目地.（ 2）、具体审计方法和程序.（ 3）、预定地执行人及执行日期.二、审计证据（一）、一般原则1、内部审计人员应当依据审计目标获取不同类型地审计证据，包括：书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据、环境证据.2、内部审计人员获取地审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性.3、审计工程地各级复核人应

26、在各自责任范围内对审计证据地充分性、相关性和可靠性予以复核.4、审计监察室负责人可以根据具体审计事项地复杂程度确定审计证据地内容和繁简程度.精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 44 页5、内部审计人员在获取审计证据时，应当考虑下列基本因素：（ 1）、适当地抽样方法.（ 2）、合理地审计风险水平.（ 3）、成本与效益地合理程度.但对于重要审计事项，不应将审计成本地高低作为减少必要审计程序地理由 .（ 4）、具体审计事项地重要程度.（二）、审计证据地获取与处理1、内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复

27、核等方法，获取充分、相关、可靠地审计证据，以支持审计结论和建议.2、内部审计人员应将获取审计证据地名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中.3、内部审计人员可聘请其他专业机构或人士对审计工程地某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据 .内部审计人员应对引用该证据地可靠性负责.4、对于被审计单位存有异议地审计证据，内部审计人员应作进一步核实.5、内部审计人员获取地审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章.如果证据提供者拒绝，内部审计人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论和建议地依据.6、内部审计人员应作好审计证据地分类、筛选和汇总工作，保证已获取审计证据地充分

28、性、相关性和可靠性 .7、在评价审计证据时，应当考虑证据之间地相互印证及证据来源地可靠程度.三、审计工作底稿（一）、一般原则1、内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目地：（ 1）、为形成审计报告提供依据.（ 2）、说明审计目标地实现程度.（ 3）、为评价内部审计工作质量提供依据.（ 4）、证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则.（ 5）、为以后地审计工作提供参考.（ 6）、提高内部审计人员地专业素质.2、审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映工程审计计划与审计方案地制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关地所有重要事项.精选学习资料 - - - - -

29、 - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 44 页3、审计工作底稿地形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效地信息载体.无纸化地工作底稿应制作备份.4、审计工作底稿主要包括以下记录：（ 1）、工程审计计划、审计方案及其调整地记录.（ 2）、审计程序执行过程和结果地记录.（ 3）、获取地各种类型审计证据地记录.5、审计监察室负责人可以根据被审计单位地经营规模、业务复杂程度及审计工作地复杂程度确定审计工作底稿地内容和繁简程度.（二）、审计工作底稿地编制与复核1、审计工作底稿应载明下列事项：（ 1）、被审计单位地名称.（ 2）、审计事项及其期间或截止日期.（ 3）

30、、审计程序地执行过程和执行结果记录.（ 4）、审计结论.（ 5）、执行人员姓名和执行日期.（ 6）、复核人员姓名、复核日期和复核意见.（ 7）、索引号及页次.（ 8）、审计标识与其他符号及其说明等.2、审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应注明含义并保持前后一致.3、审计工作底稿应注明索引编号和顺序编号.相关工作底稿之间如存在勾稽关系应予以清晰反映，相互引用时应交叉注明索引编号.4、审计工作底稿地复核应由审计监察室中比工作底稿编制人员职位更高或具有丰富经验地人担任.5、在审计作业中，审计工程负责人应加强对工作底稿地现场复核.6、如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要

31、求相关人员补充或重编工作底稿.（三）、审计工作底稿地整理与使用1、内部审计人员在审计工程完成后，应及时对审计工作底稿进行分类整理，按相关法规地要求归档、管理和使用.2、审计工作底稿归集团公司所有，由集团公司统一保管.精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 44 页3、审计监察室应建立工作底稿保密制度.如果审计监察室以外地组织或个人要求查阅工作底稿，必须由审计监察室负责人批准.四、内部控制审计（一）、一般原则1、内部控制审计地目地是合理地保证集团公司实现以下目标：（ 1）、遵守国家有关法律法规和集团公司内部规章制度.（ 2）、信

32、息地真实、可靠.（ 3）、资产地安全、完整.（ 4）、经济有效地使用资源.（ 5）、提高经营效率和效果.2、内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素.3、控制环境主要包括以下内容：（ 1）、经济性质和经营类型.（ 2）、管理层地经营理念.（ 3）、管理层倡导地组织文化.（ 4）、法人治理结构.（ 5）、各项职责地分工及相应人员地胜任能力.（ 6）、人力资源政策及其执行.4、风险管理主要包括以下内容：（ 1）、识别影响集团公司目标实现地各类风险.（ 2）、建立风险管理机制.5、控制活动主要包括以下内容：（ 1）、所有经营活动应有适当地授权.（ 2）、不相容职务应当分离

33、.（ 3）、有效控制凭证和记录地真实性.（ 4）、资产和记录地接近限制.（ 5）、独立地业务审核.6、信息与沟通主要包括以下内容：（ 1）、及时、准确、完整地记录所有信息.（ 2）、保证管理信息系统地有序运行.精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 44 页（ 3）、保证管理信息系统地安全可靠.7、监督主要包括以下内容：（ 1）、审计监察室实施地独立监督.（ 2）、管理层对内部控制地自我评估.8、内部控制目标地实现有赖于集团公司所有人员地参与，内部控制是对集团公司目标实现地相对保证 .由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化

34、及成本效益原则等因素地影响，内部控制可能无法发挥其应有作用.9、审计监察室负责人可以根据被审计单位地经营规模、业务复杂程度及审计工作地复杂程度确定内部控制审计地内容和繁简程度.（二）、内部控制地审查与评价1、内部审计人员应实施适当地审查程序，以评价被审计单位地控制环境.其审查重点为以下内容：（ 1）、经营活动地复杂程度.（ 2）、管理权限地集中程度.（ 3）、管理行为守则地健全性和有效性.（ 4）、管理层对逾越既定控制程序地态度.（ 5）、组织文化地内容及组织成员对此地理解与认同.（ 6）、法人治理结构地健全性和有效性.（ 7）、组织各阶层人员地知识与技能.（ 8）、组织结构和职责划分地合理性

35、.（ 9）、重要岗位人员地权责相称程度及其胜任能力.（ 10）、员工聘用程序及培训制度.（ 11）、员工业绩考核与激励机制.2、内部审计人员应实施适当地审查程序，评价集团公司风险管理机制地健全性和有效性.其审查重点为以下内容：（ 1）、可能引发风险地内外因素.（ 2）、风险发生地可能性和预计带来地后果.（ 3）、对抗风险地能力.（ 4）、风险管理地具体方法及效果.精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 44 页3、内部审计人员应实施适当地审查程序，评价控制活动地适当性、合法性、有效性.其审查重点为以下内容：（ 1）、控制活动建

36、立地适当性.（ 2）、控制活动对风险地识别和规避.（ 3）、控制活动对组织目标实现地作用.（ 4）、控制活动执行地有效性.4、内部审计人员应实施适当地审查程序，评价组织获取及处理信息地能力.其审查重点为以下内容：（ 1）、获取财务信息、非财务信息地能力.（ 2）、信息处理地及时性和适当性.（ 3）、信息传递渠道地便捷与畅通.（ 4）、管理信息系统地安全可靠性.5、内部审计人员对内部控制做出评价时，应选择适当地评价标准.（ 1）、内部审计人员首先应判断组织已有标准地适当性.如果认为已有标准不合适，应向适当管理层报告 .（ 2）、如果管理层没有制定合适地标准，内部审计人员可以基于集团公司利益最大化

37、地原则选择适当地评价标准.6、内部审计人员在评价内部控制时，按照工程地性质和需要，既可以对全部控制要素进行评价，也可以只对部分控制要素进行评价.7、内部审计人员可以采用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部控制进行描述和评价，并记录于审计工作底稿中.五、审计报告（一）、一般原则1、内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实地审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告 .如有必要，内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效地纠正措施改善经营活动和内部控制.2、审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则.（ 1）、审计报告地编制应实事求是、不偏不倚地反映

38、审计事项.（ 2）、审计报告应按照规定地格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现地重大事项 .精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 44 页（ 3）、审计报告应突出重点、简明扼要、易于理解.（ 4）、审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施.（ 5）、审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制地缺陷提出可行地改进建议，促进集团公司目标地实现.（ 6）、审计报告形成地审计结论与建议应当充分考虑审计工程地重要性和风险水平.3、审计监察室应建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核地要求和责任.4、审计报告

39、是对被审计单位经营活动及内部控制地适当性、合法性和有效性所做出地相对保证.（二）、审计报告地内容1、审计报告应当包括以下基本要素：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期等.2、审计报告地正文应包括以下主要内容：（ 1）、审计简况：说明审计立项依据、审计目地和范围、审计重点和审计标准等内容.（ 2）、审计依据：应声明内部审计是按照内部审计准则地规定实施.（ 3）、审计结论：根据已查明地事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作地评价.（ 4）、审计决定：针对审计发现地主要问题提出地处理意见.（ 5）、审计建议：针对审计发现地主要问题提出地改善经营活动和内部控制地建议.3、审计报告地附件应包括：对

40、审计过程与审计发现问题地具体说明，被审计单位地反馈意见等内容.（三）、审计报告地编制、复核与分发1、审计工程负责人应在实施必要地审计程序后，编制审计报告，并向被审计单位征求反馈意见.2、被审计单位对审计报告持有异议地，审计工程负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告.3、审计报告经过必要地修改后，应连同被审计单位地反馈意见及时送审计监察室负责人复核.4、审计监察室应将审计报告提交被审计单位和集团公司相关管理人员，并按集团公司领导批复，要求被审计单位在规定地期限内落实纠正措施.5、审计监察室应当及时地将审计报告归入审计档案，妥善保存.审计监察室员工职业道德规范一、内部审计人员在履行

41、职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定地其他规定 .精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 44 页二、内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉地活动.三、内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉.四、内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断地利益 .五、内部审计人员应当保持应有地职业谨慎，并合理使用职业判断.六、内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助.七、内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原

42、则地事情.八、内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取地资料.九、内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解地全部重要事项.十、内部审计人员应具有较强地人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士地关系.十一、内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量.财务审计工作制度为了严格执行国家有关财经法规和财务制度地规定，充分发挥财务审计地监督管理作用，建立健全科学有效地财务监督体系，强化内部控制制度，防范和规避财务风险，维护集团整体利益，提升集团经营效益，保障集团经营战略目标地实现.同时，也为了保证财务审计质量，提高财务审计地效率，化解审计风险，促进财务审计地自我完善和发

43、展.根据内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南及相关法律法规，结合集团公司地实际情况，特制定本制度.一、财务审计工作内容及范围（一）、审计工作内容：1、审计财经法规和财务制度地贯彻执行情况.2、审查集团公司预算地执行情况.3、审核会计凭证、账簿及各种财务记录.4、审核会计报表及各种对外报送资料.5、审核各项财务收支及税金实际支出.6、检查重要票据及印章保管、使用情况.7、开展专项审计、后续审计为主地各项审计调查工作.8、监管并盘点集团公司地各项资产.9、对现金及银行存款（含财务中心及各楼盘）进行监督检查.精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - -

44、- - - -第 17 页，共 44 页（二）、审计工作范围：包括集团公司总部、各分公司、各全资子公司、各控股公司.二、财务审计监督地任务和职权（一）、财务审计监督地任务：1、监督国家财经法规和集团财务制度地贯彻执行.2、监督与财务收支有关地经济活动.3、维护集团公司各项资产地完整和安全，督促提高各项资产地利用效率.4、维护集团公司地合法权益，对营私舞弊损害集团公司利益地行为，坚决予以查处.5、监督集团内部控制制度地建立、健全，督促内部控制制度地落实与执行，杜绝不相容职务地重合.6、监督各项资金使用地合理性、合规性、合法性，充分挖掘和提高资金地使用效益.7、监督凭证、账簿、报表所反映地资产、负

45、债、所有者权益（净资产）及财务收支（或损益）等事项地真实性、合法性、完整性.8、监督评价经济效益与效果，并监控经营过程地实施与执行.9、对集团公司地合理避税提供切实可行地方案，追求合理合法地节税收益.10、充分发挥审计地管理职能，以提高集团地经济效益为目标，为集团地经营出谋划策.11、完成集团领导交办地其他审计事项.（二）、财务审计人员职权：1、根据集团公司地委派或授权检查、审阅被审计单位地账簿、凭证和有关资料.2、对审计中发现地问题进行调查，并向有关部门、单位和个人索取证明材料.3、及时制止、纠正违反财经法规和财务制度地行为，提出改善经营管理、提高经济效益地意见和建议 .4、对违反财经法纪、

46、严重损失浪费等行为提请公司作出处理，对触犯刑律地建议公司移交司法机关处理 .5、对阻挠、拒绝和破坏审计工作地行为，必要时可报经集团公司领导批准，采取封存帐册和财产物资等相应措施，并提出追究有关人员责任地建议.6、支持和协助财务部门按照会计法和国家有关规定履行职责.7、内部审计人员在履行职责地过程中，不得影响被审计单位合法地业务活动和正常地生产经营.三、财务审计工作方法精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页，共 44 页（一）、深入调查、了解被审计单位地情况，采用内部控制测试等方法，对其经营活动及内部控制地适当性、合法性和有效性进行

47、测试，查找、评估内部控制地固有风险、控制风险，确保内部控制不存在重大缺陷.（二）、运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、适当地审计证据，以支持审计结论和建议.（三）、充分利用计算机进行辅助审计，提高审计效率.四、财务审计工作程序审计工作程序一般为准备、实施和报告三个阶段，必要时还应进行后续审计.（一）、准备阶段确定审计内容，编制审计方案（包括审计地步骤、方法、要求和具体进度），根据需要向被审计单位发出审计通知书.经集团领导批准，也可实施突击审计.（二）、实施阶段1、听取被审计单位情况介绍.2、抽查现金、实物，检查凭证、账簿、报表等会计资料和其他相关资料.3、查阅有关文件和制度

48、规定.4、询问当事人和了解情况地相关人员.5、有针对性地进行内查外调.6、取得必要地审计证据.7、认真填制审计工作记录.（三）、报告阶段1、对审计中发现地问题，应向有关单位和人员提出改进建议.审计终结时提出审计报告，在征求被审计单位意见后，报送集团公司领导审批，并出具审计意见书.对被审计单位地违纪行为，依据财经法规和集团公司地各项制度作出审计决定，对严重违反财经纪律或造成严重损失地责任人员提出处理建议，报送集团公司领导批准.2、被审计单位对审计意见书或审计决定有异议，可向集团公司领导或审计监察室提出申诉，如有必要，可由相关领导决定进行复核.3、被审计单位对审计结论和决定必须遵照执行，并如期报告

49、整改情况.4、审计工作结束后应将审计资料进行整理，立卷归档，并按相应地保存期限妥善保管.五、财务审计责任精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页，共 44 页审计人员对审计工作记录地真实性、完整性负责.对未执行审计实施方案导致重大问题未发现地、严重失实、隐瞒不报或不如实反映地，均应追究失职责任.合同审计工作制度为了有效发挥合同审计职能，在国家法律法规地规范下开展审计工作，保证公司各项经营活动地合法性，防范法律风险，维护集团公司地利益，根据内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南，参考合同法等法律法规地相关规定，结合集团公

50、司地实际情况，特制定本制度.一、审计范围（一）、集团各公司地全部合同（除售房合同、劳动用工合同外）.（二）、公司对外信函、文件、通知、招（邀）标书、承诺书、委托书以及其他具有要约、承诺性质而涉及公司责任承担地对外文书.二、审核程序（一）、经办部门草拟合同并由部门负责人审查签署，送交审计室审核.（二）、合同审计人员对合同文书进行详细审查，审查地主要内容包括：合法合规性、合同地形式要件及实质要件.（三）、审计监察总监对合同进行重点复核.（四）、重大合同由公司法律顾问进行审核或出具法律意见书.（五）、按照授权报相关领导对合同审核批准.三、合同审核事项（一）、订立合同地主体是否有合法资格.（二）、订立